摘 要：對于企業(yè)來說，財務(wù)管理和內(nèi)部控制可以有效地規(guī)避財務(wù)風險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。因此，面對激烈的市場競爭，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制，做好財務(wù)管理工作，以充分發(fā)揮自身在市場競爭中的優(yōu)勢。但是我國的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建設(shè)進程還處于探索階段，工作中存在著許多不足之處。本文以ZM公司為例，結(jié)合財務(wù)管理和內(nèi)部控制的理論概述和文獻綜述，分析該公司財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的現(xiàn)行狀況找到存在的問題，并提出通過健全財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系、強化人才隊伍建設(shè)和加強內(nèi)控監(jiān)督與評價體系建設(shè)等方法，為ZM公司提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制水平提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部控制;ZM公司;優(yōu)化策略

一、緒論

1.研究背景

加強內(nèi)部控制管理工作，有利于企業(yè)在當今越來越激烈的市場競爭當中實現(xiàn)健康穩(wěn)步發(fā)展，而財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其建設(shè)更是重中之重。雖然監(jiān)管部門加強了對企業(yè)內(nèi)部控制的管理，不斷出臺相關(guān)法律法規(guī)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的標準，但是由于起步較晚、缺乏實踐經(jīng)驗，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響確實不大。在一些中小企業(yè)中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作仍然存在著許多弊端，這非常不利于促進中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.研究意義

財務(wù)部門在整個公司有著舉足輕重的地位，為了能更合理地利用企業(yè)資金，明確資金的籌劃以及支出情況，以便能更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，財務(wù)管理人員應(yīng)該加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。本文通過分析ZM公司的基本情況，組織結(jié)構(gòu)以及財務(wù)崗位職責設(shè)置等，對該公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出評價，通過分析提出問題并探討出相對的優(yōu)化方案，為優(yōu)化ZM公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制的問題提供一定的參考。

3.研究目的

本文的研究對象是ZM公司，通過搜集相關(guān)的資料，從公司的組織結(jié)構(gòu)以及財務(wù)機構(gòu)崗位現(xiàn)狀等方面展開研究，總結(jié)出其財務(wù)管理和內(nèi)部控制中的不足之處。分析其形成的原因是管理者不夠重視相關(guān)的建設(shè)、相關(guān)管理人員專業(yè)水平素質(zhì)不高、缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督機制等，再結(jié)合公司自身的特點，切實找出提高管理者重視程度、提高相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)、健全監(jiān)督制度的方法，從各方面提出切實可行的意見，使公司不斷提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制水平，不斷提高經(jīng)營效率，以進一步促進公司的長遠發(fā)展。

4.研究方法

（1） 調(diào)查研究法。實地考察，有目的、有計劃地研究ZM公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配、財務(wù)機構(gòu)人力資源和財務(wù)管理體制等方面的現(xiàn)實情況。

（2） 文獻參考法。在線上利用知網(wǎng)等平臺查閱各類財務(wù)相關(guān)期刊，大量搜集、閱讀有關(guān)選題方面的文獻，對其進行整理和學(xué)習(xí)，為本文的研究提供一定的學(xué)術(shù)基礎(chǔ)。

（3） 案例分析法。本文選擇ZM公司的財務(wù)管理與內(nèi)部控制作為研究案例，根據(jù)實際調(diào)查該公司案例研究對象現(xiàn)狀，然后分析其中存在的問題與成因，并探討出具體詳細的優(yōu)化策略。

二、相關(guān)理論概述

1.內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部控制的含義，國內(nèi)外專家有幾十種不同的說法，但是人們普遍較為認可美國COSO（Committee of Sponsoring Organizations）機構(gòu)提出的觀點。COSO委員會在《內(nèi)部控制—整體框架》中指出：內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)提高經(jīng)營效率和保證財務(wù)報告可靠性等企業(yè)經(jīng)營管理目標而規(guī)劃的，并由企業(yè)所有成員共同執(zhí)行的程序。該篇于1994年修訂的報告促進了內(nèi)部控制理論的進程發(fā)展。由此也可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題進而改進完善的過程，它需要一個企業(yè)全體員工共同努力實現(xiàn)，而不是一些員工或者個別部門的一項任務(wù)。企業(yè)管理者要建立切實企業(yè)實際的內(nèi)部控制，所有人員明確共同的責任和遵守有關(guān)的制度規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制才能有效實施。

