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        建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法探討

        2022-06-10 01:11:27孟光宇
        中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2022年14期
        關(guān)鍵詞:評(píng)價(jià)方法建筑企業(yè)內(nèi)部控制

        孟光宇

        摘要:建筑企業(yè)是我國(guó)支柱性產(chǎn)業(yè),該產(chǎn)業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)可以促進(jìn)社會(huì)的飛速發(fā)展。受到自身生產(chǎn)特點(diǎn)的影響,建筑行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為突出,建筑企業(yè)需要具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)就要做好內(nèi)部控制的工作,通過(guò)提高內(nèi)部控制的有效性來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)防控?;诖耍恼逻\(yùn)用文獻(xiàn)分析法、歸納總結(jié)法,探究了建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法。研究發(fā)現(xiàn),建筑企業(yè)要引入先進(jìn)的內(nèi)部控制理念,運(yùn)用完善的內(nèi)控改善措施,并基于目標(biāo)評(píng)價(jià)法、效率評(píng)價(jià)法以及價(jià)值評(píng)價(jià)法等定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系。

        關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);內(nèi)部控制;有效性;評(píng)價(jià)方法

        近年來(lái),建筑業(yè)表現(xiàn)出了強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒,2020年,我國(guó)建筑企業(yè)的數(shù)量為116722家,吸納從業(yè)人員5367萬(wàn)人,行業(yè)總產(chǎn)值為263947.39億元。與其他的行業(yè)相比,建筑業(yè)的生長(zhǎng)周期長(zhǎng)、生產(chǎn)變動(dòng)性強(qiáng),在施工的過(guò)程中需要面對(duì)很多不可預(yù)知的因素。從建筑行業(yè)的總體狀況來(lái)看,很多企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部控制體系,并參考發(fā)達(dá)國(guó)家構(gòu)建起了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),但這與我國(guó)國(guó)情并不相符,同時(shí)與行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際情況也不相符,暴露出了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制環(huán)境不完善、內(nèi)部監(jiān)管流于形式等一系列的問(wèn)題。本文結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了研究,這可以幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體制進(jìn)行審視,采取相應(yīng)的措施對(duì)其中的不足之處進(jìn)行改善,進(jìn)而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

        一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與有效的內(nèi)部控制

        (一)內(nèi)部控制的有效性

        在建筑企業(yè)當(dāng)中,內(nèi)部控制并不是獨(dú)立存在的,它是為了服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)、基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理而派生出來(lái)的。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制的目標(biāo)也是基于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而形成的。內(nèi)部控制有效性指的是為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供的保證程度和水平?;诓煌挠行?,可以為建筑企業(yè)的內(nèi)部控制提供不同程度地保證,它的變動(dòng)范圍在0~100%,如圖1所示。

        不同建筑企業(yè)所運(yùn)用的內(nèi)部控制體系在有效性水平上存在差異,特定內(nèi)部控制體系在不同階段的運(yùn)行有效性也可能存在不同。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化與動(dòng)態(tài)化的過(guò)程,但它的有效性應(yīng)該是在該過(guò)程當(dāng)中某個(gè)時(shí)點(diǎn)所達(dá)到的狀態(tài)或者情形。同時(shí),內(nèi)部控制是一個(gè)整體化的系統(tǒng),在運(yùn)行的過(guò)程中表現(xiàn)出了一定的穩(wěn)定性,因此在評(píng)價(jià)的時(shí)候應(yīng)該從整體入手而非關(guān)注某個(gè)時(shí)點(diǎn)。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)過(guò)程,這一過(guò)程通常需要與一定的期間相對(duì)應(yīng)。因此,在對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,可以將財(cái)務(wù)報(bào)告作為期限,對(duì)報(bào)告內(nèi)期間的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

        (二)有效的內(nèi)部控制

        在對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí),也要關(guān)注什么是有效的內(nèi)部控制這一問(wèn)題,并在這個(gè)基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制框架。根據(jù)COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義,可以總結(jié)出有效的內(nèi)部控制應(yīng)該包含以下兩個(gè)特征。

