薛雨石

（北京科技大學(xué)審計(jì)室，北京 100083）

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，按照四本預(yù)算全口徑管理的政府收入是國(guó)家發(fā)展、政府執(zhí)政、人民安居樂(lè)業(yè)的資源保障。按照傳統(tǒng)的觀點(diǎn)，財(cái)政是政府的收支活動(dòng)。黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問(wèn)題的決定》首次將財(cái)政提升到國(guó)家治理的高度，財(cái)政已不再僅僅是經(jīng)濟(jì)范疇，而是事關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明建設(shè)等所有領(lǐng)域的基本要素。政府需要通過(guò)稅收、非稅收入等方式調(diào)集資源，用于提供公共產(chǎn)品和實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障這一國(guó)民收入再分配等目標(biāo)。換言之，社會(huì)生產(chǎn)是為了公共消費(fèi)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最終要服務(wù)于社會(huì)福利的實(shí)現(xiàn)，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)和文化需要。因此，四本預(yù)算與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在正相關(guān)關(guān)系，只有財(cái)政收入提高了、公共產(chǎn)品及服務(wù)提供增加了，不但把蛋糕做大更把蛋糕分好，民生才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)富則民強(qiáng)，民富則國(guó)強(qiáng)。

一、政府收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

（一）政府收入

根據(jù)2015年1月1日起實(shí)施的《預(yù)算法》，我國(guó)現(xiàn)行的政府收入按照四本預(yù)算的全口徑預(yù)算管理模式，分為一般公共預(yù)算收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。前三類收入是政府的可支配收入，而社會(huì)保險(xiǎn)基金收入則要專項(xiàng)用于政府社會(huì)保障計(jì)劃的開(kāi)支，具有強(qiáng)制性?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。四本預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整獨(dú)立，其中后三本預(yù)算要與一般公共預(yù)算相銜接。

1.一般公共預(yù)算收入

一般公共預(yù)算收入主要包括18個(gè)稅種籌集的稅收收入和行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、專項(xiàng)收入等非稅收入。按照現(xiàn)代國(guó)家的財(cái)政制度，籌集財(cái)政收入主要依靠稅收。目前我國(guó)稅收收入占全口徑政府收入的比重不足60%，而非稅收入比重偏高。據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，2019年非稅收入和政府性基金合計(jì)約占GDP比重的12%，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平。未來(lái)改革的目標(biāo)是優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu)，著力推動(dòng)非稅收入向稅收收入轉(zhuǎn)化，結(jié)合簡(jiǎn)政放權(quán)原則，清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，最終將稅收收入占全口徑政府收入的比重提高到70%以上。

2.政府性基金收入

政府性基金是在特定歷史條件下為支持特定的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展向法人、公民、其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的資金，包括各種基金、資金、附加、專項(xiàng)收費(fèi)等?！笆濉睍r(shí)期已將各類政府性基金逐項(xiàng)分析予以清理規(guī)范列入日程，將具備糾正外部性經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的改列入消費(fèi)稅征稅范圍，將不具備經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能甚至起相反作用的逐步取消。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算。隨著我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政資職能的逐漸分離，政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者，必須建立起獨(dú)立于公共預(yù)算之外的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，用以全面掌握經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本的收支營(yíng)運(yùn)情況，確保國(guó)有資本保值增值和再投資的有序進(jìn)行。這已成為客觀必然。2007年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》標(biāo)志著我國(guó)正式建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。2013年十八屆三中全會(huì)提出，2020年國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例將提高到30%，用于社會(huì)保障等民生領(lǐng)域。建立和實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，統(tǒng)籌用好國(guó)有資本收益，對(duì)于深化國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、合理配置國(guó)有資本、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步等方面具有不可替代的重要意義，未來(lái)還要進(jìn)一步加大對(duì)國(guó)有資本、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源收入的統(tǒng)籌力度。

