劉媛

摘要：在市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，我國影視行業(yè)高速發(fā)展，而且其娛樂性、商業(yè)性和國際性特征日益明顯。此外，隨著市場競爭形勢的加劇，行業(yè)監(jiān)管的加強，影視企業(yè)面臨巨大的風險，只有加強企業(yè)內(nèi)部控制建設力度，提高內(nèi)控管理水平，才能保障企業(yè)適應行業(yè)競爭，滿足監(jiān)管要求，實現(xiàn)企業(yè)的健康、良性發(fā)展。內(nèi)部控制的本質(zhì)是風險管理。故，影視企業(yè)只有在準確充分的識別其面臨風險的基礎上，根據(jù)既定的風險管理目標，采取有效對策，進行內(nèi)部控制的建設，并不斷完善。本文主要通過對影視企業(yè)的風險進行識別，討論如何在內(nèi)部控制制度設計中采取措施控制這些風險，提升內(nèi)部控制效果，幫助企業(yè)良性發(fā)展。

關鍵詞：影視企業(yè);風險識別與目標;內(nèi)部控制;有效對策

1 影視企業(yè)內(nèi)部控制風險識別

影視企業(yè)作為市場主體，其面臨的風險如下：

1.1 市場風險

影視行業(yè)市場相對固定，影視作品眾多，良莠不齊，在市場上更是兩級分化嚴重。2021年中國總票房472.58億?！堕L津湖》（57.22億）、《你好，李煥英》（54.14億）和《唐探3》（45.24億）三片加起來的票房就占了全年票房的31%。2021年票房過10億的電影有《長津湖》《你好，李煥英》《唐人街探案3》《我和我的父輩》《速度與激情9》《怒火·重案》《中國醫(yī)生》《哥斯拉大戰(zhàn)金剛》《懸崖之上》《刺殺小說家》。與此相對，2021年上映的票房前500名的電影中，仍有近一半票房不足百萬，更有近百部片子票房不足10萬。

1.2 法律政策風險——強力、迅速的政策監(jiān)管

作為典型的文化快消行業(yè)，影視產(chǎn)品具有的強大的文化宣教功能能，引導甚至影響觀影群體的人生觀價值觀。因此，影視行業(yè)一直受到強力的的政策監(jiān)管，從劇本備案到發(fā)行上映。幾乎貫穿整個了行業(yè)的整個業(yè)務流程。而近些年，由于影視明星在心智未熟的青少年人群中存在的強大示范引導效應，國家對影視作品的主演主創(chuàng)人員私德也納入了政策這亦是影視行業(yè)區(qū)別于其他文化行業(yè)的政策高風險。

1.3 文化意識風險

今年一部《熊市少年的天空》因為瞇瞇眼的人物形象設計，翻車了，即使在央視下場力挺的情況下，依然被諸多觀眾貼上了迎合西方審美的標簽，最終票房為2.4億。然而結(jié)合現(xiàn)實，隨著中國綜合國力顯著增強，特別是大環(huán)境改變以來，中國國民的民族自信心、自我認同感空前提升，這種文化自信、民族自信已經(jīng)在票房市場上有明顯反應，明顯表現(xiàn)在一方面，是戰(zhàn)狼、長津湖等片子的巨大成功，一方面是對瞇瞇眼等相關事件的討伐。

1.4 財務風險

概括來說，一是沒有現(xiàn)金流的利潤，最近兩年，很多影視企業(yè)的影片未能及時上映，導致現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，危及企業(yè)生存;一是沒有利潤的現(xiàn)金流。更有相當一部分的企業(yè)，片子上映了，但是市場反應非常不好，沒有盈利，甚至連宣發(fā)都不夠，以至于無法繼續(xù)經(jīng)營。這樣的影視企業(yè)，并不鮮見。如何控制影視產(chǎn)品的成本，保證產(chǎn)品的盈利能力，這是影視企業(yè)的生存之本。