        1. 不是一個(gè)點(diǎn),而是一個(gè)區(qū)間

        無(wú)論是從邏輯的角度來(lái)說(shuō)還是從理論的層面來(lái)看,有效的內(nèi)部控制都指的是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而提供的更合理或者更高水平保證的內(nèi)部控制。由此可見(jiàn),有效的內(nèi)部控制指的并不是某個(gè)點(diǎn),而應(yīng)該是某個(gè)判定區(qū)間。具體來(lái)說(shuō),可以將該區(qū)間的上限設(shè)定為1,達(dá)到該上限則說(shuō)明該內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供100%的絕對(duì)保證;而該區(qū)間的下限則是一個(gè)不確定的數(shù)值,它取決于人們的判斷,可以將其暫且設(shè)定為P0。因此,內(nèi)部控制的區(qū)間為[P0,1],如圖2所示。只要使內(nèi)部控制在保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平方面落入到該區(qū)間內(nèi),這種內(nèi)部控制活動(dòng)就屬于有效內(nèi)部控制。

        2. 對(duì)于不同相關(guān)目標(biāo)來(lái)說(shuō)含義不同

        在內(nèi)部控制不同目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中,影響因素存在明顯差異。因此,對(duì)于不同目標(biāo)而言,有效內(nèi)部控制的含義也存在不同,其合理保證的內(nèi)容是不同的。基于確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)來(lái)說(shuō),處于企業(yè)控制范圍之內(nèi),與內(nèi)部控制活動(dòng)完成的好壞有直接的關(guān)系。而基于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制不能防止錯(cuò)誤的判斷和失效的決策,無(wú)法對(duì)外部因素進(jìn)行控制,因此在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的作用比較小,只能幫助管理層和董事會(huì)及時(shí)了解目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。

        二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的約束條件

        (一)評(píng)價(jià)結(jié)論的可靠性

        在對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,要確保最終形成的評(píng)價(jià)結(jié)論是可靠的。對(duì)內(nèi)部控制有效性的判斷出現(xiàn)的錯(cuò)誤和失誤的風(fēng)險(xiǎn)要處于比較低的狀態(tài),要將其降至適當(dāng)?shù)乃?,這樣才能證明評(píng)價(jià)方法的科學(xué)性。如果評(píng)價(jià)結(jié)論可靠性不高的話就難以獲得建筑企業(yè)的認(rèn)可。

        (二)評(píng)價(jià)成本的效益性

        對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō),開(kāi)展內(nèi)部控制工作本身就存在成本效益的問(wèn)題,對(duì)該工作開(kāi)展的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候也需要關(guān)注成本效益方面的問(wèn)題。在選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的時(shí)候,要充分考慮其所帶來(lái)的成本和效益問(wèn)題,盡量地基于更低的成本產(chǎn)生更大的效益,減少不必要的支出。

        (三)廣泛的適用性和靈活性

        不同建筑企業(yè)所運(yùn)用的內(nèi)部控制方法不同,在對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候所選擇的方法也不盡相同。同時(shí),對(duì)于同一建筑企業(yè),不同階段內(nèi)部控制的重點(diǎn)不同,在評(píng)價(jià)方法選擇方面也應(yīng)該表現(xiàn)出差異。但為了使內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作更好地開(kāi)展,需要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上選擇一種廣泛適用、靈活性強(qiáng)的方法,使其能在不同規(guī)模、不同地區(qū)的建筑企業(yè)當(dāng)中得到應(yīng)用。在這個(gè)基礎(chǔ)上,企業(yè)可以根據(jù)自身在內(nèi)部控制方面的情況對(duì)評(píng)價(jià)的方法、程序和內(nèi)容進(jìn)行靈活調(diào)整。

        三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)方法

        (一)目標(biāo)評(píng)價(jià)法

        目標(biāo)評(píng)價(jià)法是一種比較常用的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法,除了對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)之外,還要在其中關(guān)注不同時(shí)期階段性目標(biāo)的達(dá)成情況,同時(shí)要對(duì)部門(mén)目標(biāo)和個(gè)體目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。目標(biāo)評(píng)價(jià)法的整體評(píng)價(jià)內(nèi)容比較多樣,比如要關(guān)注建筑企業(yè)是否按照目標(biāo)與計(jì)劃來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),在建筑工程質(zhì)量管理方面是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo),在施工進(jìn)度和施工成本方面是否符合要求等。而在進(jìn)行階段性目標(biāo)評(píng)價(jià)的時(shí)候,則要以團(tuán)隊(duì)或者以個(gè)人作為單位,關(guān)注某個(gè)建筑工程項(xiàng)目的進(jìn)展,判斷其在特定的時(shí)期是否完成階段性目標(biāo)、是否達(dá)到階段性要求。部門(mén)目標(biāo)指的是以部門(mén)為單位、基于業(yè)務(wù)要求而制定的工作目標(biāo),在評(píng)價(jià)的時(shí)候要對(duì)部門(mén)工作的完成情況做出科學(xué)判斷。個(gè)體目標(biāo)則指的是以個(gè)人作為單位而制定的工作目標(biāo),在評(píng)價(jià)的時(shí)候關(guān)注點(diǎn)在個(gè)人的能力提升和素質(zhì)提高上。

