趙曉軍
生產(chǎn)規(guī)模的持續(xù)擴大,給許多企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了諸多問題。例如各部門之間的孤立發(fā)展就給企業(yè)帶來了諸多負面影響。在這一前提下,企業(yè)的財務(wù)管理工作需要不斷調(diào)整自身管理職能,進而基于企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化管理理念,讓預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資源配置中發(fā)揮更加重要的作用。
一、引言
業(yè)財融合,其本質(zhì)核心就是業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化,即利用信息技術(shù),將業(yè)務(wù)流與財務(wù)流融為一體,在企業(yè)資源有限的情況下,提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,其核心理念是財務(wù)數(shù)據(jù)反映經(jīng)營成果的好壞,從財務(wù)結(jié)果反推經(jīng)營動作,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實施,最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標,其主要框架是平衡計分卡。
二、企業(yè)業(yè)財融合的必要性
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,工商金融一體化在提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率方面越來越重要,這主要體現(xiàn)在以下三個方向:
一是提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性。企業(yè)通過科學的商財一體化模式,就可以使自家經(jīng)營活動和財務(wù)活動更準確,并能夠更及時地聯(lián)系起來,使企業(yè)的財務(wù)管理工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需要隨時進行調(diào)整,為有效落實企業(yè)發(fā)展目標提供保障。同時,企業(yè)通過經(jīng)濟與金融的融合,運用財務(wù)預(yù)算管理,加強了對自身經(jīng)濟活動的監(jiān)督控制,這有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險和資金問題,并在最短的時間內(nèi)解決存在的問題。
二是通過工商金融一體化,可以全面提升企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)實施業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化后,企業(yè)財務(wù)部門可根據(jù)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營需要,進行更加合理的資金配置,提升企業(yè)資金使用價值。例如,企業(yè)業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)現(xiàn)階段的實際財務(wù)情況,科學合理地制定合適的業(yè)務(wù)資金使用計劃,適當增加或減少資金總量,避免資金使用過度問題出現(xiàn)。與此同時,企業(yè)財務(wù)部門還可以根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況,提前準備好必要的周轉(zhuǎn)資金,從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中資金的持續(xù)供應(yīng)。
最后,企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的結(jié)合,全面降低預(yù)算執(zhí)行過程中的風險因素。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中,企業(yè)制定的預(yù)算計劃往往會受到多種因素影響,無法促進其預(yù)算目標準確實現(xiàn)。企業(yè)縮短財務(wù)活動時間,有利于預(yù)算計劃高效實施。由此可見,業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化可以幫助企業(yè)正確開展財務(wù)管理工作,使企業(yè)預(yù)算更加科學合理,全面降低預(yù)算方案執(zhí)行中的各種風險因素。
三、業(yè)財融合背景下財務(wù)預(yù)算管理的意義
