[ 摘要 ]隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進一步推進，醫(yī)院財務(wù)管理工作已成為推動醫(yī)療水平發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。提升財務(wù)管理內(nèi)部控制水平已成為當(dāng)下醫(yī)院發(fā)展的主要趨勢。本文以醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的意義和價值作為切入點，介紹當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對提升重視、制度完善、人才培養(yǎng)、審計流程構(gòu)建、信息化技術(shù)應(yīng)用以及風(fēng)險預(yù)警評估等幾個層面提出相應(yīng)的優(yōu)化和解決措施，供相關(guān)人員參考。

[ 關(guān)鍵詞 ]醫(yī)院;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題和措施

中圖分類號：F27

文獻標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.029

1? ? 引言

一般來說，內(nèi)部控制指的是一個單位或組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全完整以及經(jīng)營活動的效率而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評價和控制的一系列措施。醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)進一步強化對內(nèi)部控制工作的重視程度，采取適當(dāng)措施和手段確保醫(yī)院財務(wù)收支平衡以及資產(chǎn)管理質(zhì)量。

1.1? 確保醫(yī)院資產(chǎn)管理安全完整

在醫(yī)院的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。通過內(nèi)控工作的有效落實，相關(guān)管理人員能夠針對醫(yī)院財務(wù)工作進行實時跟蹤與管控，從而使資金審批、資金使用、材料驗收以及材料領(lǐng)用等涉及財務(wù)信息的工作更加規(guī)范有序，使醫(yī)院資產(chǎn)得到更加全面有效的保護，杜絕醫(yī)院在經(jīng)營過程當(dāng)中產(chǎn)生的各類財務(wù)或資產(chǎn)安全問題。

1.2? 落實上級部門機關(guān)相關(guān)規(guī)定

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，針對公共衛(wèi)生服務(wù)體系、醫(yī)療服務(wù)體系、醫(yī)療保障體系以及藥品供應(yīng)保障體系等四大模塊提出了明確的要求和規(guī)定，并配合支付方式改革、多渠道補償以藥補醫(yī)、藥品招標(biāo)采購以及費用控制等措施針對醫(yī)療衛(wèi)生體系投入進行了有效優(yōu)化與調(diào)整，通過財務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠進一步適應(yīng)上級部門下發(fā)的醫(yī)療體系改革要求，為進一步提升我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展水平，推動醫(yī)療改革深化發(fā)展奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)[1]。

1.3? 提升醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟效益

由于醫(yī)療資源分配等客觀因素的影響，我國醫(yī)患之間存在一定的矛盾，不利于醫(yī)療事業(yè)的快速穩(wěn)定健康發(fā)展。采取適當(dāng)合理的措施針對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)狀況進行有效控制，能夠使醫(yī)院財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與真實性得到進一步保障，杜絕醫(yī)院財務(wù)管理工作當(dāng)中所產(chǎn)生的資金風(fēng)險或經(jīng)營管理風(fēng)險，使醫(yī)院的工作與發(fā)展決策具備更加科學(xué)與合理的信息參考，為實現(xiàn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

2? ? 當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? 對財務(wù)內(nèi)控重視程度不足

強化重視程度是確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制順利開展的基礎(chǔ)和前提。然而在現(xiàn)階段我國部分醫(yī)院的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，很多醫(yī)院決策者對財務(wù)工作以及內(nèi)部控制工作的重要性認知存在偏差，對其重視程度存在一定的欠缺，大多將投入重心放在了醫(yī)療水平的提升或體系建構(gòu)等直接的業(yè)務(wù)方向上，財務(wù)內(nèi)部控制工作難以獲取到更加全面的支持，財務(wù)管理工作受到一定掣肘和制約，影響了內(nèi)部控制工作開展效果，可能會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險或資金隱患等現(xiàn)象的發(fā)生，影響醫(yī)院財務(wù)管理工作的正常發(fā)展。