        (二)效率評(píng)價(jià)法

        效率評(píng)價(jià)法主要是對(duì)建筑企業(yè)在某個(gè)具體項(xiàng)目中的執(zhí)行效率而進(jìn)行的評(píng)價(jià)。建筑工程項(xiàng)目的施工過(guò)程比較復(fù)雜,涉及多個(gè)流程和環(huán)節(jié),需要對(duì)多樣化的因素進(jìn)行協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌,因此需要一定的周期才能完成。項(xiàng)目的實(shí)施需要特定的工期,這通常會(huì)體現(xiàn)在合同中,施工單位需要在特定的時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成項(xiàng)目施工,否則可能會(huì)面臨賠償。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),單位需要基于人員、材料、設(shè)備、資金等角度來(lái)做好合理化的安排,并制定合理的執(zhí)行計(jì)劃。在運(yùn)用效率評(píng)價(jià)法來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,要關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)完成的時(shí)間、成本等指標(biāo),并基于這些指標(biāo)來(lái)計(jì)算項(xiàng)目的執(zhí)行效率,致力于以更低的成本和更短的時(shí)間完成目標(biāo)、達(dá)到質(zhì)量要求。在運(yùn)用效率評(píng)價(jià)法的時(shí)候,還要關(guān)注建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。除了關(guān)注階段性項(xiàng)目完成情況之外,還要考慮企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的能力,同時(shí)還要關(guān)注那些影響效率的因素,運(yùn)用有效的手段來(lái)將效率保持在合理的范圍內(nèi)。

        (三)價(jià)值評(píng)價(jià)法

        建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)化特征,其中涉及到了多個(gè)方面的內(nèi)容和元素。在該評(píng)價(jià)體系當(dāng)中,每一位員工都應(yīng)該積極參與。實(shí)踐證明,不同有效性效果所產(chǎn)生的價(jià)值也是不同的,可以對(duì)控制的有效性進(jìn)行科學(xué)衡量。比如判斷建筑企業(yè)是否完成了項(xiàng)目管理的目標(biāo),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案是否合理,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中是否存在違法和違規(guī)的行為等。在運(yùn)用價(jià)值評(píng)價(jià)法的時(shí)候需要關(guān)注以下兩個(gè)方面的問(wèn)題。一方面,要對(duì)建筑企業(yè)在人力資源管理方面的有效性進(jìn)行判斷,幫助企業(yè)重視員工的培養(yǎng)和管理,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)幫助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值,將他們的主觀能動(dòng)性激發(fā)出來(lái)。另一方面,要關(guān)注建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取情況,分析在資源利用方面是否達(dá)到了最大化的程度。同時(shí),企業(yè)要在不影響經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡量地降低成本。這些都是內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn),同時(shí)也是主要的依據(jù)。基于定性與定量相結(jié)合的原則,運(yùn)用科學(xué)的價(jià)值計(jì)算,可以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

        四、增強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

        (一)在建筑企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)

        為了在建筑企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境,提高相關(guān)部門(mén)和人員的重視程度,要根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)范建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制,運(yùn)用績(jī)效考核等手段來(lái)為內(nèi)部控制的有效實(shí)施創(chuàng)造條件。同時(shí),還要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化,并加強(qiáng)宣傳力度。除了要獲得高層管理者的支持之外還要獲得業(yè)務(wù)部門(mén)和全體員工的理解,使內(nèi)部控制工作能夠自上而下地貫徹實(shí)施,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)與其他管理活動(dòng)相互結(jié)合。在員工績(jī)效考核體系當(dāng)中,要適當(dāng)增加與內(nèi)部控制有關(guān)的獎(jiǎng)懲和考核機(jī)制,對(duì)那些為內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)的員工提供獎(jiǎng)勵(lì),相對(duì)應(yīng)地對(duì)那些在內(nèi)部控制中態(tài)度不認(rèn)真和執(zhí)行不到位的員工給予懲罰,這樣才能將員工的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來(lái),使全體員工都深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,并對(duì)相關(guān)工作予以支持。