隨著我國科學技術(shù)的飛速發(fā)展及其在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用,企業(yè)在財務(wù)管理工作中如果仍舊繼續(xù)使用傳統(tǒng)的會計方法,已經(jīng)不能適應(yīng)新經(jīng)濟下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。在許多情況下,企業(yè)通過業(yè)財融合背景下的財務(wù)預(yù)算管理工作,可以整合財務(wù)人員參與到具體經(jīng)營活動中,進而及時收集業(yè)務(wù)活動過程中的各種數(shù)據(jù)信息,并供財務(wù)部門干預(yù)預(yù)算編制過程,確保預(yù)算編制所需的各類會計資料是真實完整的。另外,在產(chǎn)融結(jié)合的背景下,企業(yè)在財務(wù)管理中實行財務(wù)預(yù)算管理模式,主要目標是讓企業(yè)結(jié)合現(xiàn)階段實際發(fā)展水平及時調(diào)整戰(zhàn)略目標和所在行業(yè)的發(fā)展水平。參與并制定科學有意義的發(fā)展規(guī)劃,同時將企業(yè)不同時期制定的發(fā)展規(guī)劃層層傳遞,讓企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門積極參與、執(zhí)行。另外,企業(yè)財務(wù)管理人員還可以根據(jù)企業(yè)各職能部門特點,制定業(yè)務(wù)發(fā)展過程中所涉及部門的各項財務(wù)預(yù)算指標、資金控制策略和績效評價等,從而確保企業(yè)的資金鏈周轉(zhuǎn)更加有效合理。另外,卓有成效的財務(wù)管理工作還能夠優(yōu)化企業(yè)各部門的工作目標,進而擴大企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)活動的覆蓋面,增強企業(yè)整體競爭力。
在一些發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè),財務(wù)核算的職能已經(jīng)無法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)變化太快,很多財務(wù)人員搞不清楚如何去核算這些業(yè)務(wù),核算數(shù)據(jù)從哪里來,應(yīng)該用哪些數(shù)據(jù)記賬。業(yè)務(wù)人員不會主動跟財務(wù)講,哪些數(shù)據(jù)是收入,哪些數(shù)據(jù)是成本,哪些數(shù)據(jù)要記到攤銷里面。所以要有一個人去專門梳理這些數(shù)據(jù),而梳理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前提是要懂業(yè)務(wù),根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷歸屬的財務(wù)科目。因此財務(wù)預(yù)算管理模式在企業(yè)財務(wù)管理工作中的實施,代表了企業(yè)在業(yè)務(wù)財務(wù)整合發(fā)展過程中的核心工作內(nèi)容。這也可以簡單理解為,企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標,獲得更多的經(jīng)濟效益,重點在于進行更為全面的統(tǒng)籌規(guī)劃,對于企業(yè)的資金配置可以起到良好的優(yōu)化效果,使得企業(yè)的資金鏈運作更加流暢,在工作過程中保持不同部門工作目標的一致性,提升企業(yè)凝聚力,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和工作效率,幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益并展現(xiàn)更高的社會價值。
四、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題分析
(一)缺乏有效的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)
預(yù)算管理已成為許多企業(yè)財務(wù)部門的一項重要任務(wù)。企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的科學化管理,這就需要企業(yè)的管理層搭建一個更加優(yōu)秀的預(yù)算管理體系。但是,由于我國許多企業(yè)的管理層長期以來缺乏科學的預(yù)算管理意識,大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理定義為財務(wù)部門的全職工作,并堅信預(yù)算管理的核心工作內(nèi)容只是編制年度報告。但是,企業(yè)財務(wù)管理人員如果想要科學地編制財務(wù)計劃則需要企業(yè)不同部門間溝通和共享信息,這使得他們難以順利承擔預(yù)算管理角色。
(二)預(yù)算編制流程和方法不科學
企業(yè)的預(yù)算編制工作主要是以會計年度為時間單位進行。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制工作的指導(dǎo)思想主要是合理控制企業(yè)的運營成本費用。一般而言,企業(yè)在預(yù)算編制時主要采用增量預(yù)算法,并以歷史數(shù)據(jù)和計劃增量為主。但是在這一過程中,有部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告和計劃過于專業(yè),報告有許多復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語,這使得企業(yè)的業(yè)務(wù)部門人員無法理解和掌握預(yù)算報告,無法有效地參與到預(yù)算編制工作中去。
(三)預(yù)算管理指標未落實到業(yè)務(wù)部門