綜上，影視企業(yè)面臨的風險較之一般的企業(yè)更為復雜和特殊，而本質(zhì)就是風險控制的內(nèi)部控制，對影視企業(yè)具有更為重要的意義。根據(jù)2004年COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風險管理——整合框架》，企業(yè)風險管理的定義 ：“企業(yè)風險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個指導性的理論框架，為公司的董事會提供了有關企業(yè)所面臨的重要風險，以及如何進行風險管理方面的重要信息。企業(yè)風險管理本身是一個由企業(yè)董事會、管理層、和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次與部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)進行多層面，流程化的企業(yè)風險管理過程，它為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。筆者認同，內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的，動態(tài)的，全員參與的，對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的重點風險進行識別和控制的循環(huán)管理過程。根據(jù)框架企業(yè)風險管理的構(gòu)成要素增加到八個：（1）內(nèi)部環(huán)境;（2）目標設定：（3）事項識別;（4）風險評估;（5）風險應對;（6）控制活動;（7）信息與溝通;（8）監(jiān)控。八個要素相互關聯(lián)，貫穿于企業(yè)風險管理的過程中。

2 影視企業(yè)內(nèi)部控制影響因素

2.1 內(nèi)部環(huán)境

2.1.1 法人治理結(jié)構(gòu)不科學，內(nèi)部崗位設置不科學，無法相互制約

影視行業(yè)是典型的資源隨著行業(yè)中有知名度的個人（包括導演、演員、制片人、編劇等）聚集的行業(yè)，現(xiàn)實中，絕大部分的影視企業(yè)都是圍繞著上述個人及其資源發(fā)展成立的，所以現(xiàn)階段很多影視企業(yè)股權(quán)高度集中，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏實質(zhì)的價值作用，這個嚴重限制企業(yè)內(nèi)部控制的順利進行，不能對企業(yè)內(nèi)部進行有效的制約。此外，法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，大股東一人決策的情況也經(jīng)常導致企業(yè)內(nèi)部崗位權(quán)責劃分混亂，崗位之間無法相互制約，增加了各種經(jīng)營決策風險與內(nèi)部舞弊風險，嚴重降低整體企業(yè)的運行效率。

2.1.2 缺乏戰(zhàn)略目標，導致組織目標不明確，文化建設力度不足

完善的文化建設的保障影視制作企業(yè)內(nèi)控制度有效執(zhí)行和落實的保障。同時通過文化建設可以對員工的行為進行有效性約束，形成正確的價值觀念，強化自律能力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。然而現(xiàn)階段很多影視制作企業(yè)忽視文化企業(yè)的建設，認識不到其重要性，難以真正發(fā)揮其媒體性和輿論導向功能。

2.2 風險識別、風險評估、風險控制問題

影視制作企業(yè)的生存環(huán)境較為復雜，市場競爭形勢激烈，因此在其經(jīng)營發(fā)展中往往面臨較高的風險，而且其風險類型較多，包含影視審批、拍攝、發(fā)行、放映等風險。現(xiàn)階段我國影視制作企業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，在風險投資管理方面還存在很大的缺陷，缺乏風險意識，無法準確評估風險并采取有效應對措施。

2.3 信息與溝通

由于企業(yè)內(nèi)各部門與部門之間缺乏溝通。各個部門只負責處理好自己部門的事情，十分缺乏部門與部門之間業(yè)務上的交流，各個部門通常都不太清楚其他部門的正在進行的工作、工作進展如何等，嚴重影響了信息的傳遞。同時，管理層與基層工作人員之間缺乏溝通。沒有完全起到很好的上傳下達作用，經(jīng)常是“多一事不如少一事”，從而導致基層工作人員一些工作情況或遇到的問題未能及時反映給管理層，從而影響管理層的決策。再者，企業(yè)與外界信息溝通不暢。企業(yè)的員工缺乏溝通意識和積極的溝通能力，如發(fā)行業(yè)務部門助理，僅僅只完成部門領導下達的任務而沒有努力開拓新客戶，無疑使公司錯失很多業(yè)務拓展機會。

2.4 監(jiān)控因素

監(jiān)督對于幾乎所有行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)都是必不可少的，監(jiān)督工作的進行將有助于提高公司本身的效率和完整性。通過對影視企業(yè)的財務管理水平的改善，以保證會計和審計工作的準確性和有效性，同時確保使企業(yè)的風險評估體系發(fā)揮其應有的作用。另外，影視企業(yè)也應同其他相關企業(yè)一樣，通過企業(yè)自身的內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的監(jiān)督職能，審計從業(yè)人員要嚴格遵守國家法律法規(guī)，保持應有的職業(yè)道德，企業(yè)也要建立相應的監(jiān)督管理機制和薪酬考核機制，使得審計人員的工資水平與其出具的審計報告質(zhì)量相關，以評估其工作是否有效，防止財務造假和舞弊行為的發(fā)生。對于其他部門的員工，企業(yè)應該因地制宜的制定績效評估和考核標準，使得個人的薪資待遇與工作實施的有關影質(zhì)量建立聯(lián)系，不斷加強各部門員工的激勵和約束，增加內(nèi)部控制的實施。