2.2? 內(nèi)控制度建設(shè)并不完善

在財務(wù)內(nèi)控工作開展過程當(dāng)中，完善的內(nèi)控制度是必不可少的。不僅能夠針對醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀給出高質(zhì)量的指導(dǎo)和解決方案，還能使財務(wù)管理人員依托內(nèi)控制度針對財務(wù)風(fēng)險與資金風(fēng)險做出針對性反應(yīng)，降低醫(yī)院資產(chǎn)損失。但在當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)工作過程中，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不完善，一些醫(yī)院決策者為了降低工作難度，盲目地照搬其他醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，而并沒有依托本醫(yī)院的財務(wù)管理工作現(xiàn)狀以及財務(wù)管理工作需求做出有針對性的調(diào)整和改動，使內(nèi)控制度難以有效適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)工作內(nèi)容。還有一些醫(yī)院受人員水平等因素的影響，無法針對本院財務(wù)工作做出相應(yīng)控制措施，制約了醫(yī)院財務(wù)管理工作效果。

2.3? 財務(wù)人員的素質(zhì)和能力存在欠缺

財務(wù)管理人員作為內(nèi)部控制工作的直接負責(zé)人，其能力和素質(zhì)水平對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開展具有重要意義，但部分醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對財務(wù)工作的熱情與積極性不高，對新時代財務(wù)管理技術(shù)以及內(nèi)部控制措施也沒有進行全面深入的研究與分析，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作開展較為困難。

2.4? 監(jiān)督審計水平落后

一些醫(yī)院沒有設(shè)立獨立的監(jiān)督審計部門，而是將審計工作分配給了財務(wù)管理人員，導(dǎo)致財務(wù)人員的工作壓力不斷增加，還可能會導(dǎo)致營私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生[2]。財務(wù)管理工作得不到有效監(jiān)管和審計，內(nèi)部控制工作難以為繼。

2.5? 信息化技術(shù)應(yīng)用有限

進入信息化時代以來，移動通信技術(shù)以及數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用更加普及，給財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作提供了更加高效的技術(shù)保障。然而很多醫(yī)院財務(wù)部門的財務(wù)管理手段仍較為傳統(tǒng)，對信息化技術(shù)的應(yīng)用較為有限，部分財務(wù)管理人員對ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用不熟悉，僅僅采用簡單的Excel軟件進行財務(wù)核算與管理工作，使得內(nèi)部控制信息化水平較低，影響了控制管理開展效果。

3? ? 優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的措施

3.1? 進一步加強對內(nèi)控工作的重視

要有效優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就要強化對內(nèi)控工作的重視程度。醫(yī)院決策者與管理者應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變管理思路以及管理理念，明確對財務(wù)內(nèi)部控制工作的認知，這樣才能采取更具針對性、更加有效的措施對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作實現(xiàn)有效跟蹤和梳理，從而明確財務(wù)風(fēng)險并進行有效處置，避免造成更加嚴重的損失和影響。具體來說可從以下幾方面入手。首先要定期組織中心組學(xué)習(xí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及決策層應(yīng)當(dāng)結(jié)合本院財務(wù)管理現(xiàn)狀以及當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)措施和要求進行分析和研討，進而通過適當(dāng)?shù)姆绞綐?gòu)建一套適合本院財務(wù)管理發(fā)展以及內(nèi)部控制需要的管理流程，這樣不僅能夠使醫(yī)院決策層對財務(wù)內(nèi)部控制工作的認知更加明確，還能使他們在實踐過程當(dāng)中不斷積累內(nèi)部控制以及財務(wù)管理經(jīng)驗，進而使醫(yī)院內(nèi)部控制工作的部署與發(fā)展更加規(guī)范、科學(xué)。其次，應(yīng)當(dāng)進行全方位宣傳和推廣，使基層財務(wù)人員明確建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要意義，能夠針對本院內(nèi)部控制需求以及財務(wù)工作發(fā)展方向予以有效配合，使內(nèi)控工作得以落到實處。最后，醫(yī)院決策者以及管理者還可以組織財務(wù)人員與兄弟友好醫(yī)院進行相互交流與溝通，及時借鑒兄弟醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)經(jīng)驗，并結(jié)合本院財務(wù)管理工作實際情況進行全面調(diào)整和優(yōu)化，使最終確立的內(nèi)部控制體系更加適應(yīng)本院財務(wù)管理方針，為提升院內(nèi)資產(chǎn)管理有效性，及時規(guī)避可能發(fā)生的各類財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營隱患奠定高質(zhì)量的制度根基。