4.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入

社會(huì)保險(xiǎn)是由政府舉辦、企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會(huì)保障計(jì)劃，是用人單位給予勞動(dòng)者的幾種保障性待遇，對(duì)于完善社會(huì)保障體系，促進(jìn)國(guó)家改革、發(fā)展和穩(wěn)定具有重要意義。此即“五險(xiǎn)一金”中的“五險(xiǎn)”：養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)。每項(xiàng)保險(xiǎn)又分別包括企業(yè)和職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、基金的利息收入。社保保障水平與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平同向增長(zhǎng)，與社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平及各方面的承受能力相適應(yīng)。解決企業(yè)與個(gè)人的繳費(fèi)規(guī)模、發(fā)放養(yǎng)老金的標(biāo)準(zhǔn)和基金積累率等問(wèn)題，要從人口眾多且老齡化日益突出等實(shí)際情況出發(fā)，兼顧國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者利益，兼顧眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（二）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指社會(huì)財(cái)富總量的增加，一般用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）或國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）來(lái)表示。二者分別根據(jù)屬地、屬人原則來(lái)衡量一國(guó)財(cái)富，其中后者不包括外國(guó)人在本國(guó)投資帶來(lái)的產(chǎn)出。GDP可以表述為一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品及勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值總和，是最常用的衡量國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是一種資本積累的過(guò)程，會(huì)引起生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化。部分均衡會(huì)在增長(zhǎng)的過(guò)程中被打破，甚至?xí)l(fā)經(jīng)濟(jì)衰退、失業(yè)等問(wèn)題。因此，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是增長(zhǎng)的前提和客觀要求，需要政府通過(guò)財(cái)政政策、貨幣政策等手段引導(dǎo)市場(chǎng)的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)，充分發(fā)揮其資源配置、收入分配、宏觀調(diào)控三大職能。

1.資源配置

政府需要通過(guò)稅收、非稅收入等方式調(diào)集資源，對(duì)各種社會(huì)資源配置的流向、結(jié)構(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)，并將調(diào)集的資源集中用于國(guó)防、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技研究及教育、醫(yī)療及社會(huì)保障等公共產(chǎn)品的提供。由于公共產(chǎn)品具有集體消費(fèi)的特征，市場(chǎng)不能以有效的水平和數(shù)量進(jìn)行提供，只能靠政府財(cái)政收入主導(dǎo)供給。

2.收入分配

國(guó)民收入一般采取初次分配和再分配兩種形式。初次分配遵循按勞分配與按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的原則，主要由市場(chǎng)參與，追求分配的效率；再分配是保障基本生活條件為目的的平等分配，由政府通過(guò)稅收、社會(huì)保障體系、公共產(chǎn)品的提供參與收入的再分配，追求分配的公平。

3.宏觀調(diào)控

科學(xué)、有效、有度的宏觀調(diào)控是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要保障。資源配置和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任不能完全交由市場(chǎng)來(lái)承擔(dān)，市場(chǎng)失靈時(shí)政府出面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)是十分必要的，從而可以達(dá)到保持經(jīng)濟(jì)總量平衡、經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的宏觀調(diào)控目標(biāo)。

二、多元線性回歸的理論模型

回歸分析是處理變量之間關(guān)系的統(tǒng)計(jì)方法，在回歸分析中，線性回歸的統(tǒng)計(jì)模型最為重要?！熬€性”是針對(duì)未知參數(shù)β而言的，一是因?yàn)榫€性回歸的應(yīng)用最為廣泛，二是許多非線性回歸可以通過(guò)適當(dāng)?shù)淖儞Q轉(zhuǎn)化為線性回歸處理。多元線性回歸具有一個(gè)因變量和多個(gè)自變量，如果自變量x，x，...，x與因變量y具有明顯的線性相關(guān)關(guān)系，且各自變量之間相關(guān)性較弱時(shí)，就可以認(rèn)為符合多元線性回歸模型的基本假設(shè)。其表達(dá)形式如下：

式（1）中，y是因變量，x，x，...，x是自變量，ε是隨機(jī)誤差項(xiàng)，β，β，...，β是回歸參數(shù)。

對(duì)隨機(jī)誤差項(xiàng)有如下假定：

由于客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的多樣性和復(fù)雜性，使得很難用有限個(gè)因素來(lái)對(duì)其進(jìn)行說(shuō)明，隨機(jī)誤差項(xiàng)ε的引入正好可以用于表示由于主觀認(rèn)識(shí)水平的局限而沒(méi)有考慮到的客觀因素。