在市場價經(jīng)濟發(fā)展背景下，影視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制受到極大沖擊，逐漸失去效用，導致影視制作企業(yè)缺乏行之有效且現(xiàn)代化的監(jiān)督機制，難以對內(nèi)控建設進行科學的監(jiān)督管理，導致內(nèi)控機制難以執(zhí)行，嚴重降低了企業(yè)內(nèi)控管理水平，甚至引起極大的經(jīng)濟損失問題。由于內(nèi)控監(jiān)督機制的缺失，再加上企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)不足，缺乏科學的內(nèi)控管理理念，導致內(nèi)控執(zhí)行力度嚴重不足，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展，甚至加大了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風險系數(shù)。

3 影視企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

3.1 完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是開展所有控制活動的基礎，同時與內(nèi)控的執(zhí)行效果息息相關，同時關系到企業(yè)經(jīng)營目標能否實現(xiàn)。因此，需要優(yōu)化影視制作企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)特點，完善內(nèi)控組織建設，形成健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對各個管理層的職權(quán)進行明確，對具體崗位的工作內(nèi)容進行有效落實。[5]其中合理的法人治理結(jié)構(gòu)包含決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個要素，而且三者之間存在相互獨立和制約的關系。同時要實施董事會議事制度，實現(xiàn)集體決策，一旦出現(xiàn)問題，可以追究相關個人責任;完善授權(quán)審批制度，尤其是針對一些關鍵性的拍攝項目時，需要投融資雙方對決策范圍、層次、程序等進行集體審批;監(jiān)事會要明確自身的職能責任，監(jiān)督財務、董事行為，構(gòu)建完善的內(nèi)部牽制機制。

為了進一步促進內(nèi)部控制的高效建設，需要結(jié)合影視制作企業(yè)的特點，制定科學合理的激勵約束制度，為管理者的行為進行有效性約束和引導。在具體實施中，要優(yōu)化薪酬制度，發(fā)揮其激勵作用，調(diào)動員工在內(nèi)控建設中的參與積極性;此外可以采取多樣化的激勵方式，如精神、物質(zhì)層面，讓員工獲得滿足感，強化員工自我實現(xiàn);同時還需要建立完善的獎懲考核機制，對員工行為進行有效性約束，避免出現(xiàn)不利企業(yè)發(fā)展的行為;做好全面預算工作，同時結(jié)合具體影視項目制定針對性的預算管理方案，實現(xiàn)層次化預算管理，加大執(zhí)行監(jiān)督力度，明確責任主體。

3.2 注重文化建設

良好的文化氛圍是提升影視制作企業(yè)內(nèi)控效果基礎和前提。因此，影視制作企業(yè)要結(jié)合自身特點，加強內(nèi)部文化建設，營造濃厚的文化氛圍，讓員工產(chǎn)生歸屬感，使其產(chǎn)生主人翁意識，從而強化責任感，對內(nèi)部控制工作的開展給予最大的支持和配合，只有這樣才能增強員工在內(nèi)部控制工作中的自覺性，強化內(nèi)控執(zhí)行力，保障內(nèi)部控制的優(yōu)化建設。[6]此外，要注重提升企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)，強化其對內(nèi)控的深度認知，強化內(nèi)控意識，從而保障內(nèi)控行為的規(guī)范性、高效性推進，推動企業(yè)文化的高質(zhì)量發(fā)展，通過這種方式可以有效提升影視制作企業(yè)內(nèi)控建設水平。

3.3 優(yōu)化風險投資制度

影視制作企業(yè)的內(nèi)控建設，其核心目的是要將內(nèi)控風險控制在合理范圍內(nèi)。因此需要監(jiān)理完善的風險投資機制，引入內(nèi)控指數(shù)，對內(nèi)控風險進行有效識別、分析和防范，從而提升影視制作企業(yè)的綜合內(nèi)控能力，提升其風險管理水平。具體措施為：