2.財務(wù)管理

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是以有關(guān)財務(wù)法律法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)范為依據(jù)，對企業(yè)投資、籌資、營運資金、收益分配進行管理，組織企業(yè)財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作;是以價值增值為目標，圍繞企業(yè)各項財務(wù)活動而展開的決策、控制和評價的過程，本質(zhì)是一種價值管理。

三、ZM公司現(xiàn)狀分析

1.公司基本情況

（1） 公司簡介

ZM公司注冊成立于2015年，注冊資金300萬，主營業(yè)務(wù)為游戲軟件領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā);技術(shù)轉(zhuǎn)讓和咨詢;電子產(chǎn)品設(shè)計服務(wù);游戲軟件設(shè)計制作;軟件批發(fā)與零售等，是一家集網(wǎng)絡(luò)游戲研發(fā)和運營于一體的互聯(lián)網(wǎng)公司。公司為各大手游運營平臺提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，專注于移動游戲協(xié)會的合作推廣和運營，和國內(nèi)各大游戲廠商大平臺有長期穩(wěn)定合作。

（2） 公司組織架構(gòu)

ZM公司目前屬于成長階段的中小企業(yè)，由于公司規(guī)模較小，采用的組織結(jié)構(gòu)模式比較簡單。該公司目前設(shè)有最高決策機構(gòu)董事會，公司重要的經(jīng)營決策都需要經(jīng)董事會通過。公司總經(jīng)辦有三位成員，分別是董事長、總經(jīng)理和副總經(jīng)理。公司的行政和財務(wù)活動都由總經(jīng)理負責，副總經(jīng)理則負責策劃公司的銷售活動。公司的部門分兩部分，分別是行政中心和運營中心，每個中心管理不同的部門。行政中心由三個部門組成，包括財務(wù)、行政和人事部門。運營中心下設(shè)兩個部門，即為推廣部門和客服部門。公司的中層管理人員包括財務(wù)主管、推廣部主管和客服部主管。

2.財務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1） 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配

①財務(wù)機構(gòu)設(shè)置

ZM公司財務(wù)部目前擁有財務(wù)管理人員9名。其中，設(shè)有整個財務(wù)部門的負責人，財務(wù)主管1名;負責公司全部對接方結(jié)算工作的結(jié)算經(jīng)理1名;結(jié)算經(jīng)理下屬有1名結(jié)算會計，負責與對接方整理和核對結(jié)算數(shù)據(jù)，還有1名出納和1名成本會計，負責與對接方結(jié)算和核對公司成本。財務(wù)經(jīng)理1名，負責公司財務(wù)數(shù)據(jù)和會計報表，其下屬有3人，分別是1名出納和2名財務(wù)助理。

②權(quán)責分配

財務(wù)部各崗位的主要職責如下：

財務(wù)經(jīng)理職責：負責公司年度財務(wù)預(yù)算，完善財務(wù)會計制度;監(jiān)督各項財務(wù)法規(guī)的執(zhí)行和規(guī)范財務(wù)人員的工作;妥善管理公司資金、監(jiān)督資金合法性和提高資金利用率;向相關(guān)管理人員上報數(shù)據(jù)準確可靠的財務(wù)報表。

結(jié)算會計職責：負責核對賬單和發(fā)票等工作，對公司增值稅發(fā)票進行認證和錄入;確保平臺結(jié)算回款到位;負責財務(wù)往來賬的明細核算，各種票證備查賬的登記。

成本會計職責：負責對公司與成本相關(guān)的費用進行審核，對公司的費用進行核算和分析，編制成本分析報表，做成本核算和控制;評價成本計劃、及時改進成本核算方法。