不僅財務(wù)管理人員在制定預(yù)算的時候需要各部門的支持,實際的預(yù)算計劃執(zhí)行成效也會也因部門而異,并且許多企業(yè)財務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通并不十分順暢。例如,一些企業(yè)的財務(wù)部門制定預(yù)算方案后,通過辦公系統(tǒng)直接下達各業(yè)務(wù)部門,然而其財政預(yù)算指標和內(nèi)容沒有具體說明,預(yù)算管理的目標沒有剖析與細化,這使得每個部門對自己的財務(wù)預(yù)算目標沒有一個清晰的認識,各部門對于預(yù)算的自我解釋會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差,在項目協(xié)作時難以按預(yù)期控制預(yù)算,這會導(dǎo)致部門預(yù)算成為一種空談。此外,一些財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不承擔任何責任,財務(wù)部門按照自己的想法而不是企業(yè)的業(yè)務(wù)情況來制定預(yù)算規(guī)劃,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算計劃執(zhí)行與預(yù)期不符,并且較大的預(yù)算偏差會削弱企業(yè)財務(wù)管理工作的實際效果。
(四)預(yù)算管理對業(yè)務(wù)控制失效
預(yù)算管理只有實際落實到業(yè)務(wù)執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)中,才能使企業(yè)預(yù)算如預(yù)期般得到執(zhí)行。但是在實際工作中,許多企業(yè)的財務(wù)部門并沒有起到監(jiān)督和管理的作用,而僅僅是對各部門的執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行預(yù)期進行簡單的對比分析,比較數(shù)據(jù)差異,然后發(fā)送比較結(jié)果到各業(yè)務(wù)部門進行溝通,未深入分析出現(xiàn)差距的原因,因此難以發(fā)揮預(yù)算管理的實際作用。
(五)缺乏財務(wù)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)
目前個別企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理中,業(yè)務(wù)活動的前端信息數(shù)據(jù)與后端財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不兼容、存在很大差距,并且許多企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)比較分散,整體上沒有統(tǒng)一的管理標準,在編制綜合財務(wù)預(yù)算時,大部分數(shù)據(jù)信息都是由財務(wù)人員手工錄入的,因此存在錄入錯誤等方面的風險。
考慮到財務(wù)預(yù)算管理涉及大量的信息和數(shù)據(jù),包括業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的各種數(shù)據(jù)報表很容易出現(xiàn)人工錄入誤差現(xiàn)象,因此其整體工作效率較低。當企業(yè)制定全面預(yù)算時,由于缺乏預(yù)算編制管理系統(tǒng),預(yù)算編制的整體效率和工作整體質(zhì)量會下降,導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的分析功能無法真正發(fā)揮其價值和作用,進而使企業(yè)不同職能部門之間無法實現(xiàn)有機協(xié)調(diào),影響企業(yè)決策執(zhí)行效率。由此可見,加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的架構(gòu),實現(xiàn)統(tǒng)一管理,是從業(yè)務(wù)和財務(wù)的角度提高財務(wù)管理工作質(zhì)量、實現(xiàn)企業(yè)更大利潤空間的重要途徑。
(六)現(xiàn)行預(yù)算工作存在明顯滯后性
基于企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的視角,企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理就成為一項系統(tǒng)性工作。考慮到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的一個重要特點是具有前瞻性和可預(yù)見性,對企業(yè)的實際經(jīng)營和未來發(fā)展方向具有非常重要的指導(dǎo)作用。但是在許多傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃中,財務(wù)部門的責任在于對上一年度預(yù)算執(zhí)行的情況進行匯總、審核和分析,并將分析匯總結(jié)果作為編制財務(wù)報表的重要數(shù)據(jù)參考,這樣在每年年初完成預(yù)算編制后,企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算數(shù)據(jù)將會更加穩(wěn)定。
