趙曉軍

生產(chǎn)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，給許多企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)了諸多問(wèn)題。例如各部門之間的孤立發(fā)展就給企業(yè)帶來(lái)了諸多負(fù)面影響。在這一前提下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要不斷調(diào)整自身管理職能，進(jìn)而基于企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化管理理念，讓預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資源配置中發(fā)揮更加重要的作用。

一、引言

業(yè)財(cái)融合，其本質(zhì)核心就是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一體化，即利用信息技術(shù)，將業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流融為一體，在企業(yè)資源有限的情況下，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，其核心理念是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映經(jīng)營(yíng)成果的好壞，從財(cái)務(wù)結(jié)果反推經(jīng)營(yíng)動(dòng)作，做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其主要框架是平衡計(jì)分卡。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合的必要性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商金融一體化在提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率方面越來(lái)越重要，這主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方向：

一是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的商財(cái)一體化模式，就可以使自家經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)更準(zhǔn)確，并能夠更及時(shí)地聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，為有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)與金融的融合，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)了對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制，這有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金問(wèn)題，并在最短的時(shí)間內(nèi)解決存在的問(wèn)題。

二是通過(guò)工商金融一體化，可以全面提升企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要，進(jìn)行更加合理的資金配置，提升企業(yè)資金使用價(jià)值。例如，企業(yè)業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，科學(xué)合理地制定合適的業(yè)務(wù)資金使用計(jì)劃，適當(dāng)增加或減少資金總量，避免資金使用過(guò)度問(wèn)題出現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還可以根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，提前準(zhǔn)備好必要的周轉(zhuǎn)資金，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的持續(xù)供應(yīng)。

最后，企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的結(jié)合，全面降低預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)制定的預(yù)算計(jì)劃往往會(huì)受到多種因素影響，無(wú)法促進(jìn)其預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)。企業(yè)縮短財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)間，有利于預(yù)算計(jì)劃高效實(shí)施。由此可見(jiàn)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化可以幫助企業(yè)正確開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)預(yù)算更加科學(xué)合理，全面降低預(yù)算方案執(zhí)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展及其在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中如果仍舊繼續(xù)使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法，已經(jīng)不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。在許多情況下，企業(yè)通過(guò)業(yè)財(cái)融合背景下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以整合財(cái)務(wù)人員參與到具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)而及時(shí)收集業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)信息，并供財(cái)務(wù)部門干預(yù)預(yù)算編制過(guò)程，確保預(yù)算編制所需的各類會(huì)計(jì)資料是真實(shí)完整的。另外，在產(chǎn)融結(jié)合的背景下，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，主要目標(biāo)是讓企業(yè)結(jié)合現(xiàn)階段實(shí)際發(fā)展水平及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和所在行業(yè)的發(fā)展水平。參與并制定科學(xué)有意義的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)將企業(yè)不同時(shí)期制定的發(fā)展規(guī)劃層層傳遞，讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門積極參與、執(zhí)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還可以根據(jù)企業(yè)各職能部門特點(diǎn)，制定業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中所涉及部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、資金控制策略和績(jī)效評(píng)價(jià)等，從而確保企業(yè)的資金鏈周轉(zhuǎn)更加有效合理。另外，卓有成效的財(cái)務(wù)管理工作還能夠優(yōu)化企業(yè)各部門的工作目標(biāo)，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的覆蓋面，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

在一些發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算的職能已經(jīng)無(wú)法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)變化太快，很多財(cái)務(wù)人員搞不清楚如何去核算這些業(yè)務(wù)，核算數(shù)據(jù)從哪里來(lái)，應(yīng)該用哪些數(shù)據(jù)記賬。業(yè)務(wù)人員不會(huì)主動(dòng)跟財(cái)務(wù)講，哪些數(shù)據(jù)是收入，哪些數(shù)據(jù)是成本，哪些數(shù)據(jù)要記到攤銷里面。所以要有一個(gè)人去專門梳理這些數(shù)據(jù)，而梳理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前提是要懂業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷歸屬的財(cái)務(wù)科目。因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)施，代表了企業(yè)在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)整合發(fā)展過(guò)程中的核心工作內(nèi)容。這也可以簡(jiǎn)單理解為，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，重點(diǎn)在于進(jìn)行更為全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)的資金配置可以起到良好的優(yōu)化效果，使得企業(yè)的資金鏈運(yùn)作更加流暢，在工作過(guò)程中保持不同部門工作目標(biāo)的一致性，提升企業(yè)凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和工作效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益并展現(xiàn)更高的社會(huì)價(jià)值。