出納工作職責：按照相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票;辦理銀行存款、現(xiàn)金領(lǐng)取并負責現(xiàn)金的管理;審查各項報銷憑證并報銷給相關(guān)人員;負責職工工資和提成的結(jié)算發(fā)放。

財務(wù)助理職責：對公司收到的原始憑證進行嚴格審核、根據(jù)公司會計制度編制憑證;對固定資產(chǎn)進行清點檢查和處理其他財會事務(wù);負責編制職工的考勤情況表。

（2） 財務(wù)機構(gòu)人力資源現(xiàn)狀

由于公司剛成立時規(guī)模較小、資金緊缺，所以并未選擇對外招聘，但在公司各模塊的人員調(diào)動中，人員的文化程度和專業(yè)水平參差不齊，專業(yè)素質(zhì)有待提高。

（3） 財務(wù)管理體制現(xiàn)狀

①現(xiàn)金管理

在現(xiàn)金管理方面，ZM公司開設(shè)了企業(yè)網(wǎng)上銀行，以便更好地開展業(yè)務(wù)。公司每日現(xiàn)金的收支相對較少，財務(wù)部門留有少量備用金。公司相關(guān)的支出絕大部分通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，但是網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬并沒有建立審批流程，而是直接由出納員進行轉(zhuǎn)賬，網(wǎng)上銀行U盾也一直由出納員進行保管，月末由財務(wù)助理對銀行賬單進行核對。在現(xiàn)金管理方面沒有增設(shè)審批流程，有一定的金融風險。

ZM公司的OA系統(tǒng)審批流程設(shè)置為5級審核，分別是經(jīng)辦人、部門主管、總經(jīng)理、財務(wù)主管、出納。招待費只需要相關(guān)業(yè)務(wù)員出示付款憑證，并沒有明確提出需要提前申請招待業(yè)務(wù)費用;差旅費的相關(guān)費用報銷需有油站或酒店開具的發(fā)票，沒有明確規(guī)定出差時的交通工具和住宿標準。

②固定資產(chǎn)管理

根據(jù)財務(wù)部管理固定資產(chǎn)的規(guī)定，建立固定資產(chǎn)清單，由出納編制固定資產(chǎn)卡，各項固定資產(chǎn)按編號標注，由財務(wù)助理不定時對固定資產(chǎn)進行清點檢查，并讓每個部門的負責人在固定資產(chǎn)明細表內(nèi)簽名確認。每年年度終了，對全部固定資產(chǎn)進行清查，并對有損益的固定資產(chǎn)進行會計處理。

四、ZM公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制的問題及成因

1.ZM公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制問題分析

（1） 內(nèi)部控制體系不健全

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度相比于發(fā)達國家來說，起步較晚。ZM公司在成立之初，因為資金壓力和生存壓力等多方面因素的影響，在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面便有所落后。業(yè)務(wù)部門雖然有與財務(wù)部的對接，但是在優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，沒有專門的職位參與，因此往往認為財務(wù)部門的支付系統(tǒng)程序過于復(fù)雜和瑣碎。公司人員對內(nèi)部控制的認知有限，有些制度只是流于形式，缺乏對企業(yè)發(fā)展實際情況的實際調(diào)查和詳細評估，因而不能正確把握企業(yè)生存和發(fā)展的需要，導(dǎo)致該制度難以付諸實施和進一步推廣。

ZM公司還有許多制度并未根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及時修訂，常常在遇到問題時才制定發(fā)布相對的內(nèi)控制度，并不是有條理地進行制度的發(fā)布，因此該公司建立的制度體系并不完整。

（2） 財務(wù)控制活動不規(guī)范

ZM公司的某些崗位，如付款審批和付款執(zhí)行同時由出納員擔任，會計核算和業(yè)務(wù)經(jīng)辦同時由結(jié)算會計擔任執(zhí)行，違反了不相容崗位相離原則。此外，公司固定資產(chǎn)的日常管理依賴于一些長期制定的程序，沒有制定相關(guān)制度或管理規(guī)范。當業(yè)務(wù)部門提出采購申請時，行政部門并沒有考慮該申請是否合理，就直接進入采購流程。但事實上，許多員工只是因為需要的辦公設(shè)備離工位比較遠，不方便使用便申請另外配置，這樣容易造成公司辦公類固定資產(chǎn)的浪費。固定資產(chǎn)報廢時業(yè)務(wù)部門也沒有及時通知財務(wù)入賬，造成賬實不符的情況。