然而需要注意的是,這樣的管理模式無法及時有效地應(yīng)對供需關(guān)系的變化和市場環(huán)境波動。在企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展過程中,當業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動需要調(diào)整時,傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理無法及時響應(yīng),會使企業(yè)預(yù)算工作流于形式,并嚴重滯后于業(yè)務(wù)部門變化情況。因此,如果企業(yè)在預(yù)算工作中存在與實際情況相分離的現(xiàn)象,對于企業(yè)而言預(yù)算管理工作本身的價值沒有得到有效體現(xiàn)。企業(yè)面對日益激烈的市場競爭環(huán)境和瞬息萬變的市場背景時,會逐漸失去獲得強大市場競爭力的機會,并面臨更大的行業(yè)競爭壓力。
五、在業(yè)財融合下企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的措施建議
(一)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況來開展財務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當根據(jù)企業(yè)所處市場增長情況、所處發(fā)展階段,企業(yè)的占有率來進行預(yù)算編制,這樣可以更加明確地反映出企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位和市場占有率,進而確定下一階段企業(yè)的發(fā)展方向,看清企業(yè)未來競爭的賽道。在這一過程中,企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品價格和客單價來對預(yù)期的營收進行前期預(yù)估,并根據(jù)預(yù)估結(jié)果來進行后續(xù)的預(yù)算編制,財務(wù)從上述指標的對比中,就可以提綱挈領(lǐng),整合各部門做出有意義的工作了。
(二)健全預(yù)算管理機制
事實上,當企業(yè)財務(wù)部門負責財務(wù)管理時,他們往往還需要被動承擔財務(wù)監(jiān)督的角色,然而許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏適當?shù)臋?quán)力來落實監(jiān)督管理,這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式。因此,企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會,該委員會由企業(yè)高級管理人員和各部門負責人組成,負責對預(yù)算制定目標、預(yù)算管理程序、預(yù)算執(zhí)行審查和預(yù)算績效評價等進行決策并加以落實。預(yù)算管理委員會成立后,企業(yè)管理層還將在業(yè)務(wù)部門指定專門人員,負責財務(wù)預(yù)算管理,作為預(yù)算管理的輔助機制,參與企業(yè)各級預(yù)算管理。此外,作為負責預(yù)算管理的部門,必須定期向預(yù)算管理委員會提交部門預(yù)算執(zhí)行報告。預(yù)算管理委員會對各部門預(yù)算執(zhí)行偏差進行詳細分析,找出偏差的原因并根據(jù)預(yù)算管理工作計劃,不斷修訂和調(diào)整下一階段的預(yù)算管理工作計劃。
(三)制定合理的預(yù)算編制流程和方法
企業(yè)財務(wù)管理人員在編制預(yù)算時,首先要確保預(yù)算符合經(jīng)濟法律法規(guī),然后是要確保預(yù)算編制的原則和方法正確、科學,并結(jié)合企業(yè)實際管理情況來進行預(yù)算編制。此外,在編制企業(yè)預(yù)算計劃時,企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)將預(yù)算要素與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合,并將當前優(yōu)先事項和企業(yè)中長期發(fā)展計劃納入預(yù)算管理計劃。此外,企業(yè)財務(wù)部門負責人在編制預(yù)算時,首先要統(tǒng)一各部門的數(shù)據(jù)質(zhì)量,例如稅前稅后的產(chǎn)品定價等都需要有明確的憑證,從而確保業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)間的一致性,減少統(tǒng)計口徑不一的現(xiàn)象出現(xiàn)。而當企業(yè)確定下一階段的經(jīng)營目標后,企業(yè)預(yù)算管理委員會可以根據(jù)年度經(jīng)營目標來制定預(yù)算編制方案,召集各業(yè)務(wù)部門負責人,按規(guī)定報送各業(yè)務(wù)部門年度預(yù)算,然后一起對預(yù)算進行溝通和調(diào)整,確保預(yù)算管理工作能夠真正為企業(yè)戰(zhàn)略實施提供保障。
結(jié) 語
新時期企業(yè)的財務(wù)管理工作不能再局限于財務(wù)數(shù)據(jù)、信息的收集分析工作,而是應(yīng)當加強預(yù)算管理,注重將財務(wù)管理與企業(yè)管理結(jié)合起來,這對于企業(yè)打入更大的市場、取得更大的利潤區(qū)間具有非常重要的現(xiàn)實意義。因此企業(yè)管理層需要重視產(chǎn)融結(jié)合相關(guān)的財務(wù)預(yù)算管理工作。