在實(shí)際問(wèn)題中，如果將n組經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)代入式（1）中，可表示為

寫(xiě)成矩陣形式為：

當(dāng)（X'X）存在時(shí)，回歸參數(shù)的最小二乘估計(jì)可以表達(dá)為：

三、數(shù)據(jù)選取與模型構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)選取

我國(guó)重大財(cái)稅改革的出臺(tái)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型、國(guó)家治理現(xiàn)代化提供了豐富經(jīng)驗(yàn)和制度保障。1993年開(kāi)始實(shí)行分稅制改革后，規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)之間的收入分配關(guān)系，在政府與市場(chǎng)關(guān)系上，一方面突出了市場(chǎng)在資源配置中的功能，另一方面清晰界定了政府作為出資人和社會(huì)公共管理者兩種身份，對(duì)規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。2000年前后，國(guó)家從建立部門(mén)預(yù)算開(kāi)始，推行了國(guó)庫(kù)集中收付、收支兩條線、政府采購(gòu)等一系列改革，我國(guó)財(cái)政改革向縱深推進(jìn)。自2011年起實(shí)施財(cái)政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》起，預(yù)算外資金的時(shí)代正式終結(jié)；2015年實(shí)施的新《預(yù)算法》后，預(yù)算正式由“一本”變成了“四本”。

通過(guò)梳理財(cái)稅改革及經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈絡(luò)，本文擬選取2013年至2020年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，避免自變量X取值距離過(guò)大，影響模型建立的效果。由于稅收收入和非稅收入資金性質(zhì)差異較大，為使構(gòu)建的模型能更好分析政策，本文將一般公共預(yù)算收入由稅收收入和非稅收入兩個(gè)自變量來(lái)表示，其他三本預(yù)算各自對(duì)應(yīng)一個(gè)自變量。

（二）回歸參數(shù)的最小二乘估計(jì)

本文使用R語(yǔ)言中的函數(shù)lm（因變量～自變量1+自變量2+…）完成多元線性回歸，然后使用summary查看初次擬合的模型細(xì)節(jié)，如圖1所示。

圖1 GDP與四本預(yù)算的多元線性回歸初次擬合

雖然從調(diào)整的R=0.996 1來(lái)看模型擬合效果良好,以0.05為顯著性水平，在整體上回歸系數(shù)檢驗(yàn)P值為0.002 783，接近于0，說(shuō)明該回歸方程有意義，但是只有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的系數(shù)對(duì)應(yīng)的P值顯著，且非稅收入的系數(shù)符合不符合實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義，模型需要修正。

（三）共線性診斷

如果各自變量之間有太強(qiáng)的相關(guān)性，即多重共線性，利用普通最小二乘估計(jì)得到的回歸參數(shù)估計(jì)值就會(huì)很不穩(wěn)定，因此對(duì)模型多重共線性的診斷十分必要。方差膨脹系數(shù)VIF是檢驗(yàn)自變量X之間是否具有共線性的有效工具，其表達(dá)式為：

VIF表示自變量X的方差膨脹系數(shù)，R是把自變量X作為因變量，與其余自變量做回歸時(shí)的R，一般認(rèn)為當(dāng)VIF大于10時(shí)，各自變量之間具有多重共線性。R語(yǔ)言檢驗(yàn)因變量四本預(yù)算之間的方差膨脹系數(shù)，變量之間具有多重共線性，不能直接用最小二乘法估計(jì)擬合回歸方程。

為推行財(cái)政綜合預(yù)算、提高政府統(tǒng)籌資金能力、實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入共同管理，各項(xiàng)支出統(tǒng)籌安排的“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤(pán)子、支出一個(gè)口子”財(cái)政管理模式，本文希望回歸方程中盡量將代表四本預(yù)算的自變量均保留完整，因此不選取剔除法去剔除共線性嚴(yán)重的自變量，而是選取收縮方法（shrinkage method）中的嶺回歸（ridge regression，RR）解決多重共線性問(wèn)題。

（四）改進(jìn)的最小二乘估計(jì)——嶺回歸估計(jì)