（3） 缺乏財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和評價體系

監(jiān)督和評價對于會計內(nèi)部控制制度的有效實施而言是一個必不可少的環(huán)節(jié)。ZM公司并未建立起科學(xué)而可操作的會計內(nèi)部控制制度和評價體系。該公司的財務(wù)人員較少且工作繁瑣，很多財務(wù)人員崗位職責分工不明確，使工作任務(wù)缺乏相對獨立性。導(dǎo)致即使發(fā)現(xiàn)了虛假信息，也找不到相應(yīng)的責任人，使得公司無法及時和準確掌握內(nèi)部控制的實施情況，不便于對相關(guān)人員進行獎懲，更不便于對運行情況進行準確調(diào)整。

2.ZM公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制問題成因分析

（1） 管理層對內(nèi)部控制體系不夠重視

企業(yè)在發(fā)展進步的過程中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作發(fā)揮著重要的作用，雖然部分管理層已經(jīng)認識到這一點，但還是沒有給相關(guān)工作足夠的重視，而是盲目重視企業(yè)經(jīng)濟效益。ZM公司目前還是沿用較傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式和方法，這樣的管理方式較為被動，很可能會因為一些相關(guān)制度規(guī)范不適合公司自身發(fā)展現(xiàn)狀而導(dǎo)致公司生存壓力增大。例如在財務(wù)管理之中，財務(wù)人員更注重日常財務(wù)管理，但在財務(wù)風險管理和固定資產(chǎn)管理上相對寬松，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)濟風險，這種粗放的管理模式極大地制約了企業(yè)經(jīng)濟管理水平的發(fā)展。

（2） 財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平不高

提高企業(yè)核心競爭力需要一定的專業(yè)人才和技術(shù)支撐，ZM公司的財務(wù)人員里學(xué)歷水平達到本科的只有4人，占比為45%，而有財務(wù)相關(guān)的教育背景的只有5人，占比為56%。因此可以看出，公司缺乏能夠高效提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)預(yù)測和決策提供有效數(shù)據(jù)的專業(yè)人才，不能發(fā)揮出財務(wù)管理應(yīng)有的作用，嚴重影響了公司財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，從而影響到企業(yè)市場競爭力的提高。

（3） 內(nèi)部監(jiān)督意識不強

財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，財務(wù)人員工作不嚴謹，都會導(dǎo)致財務(wù)人員無法保證高質(zhì)量的核算基礎(chǔ)工作，使得財務(wù)管理無法發(fā)揮作用。因此，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，對提高企業(yè)財務(wù)管理能力，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性具有重要意義。但是，就ZM公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置來看，突出財務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督要素的內(nèi)部審計部門尚未建立，這表明公司管理層的監(jiān)督意識有待加強。內(nèi)部監(jiān)管體系不健全使得該公司財務(wù)管理工作混亂，出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，造成了不必要的經(jīng)濟損失，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

五、強化ZM公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制的創(chuàng)新措施

1.健全財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系

（1） 提高管理層的認知和重視程度

財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作能否在企業(yè)順利進行，很大程度上要看企業(yè)管理者對其的重視程度。要提高整個管理層的重視程度，首先要提高他們對相關(guān)制度建設(shè)的認知，可以通過參加培訓(xùn)、網(wǎng)上學(xué)習(xí)等方式認識相關(guān)制度的重要性，更重要的是要認識到建立適合自身的財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度并落到實處。

ZM公司應(yīng)該做好監(jiān)督的工作并加大公司內(nèi)部宣傳力度，將相關(guān)制度建設(shè)融入到整個公司環(huán)境中去，使員工對相關(guān)制度形成正確的認知，增強對相關(guān)制度建設(shè)的認同感，這也是員工正確執(zhí)行財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，有利于推進財務(wù)部門各項財務(wù)工作健康有序運行。