四、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏有效的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

預(yù)算管理已成為許多企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要任務(wù)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)化管理，這就需要企業(yè)的管理層搭建一個(gè)更加優(yōu)秀的預(yù)算管理體系。但是，由于我國(guó)許多企業(yè)的管理層長(zhǎng)期以來(lái)缺乏科學(xué)的預(yù)算管理意識(shí)，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理定義為財(cái)務(wù)部門的全職工作，并堅(jiān)信預(yù)算管理的核心工作內(nèi)容只是編制年度報(bào)告。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員如果想要科學(xué)地編制財(cái)務(wù)計(jì)劃則需要企業(yè)不同部門間溝通和共享信息，這使得他們難以順利承擔(dān)預(yù)算管理角色。

（二）預(yù)算編制流程和方法不科學(xué)

企業(yè)的預(yù)算編制工作主要是以會(huì)計(jì)年度為時(shí)間單位進(jìn)行。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制工作的指導(dǎo)思想主要是合理控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用。一般而言，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)主要采用增量預(yù)算法，并以歷史數(shù)據(jù)和計(jì)劃增量為主。但是在這一過(guò)程中，有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告和計(jì)劃過(guò)于專業(yè)，報(bào)告有許多復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，這使得企業(yè)的業(yè)務(wù)部門人員無(wú)法理解和掌握預(yù)算報(bào)告，無(wú)法有效地參與到預(yù)算編制工作中去。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)未落實(shí)到業(yè)務(wù)部門

不僅財(cái)務(wù)管理人員在制定預(yù)算的時(shí)候需要各部門的支持，實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行成效也會(huì)也因部門而異，并且許多企業(yè)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通并不十分順暢。例如，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算方案后，通過(guò)辦公系統(tǒng)直接下達(dá)各業(yè)務(wù)部門，然而其財(cái)政預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容沒(méi)有具體說(shuō)明，預(yù)算管理的目標(biāo)沒(méi)有剖析與細(xì)化，這使得每個(gè)部門對(duì)自己的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，各部門對(duì)于預(yù)算的自我解釋會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差，在項(xiàng)目協(xié)作時(shí)難以按預(yù)期控制預(yù)算，這會(huì)導(dǎo)致部門預(yù)算成為一種空談。此外，一些財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，財(cái)務(wù)部門按照自己的想法而不是企業(yè)的業(yè)務(wù)情況來(lái)制定預(yù)算規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行與預(yù)期不符，并且較大的預(yù)算偏差會(huì)削弱企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果。

（四）預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)控制失效

預(yù)算管理只有實(shí)際落實(shí)到業(yè)務(wù)執(zhí)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，才能使企業(yè)預(yù)算如預(yù)期般得到執(zhí)行。但是在實(shí)際工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有起到監(jiān)督和管理的作用，而僅僅是對(duì)各部門的執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行預(yù)期進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比分析，比較數(shù)據(jù)差異，然后發(fā)送比較結(jié)果到各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，未深入分析出現(xiàn)差距的原因，因此難以發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際作用。

（五）缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)

目前個(gè)別企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)活動(dòng)的前端信息數(shù)據(jù)與后端財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不兼容、存在很大差距，并且許多企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分散，整體上沒(méi)有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，在編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息都是由財(cái)務(wù)人員手工錄入的，因此存在錄入錯(cuò)誤等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

考慮到財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及大量的信息和數(shù)據(jù)，包括業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)報(bào)表很容易出現(xiàn)人工錄入誤差現(xiàn)象，因此其整體工作效率較低。當(dāng)企業(yè)制定全面預(yù)算時(shí)，由于缺乏預(yù)算編制管理系統(tǒng)，預(yù)算編制的整體效率和工作整體質(zhì)量會(huì)下降，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的分析功能無(wú)法真正發(fā)揮其價(jià)值和作用，進(jìn)而使企業(yè)不同職能部門之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)有機(jī)協(xié)調(diào)，影響企業(yè)決策執(zhí)行效率。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，是從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的角度提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)企業(yè)更大利潤(rùn)空間的重要途徑。