（1）引入內(nèi)控指數(shù)。風險識別是加大風險防控能力的基礎與前提。在影視制作企業(yè)內(nèi)控建設中引入內(nèi)控指數(shù)，可以明確風險識別標準，對內(nèi)控風險進行高效識別和捕捉，及時控制不穩(wěn)定因素，為風險防范提供依據(jù)。[7]影視制作企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)的引入，可以為內(nèi)容建設質(zhì)量評估提供幫助，及時發(fā)現(xiàn)缺陷問題，并針對性改進，強化企業(yè)的風險管理意識。內(nèi)控指數(shù)不僅包含定性指標，還包含定量指標，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控建設、風險管理中的問題進行真實客觀的反映，為企業(yè)風險管理的各個環(huán)節(jié)提供專業(yè)指導，包含風險分析、研究、評價等，對影視制作企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各類風險進行有效性識別和管理，如市場、盜版、審批等風險，加強企業(yè)整體風險防控能力，做到事前預防，減少風險危害性。

（2）風險分析和防范。在對內(nèi)控風險進行有效識別和捕捉后，需要企業(yè)管理人員對潛在的風險隱患實施全面的分析，開展信息加工和處理工作，利用信息技術手段，篩選有用信息，并對其進行科學分類與整合，對數(shù)據(jù)信息內(nèi)在的價值進行挖掘和開發(fā)，從而明確風險位置，并對風險危害程度進行分析，劃分風險等級，采取針對性的風險防控措施，制定科學合理的風險規(guī)避、分擔、降低和承受等策略。[8]

（3）風險投資分擔制度。影視制作企業(yè)的經(jīng)營風險較多，需要強化風險防范意識，做到提前預防，形成針對性的風險投資機制，把金融機構(gòu)納入到風險投資體系中來，全面提升風險管理水平。我國頒布了相關政策，對影視制作企業(yè)給予一定的金融支持，進一步加大金融機構(gòu)與影視制作企業(yè)的合作深度，為風險投資分擔機制的形成創(chuàng)建良好的條件。[9]影視制作企業(yè)領導層需要強化風險投資優(yōu)勢，對投資項目的全過程進行綜合分析研究，掌握基本的風險要素如投資前的市場環(huán)境、劇本、審批等，投資過程中的簽訂合同、后期制作等，投資管理中的成本控制、資金使用，投資后的報審、產(chǎn)品開發(fā)等要素，對各個環(huán)節(jié)的潛在風險進行全面性識別和評估，從而開展針對性風險預防工作，加強企業(yè)風險管理能力，有效規(guī)避潛在風險。在影視項目投資之前，需要對投資能力進行全面性分析，包含現(xiàn)金能力、人力資源能力等。

3.4 加強審計監(jiān)督力度

在影視制作企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，不僅需要政府宏觀上的監(jiān)督指導，同時需要企業(yè)內(nèi)部審計部門的嚴格監(jiān)督，構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，強化監(jiān)督執(zhí)行力，形成完善的內(nèi)部監(jiān)控體系，從而推動企業(yè)的健康穩(wěn)定運作。[10]為了強化審計監(jiān)督力度，提高監(jiān)督執(zhí)行力，需要建立專門的審計部門，保障該部門在各方面的獨立性和權(quán)威性，并配置專業(yè)化的審計人員，保障內(nèi)控監(jiān)督工作的規(guī)范性、專業(yè)性開展;完善審計監(jiān)督制度建設，重點針對影視拍攝、發(fā)行中的問題開展專業(yè)性審計，有效識別和防范風險，強化審計工作的監(jiān)督服務質(zhì)量。為了避免審計結(jié)果受到外界因素的干擾，因此內(nèi)部審計部門只需要對董事會負責，從而防止審計數(shù)據(jù)虛報問題。構(gòu)建專門的稽核機構(gòu)，并保障其工作運行的獨立性，同時要制定科學合理的稽核制度，對審計過程、結(jié)果開展全面的復核，從而防止出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象，強化內(nèi)控質(zhì)量。由此可見，為了提升影視制作企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督效果，需要對審計人員進行嚴格選拔，要具有較高的專業(yè)技能水平，同時提升其職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺遵守國家相關法律法規(guī)，同時完善薪酬考核機制，強化審計人員的責任意識。

4 結(jié)語

綜上所述，為了進一步推動影視制作企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，需要加強內(nèi)部控制工作的重視，制定完善的內(nèi)控管理制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)文化建設，優(yōu)化投資風險管控，并加大審計監(jiān)督效果，從而全面提升影視制作企業(yè)的風險防范能力，為影視制作企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎，為影視行業(yè)的高速發(fā)展提供動力支持。

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