（2） 及時優(yōu)化創(chuàng)新公司管理方法

企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)都與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形勢有著密切的關(guān)聯(lián)，要根據(jù)市場經(jīng)濟和企業(yè)運營的發(fā)展情況，不斷推陳出新，找到既符合當今時代背景又適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。制定制度需要充分考慮自身的實際情況，注意企業(yè)所處的階段和注意制度的可操作性。

2.強化人才隊伍建設(shè)

（1） 提高公司財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)管理人員作為企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度實施和完善的重要參與者，其專業(yè)素質(zhì)直接影響對相關(guān)制度實踐的效果?？梢远ㄆ趯Σ煌瑣徫坏呢攧?wù)人員進行針對性的培訓(xùn)，例如鼓勵員工參與相關(guān)的線下培訓(xùn)活動，請相關(guān)行業(yè)的專家和講師進行專業(yè)知識培訓(xùn)講座等，強化財務(wù)人員的專業(yè)知識素養(yǎng)。

（2） 提高財務(wù)管理人員的準入門檻

財務(wù)管理具有很強的專業(yè)性，因此ZM公司在招聘人員時也應(yīng)該適當提高相關(guān)的準入門檻?？梢詮膶I(yè)知識、實踐能力和綜合素養(yǎng)等不同方面對應(yīng)聘人員進行考核，人員入職后也按照常規(guī)固定的培訓(xùn)定期對相關(guān)從業(yè)人員進行考察和培訓(xùn)，通過這樣的方式使財務(wù)人員不輕易產(chǎn)生懈怠的情緒態(tài)度，更有利于公司打造一支專業(yè)化的財務(wù)人才隊伍。

3.加強內(nèi)控監(jiān)督和評價體系建設(shè)

（1） 建立健全的責任追究機制

ZM公司的財務(wù)管理部門可以在月末部門會議時總結(jié)出現(xiàn)的相關(guān)問題，找出相關(guān)負責人并根據(jù)出現(xiàn)問題的程度進行處罰，且相關(guān)人員要參與制定問題的修正處理方法。還可以設(shè)立專門的工作意見投訴表，對財務(wù)工作中存在的問題進行實時監(jiān)督，對于財務(wù)工作中的不規(guī)范行為要及時進行處罰。

（2） 加強激勵管理

在對財務(wù)人員進行責任追究管理的同時，還應(yīng)實行人性化管理。例如設(shè)置工資上浮機制;根據(jù)績效考核結(jié)果設(shè)定獎金;提升員工工作價值，獎勵在本工作年度內(nèi)有突出表現(xiàn)的員工;適當給予員工更多的休息時間和假期;鼓勵財務(wù)人員加入到公司的財務(wù)決策中來等，以此提高財務(wù)人員的工作熱情，加強財務(wù)管理人員對公司的認同感，切實提高財務(wù)管理人員的責任心。

六、結(jié)論

本文通過研究國內(nèi)外財務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論制度，以ZM公司作為研究對象，運用調(diào)查研究法，深入調(diào)查了該公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析相關(guān)方面存在的問題，并進一步探究問題出現(xiàn)的成因。

從分析結(jié)果看，ZM公司內(nèi)部控制體系存在很多問題，針對這些問題提出可行性的措施，主要是從健全財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系方面，提高管理層的認知和重視程度、及時優(yōu)化創(chuàng)新公司管理方法;從強化人才隊伍建設(shè)方面，提高公司財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和提高財務(wù)管理人員的準入門檻;從加強內(nèi)控監(jiān)督和評價體系建設(shè)方面，建立健全的責任追究機制和加強激勵管理。根據(jù)自身問題不斷地優(yōu)化相關(guān)的制度，有利于實現(xiàn)公司健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：錢子蔚（1992.06- ）男，漢，江蘇南京，南京理工大學(xué)紫金學(xué)院，助教，碩士，研究方向：管理會計