學(xué)者霍爾（A.E.Hoerl）在1962年首次提出嶺回歸這種改進(jìn)的最小二乘法。它通過(guò)放棄最小二乘法的無(wú)偏性，以有偏估計(jì)為代價(jià)，提高估計(jì)量的穩(wěn)定性。當(dāng)|X'X|≈0即各自變量間存在多重共線性時(shí)，如果加入正常數(shù)矩陣λI=（λ＞0），那么X'X+λI接近奇異的程度就會(huì)遠(yuǎn)小于X'X接近奇異的程度，因此β的嶺回歸估計(jì)可以表述為：

選擇λ值的一般原則是：

1.各回歸系數(shù)的嶺估計(jì)基本穩(wěn)定；

2.用最小二乘估計(jì)所得的回歸系數(shù)不合理，其嶺估計(jì)變得合理；

3.回歸系數(shù)沒(méi)有不符合經(jīng)濟(jì)意義的絕對(duì)值；

殘差平方和增加不太多。

本文選取嶺參數(shù)的范圍為[0，1]，每隔0.01計(jì)算一次，由此得到λ與5個(gè)回歸系數(shù)的嶺跡圖，如圖2所示。從圖2可以看出，5個(gè)回歸系數(shù)呈現(xiàn)出比較穩(wěn)定的局面，我們可以對(duì)最小二乘估計(jì)的結(jié)果有更大的信心。

圖2嶺跡圖

四、主要結(jié)論與政策啟示

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)持和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，全面系統(tǒng)深刻地回答了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代之問(wèn)，形成了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)思想。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)階段對(duì)四本預(yù)算與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系展開(kāi)深入研究具有重要的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義，不僅有助于評(píng)價(jià)財(cái)政政策的宏觀效應(yīng)，也為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)、更好發(fā)揮政府作用、實(shí)現(xiàn)以人民為中心的發(fā)展理念等范疇提供新的啟示。

本文研究發(fā)現(xiàn)，四本預(yù)算與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著正相關(guān)關(guān)系，稅收、非稅、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、社會(huì)保險(xiǎn)基金每增長(zhǎng)1%，會(huì)分別引起GDP增長(zhǎng)2.13%、3.97%、2.03%、38.17%、1.92%。其中國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)最大，貢獻(xiàn)最小的是社會(huì)保險(xiǎn)基金，這與其需要與生產(chǎn)力發(fā)展水平及各方面承受能力相適應(yīng)的性質(zhì)基本吻合。由此可以看出該實(shí)證分析的結(jié)果是很合理的，并根據(jù)結(jié)果給出如下政策啟示。

（一）繼續(xù)貫徹落實(shí)好“以人民為中心”的發(fā)展思想

公共財(cái)政取之于民、用之于民，各級(jí)政府須將四本預(yù)算全部納入績(jī)效管理，完善全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，把有限的財(cái)政資金管理好、使用好、分配好，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，提高財(cái)政資金使用效益。

（二）稅制結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化

現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)距離現(xiàn)代國(guó)家治理和現(xiàn)代財(cái)政制度的要求仍有差距。一是流轉(zhuǎn)稅比重偏高，制約了稅收自動(dòng)穩(wěn)定器作用的發(fā)揮，削弱了政府調(diào)節(jié)收入分配的能力；二是稅收籌集財(cái)政收入的主要渠道作用發(fā)揮不充分，以費(fèi)代稅的問(wèn)題仍然存在，導(dǎo)致費(fèi)基擠占稅基。

（三）政府性基金有待規(guī)范清理

未來(lái)改革的重點(diǎn)是結(jié)合簡(jiǎn)政放權(quán)，將各類政府性基金逐項(xiàng)分析，具備糾正外部性經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的改列入消費(fèi)稅征稅范圍，不具備經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能甚至起相反作用的予以逐步清理取消。

（四）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益上繳一般公共預(yù)算的比例仍需提高

國(guó)有企業(yè)應(yīng)繳利潤(rùn)自2007年統(tǒng)一納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，國(guó)企預(yù)算外資金已成為歷史。但目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源有償使用的比例仍然偏低，亟須進(jìn)一步深化國(guó)企改革，理順國(guó)企分配關(guān)系，加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)調(diào)入一般公共的力度，用于社會(huì)保障等民生領(lǐng)域。