（六）現(xiàn)行預(yù)算工作存在明顯滯后性

基于企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的視角，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理就成為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作。考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一個(gè)重要特點(diǎn)是具有前瞻性和可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展方向具有非常重要的指導(dǎo)作用。但是在許多傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃中，財(cái)務(wù)部門的責(zé)任在于對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行匯總、審核和分析，并將分析匯總結(jié)果作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的重要數(shù)據(jù)參考，這樣在每年年初完成預(yù)算編制后，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)據(jù)將會(huì)更加穩(wěn)定。

然而需要注意的是，這樣的管理模式無(wú)法及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)供需關(guān)系的變化和市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要調(diào)整時(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理無(wú)法及時(shí)響應(yīng)，會(huì)使企業(yè)預(yù)算工作流于形式，并嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)部門變化情況。因此，如果企業(yè)在預(yù)算工作中存在與實(shí)際情況相分離的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)而言預(yù)算管理工作本身的價(jià)值沒(méi)有得到有效體現(xiàn)。企業(yè)面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)背景時(shí)，會(huì)逐漸失去獲得強(qiáng)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的機(jī)會(huì)，并面臨更大的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。

五、在業(yè)財(cái)融合下企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的措施建議

（一）根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處市場(chǎng)增長(zhǎng)情況、所處發(fā)展階段，企業(yè)的占有率來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，這樣可以更加明確地反映出企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位和市場(chǎng)占有率，進(jìn)而確定下一階段企業(yè)的發(fā)展方向，看清企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的賽道。在這一過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格和客單價(jià)來(lái)對(duì)預(yù)期的營(yíng)收進(jìn)行前期預(yù)估，并根據(jù)預(yù)估結(jié)果來(lái)進(jìn)行后續(xù)的預(yù)算編制，財(cái)務(wù)從上述指標(biāo)的對(duì)比中，就可以提綱挈領(lǐng)，整合各部門做出有意義的工作了。

（二）健全預(yù)算管理機(jī)制

事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理時(shí)，他們往往還需要被動(dòng)承擔(dān)財(cái)務(wù)監(jiān)督的角色，然而許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)力來(lái)落實(shí)監(jiān)督管理，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式。因此，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由企業(yè)高級(jí)管理人員和各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算制定目標(biāo)、預(yù)算管理程序、預(yù)算執(zhí)行審查和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等進(jìn)行決策并加以落實(shí)。預(yù)算管理委員會(huì)成立后，企業(yè)管理層還將在業(yè)務(wù)部門指定專門人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，作為預(yù)算管理的輔助機(jī)制，參與企業(yè)各級(jí)預(yù)算管理。此外，作為負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門，必須定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交部門預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行詳細(xì)分析，找出偏差的原因并根據(jù)預(yù)算管理工作計(jì)劃，不斷修訂和調(diào)整下一階段的預(yù)算管理工作計(jì)劃。

（三）制定合理的預(yù)算編制流程和方法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在編制預(yù)算時(shí)，首先要確保預(yù)算符合經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，然后是要確保預(yù)算編制的原則和方法正確、科學(xué)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制。此外，在編制企業(yè)預(yù)算計(jì)劃時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將預(yù)算要素與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，并將當(dāng)前優(yōu)先事項(xiàng)和企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃納入預(yù)算管理計(jì)劃。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時(shí)，首先要統(tǒng)一各部門的數(shù)據(jù)質(zhì)量，例如稅前稅后的產(chǎn)品定價(jià)等都需要有明確的憑證，從而確保業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)間的一致性，減少統(tǒng)計(jì)口徑不一的現(xiàn)象出現(xiàn)。而當(dāng)企業(yè)確定下一階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)可以根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)制定預(yù)算編制方案，召集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，按規(guī)定報(bào)送各業(yè)務(wù)部門年度預(yù)算，然后一起對(duì)預(yù)算進(jìn)行溝通和調(diào)整，確保預(yù)算管理工作能夠真正為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施提供保障。

結(jié) 語(yǔ)

新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息的收集分析工作，而是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，注重將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理結(jié)合起來(lái)，這對(duì)于企業(yè)打入更大的市場(chǎng)、取得更大的利潤(rùn)區(qū)間具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此企業(yè)管理層需要重視產(chǎn)融結(jié)合相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。