        (二)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

        建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為多樣,因此在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作為重點(diǎn)?;趦?nèi)部控制規(guī)范,建筑企業(yè)應(yīng)該采取定性與定量相結(jié)合的方法構(gòu)建全面化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,首先基于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其帶來(lái)的影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析與排序,確定重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在該環(huán)節(jié)中,企業(yè)要組建一支專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì),要求他們嚴(yán)格按照規(guī)范化的程序來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn),還要應(yīng)該構(gòu)建起預(yù)警機(jī)制,并形成突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。結(jié)合以往風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)測(cè),進(jìn)而制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員和規(guī)范處置程序。

        (三)梳理業(yè)務(wù)流程、健全控制手段

        結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,建筑企業(yè)要堅(jiān)持手動(dòng)控制與自動(dòng)控制相結(jié)合、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的原則,運(yùn)用有效的措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,使其保持在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。在“一帶一路”倡議不斷推進(jìn)的背景下,建筑企業(yè)可以更好地“走出去”,這既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。一方面,企業(yè)所面臨的合作機(jī)會(huì)增加,同時(shí)有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和方法;另一方面,建筑企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境變得更為復(fù)雜,政治環(huán)境也是風(fēng)云變幻的。在這樣的情況下,僅僅依靠傳統(tǒng)的控制方法難以提高內(nèi)部控制的有效性,需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面化梳理,并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)定位來(lái)健全內(nèi)部控制的手段。尤其是在資金控制方面,要加大集中管理的力度,并做好以下幾個(gè)方面的工作。第一要強(qiáng)化責(zé)任分工,確定應(yīng)收賬款的清欠目標(biāo),明確責(zé)任人的職責(zé)定位和考核目標(biāo);第二要做好基礎(chǔ)管理的工作,構(gòu)建起完善的制度體系,在其中運(yùn)用信息化的手段構(gòu)建起共享程度高的臺(tái)賬;第三要從源頭處做好內(nèi)部控制,在建筑項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中設(shè)立債券底線,對(duì)嚴(yán)重滯后的結(jié)算撥款及時(shí)進(jìn)行評(píng)估,提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

        (四)提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性

        基于內(nèi)部控制的基本規(guī)范和配套方法,建筑企業(yè)還要制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求作出明確的規(guī)范。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督這兩個(gè)方面,前者指的是建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建情況和實(shí)施情況進(jìn)行的常規(guī)化與持續(xù)化監(jiān)督,后者則指的是在建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)或者業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)方面進(jìn)行的針對(duì)性監(jiān)督與檢查。針對(duì)重大事項(xiàng),建筑企業(yè)要在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上開(kāi)展有效的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō),審計(jì)部門(mén)要基于財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營(yíng)以及管理等方面容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督,增強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的合法性和合規(guī)性。如果發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)部控制要求的行為,專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督小組應(yīng)該深入調(diào)查,并將調(diào)查結(jié)果上報(bào)給審計(jì)委員會(huì),必要情況下還要上報(bào)給董事會(huì),以此來(lái)幫助管理層了解企業(yè)現(xiàn)存的或者潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。監(jiān)察部門(mén)則要對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目的管理進(jìn)行監(jiān)察,保持警覺(jué)性和懷疑態(tài)度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,必要情況下要立項(xiàng)處理,并樹(shù)立起“一查到底”的勇氣和決心,最終結(jié)合監(jiān)察的結(jié)果提出有效的整改方案。巡查部門(mén)則要通過(guò)定期巡視和突擊巡視等形式將違規(guī)違法行為進(jìn)行排除,打消管理人員和施工人員消極怠工的心理,做到認(rèn)真履行職責(zé)、積極配合內(nèi)部控制,促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展。

        五、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,從本質(zhì)上來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)就是判斷內(nèi)部控制能為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所提供的保證水平。如果該水平處于有效內(nèi)部控制區(qū)間,則就說(shuō)明內(nèi)部控制是有效的,否則說(shuō)明是無(wú)效的。在對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,建筑企業(yè)可以運(yùn)用目標(biāo)評(píng)價(jià)法、效率評(píng)價(jià)法以及價(jià)值評(píng)價(jià)法,并在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制方案進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

        參考文獻(xiàn):

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        (作者單位:河北省地礦局第三地質(zhì)大隊(duì))

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