3.2? 建立完善規(guī)范的內(nèi)控制度

規(guī)范可行的內(nèi)控制度是確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制順利開展的重要手段。醫(yī)院決策者與管理者應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)合理的措施對內(nèi)控制度進行完善建設(shè)，進而使財務(wù)內(nèi)部控制得以有章可循，內(nèi)控工作質(zhì)量得以進一步發(fā)展。具體可從以下幾個角度入手。首先需要進行明確的定崗定責(zé)工作[3]。在一些醫(yī)院單位的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作當(dāng)中，針對財務(wù)、審計、內(nèi)控工作的職責(zé)分配并不明晰，各部門工作人員的工作內(nèi)容存在一定的交叉和重復(fù)現(xiàn)象，一方面可能導(dǎo)致工作資源的浪費，另一方面還會造成工作效率的下降。因此醫(yī)院管理者與決策者應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)部門、審計部門、內(nèi)控部門進行全面梳理，使各部門及其負責(zé)人員之間的工作內(nèi)容分配更加清晰有序，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制工作效率，確保財務(wù)管理健康發(fā)展。其次，應(yīng)針對財務(wù)管理及內(nèi)部控制流程進行梳理。很多醫(yī)院在財務(wù)管理工作過程當(dāng)中，為有效提升資金安全系數(shù)，確保內(nèi)部控制工作的有效性，往往采用多層次申報審批模式對資金的來源、用途進行跟蹤式管理，這樣做不僅給財務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員帶來了額外的工作壓力，同時也不利于醫(yī)院財務(wù)工作的發(fā)展進程。決策者應(yīng)當(dāng)依托當(dāng)前領(lǐng)先的內(nèi)部控制技術(shù)以及內(nèi)部控制理念，針對財務(wù)管理工作當(dāng)中存在的各類冗余流程進行全面梳理和摘除，在確保資金安全的前提下使財務(wù)管理工作流程更加簡潔，手續(xù)更加便利，促進內(nèi)部控制工作效率的有效提升。最后，醫(yī)院決策者與管理者還應(yīng)當(dāng)針對年度或月度預(yù)算工作進行有效監(jiān)控，保障預(yù)算編制工作參考的數(shù)據(jù)真實、可靠、有效，使預(yù)算方案成為財務(wù)管理工作的重要參考對象，避免由于預(yù)算編制不科學(xué)或預(yù)算落實不完善而產(chǎn)生額外的監(jiān)管風(fēng)險以及資金使用風(fēng)險。

3.3? 培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才

培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的不斷深入具有關(guān)鍵性作用。很多醫(yī)院財務(wù)管理工作受資金因素的制約，人才培養(yǎng)工作受到一定限制，無論是財務(wù)管理人數(shù)還是人才素質(zhì)都難以滿足現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對醫(yī)院財務(wù)管理工作提出的相關(guān)需求，不利于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的全面推行。因此相關(guān)醫(yī)院決策者可針對以下幾方面內(nèi)容對人才素質(zhì)進行全面培育。首先是強化人才源頭培養(yǎng)工作，醫(yī)院可與對口高校相關(guān)專業(yè)簽訂人才培養(yǎng)合同，實現(xiàn)人才的針對性培養(yǎng)和輸送，使其業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)素質(zhì)滿足財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的相關(guān)需求，提升醫(yī)院財務(wù)管理工作水平。其次，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)管理人員的待遇，使院方對高素質(zhì)人才的吸引力不斷提升，財務(wù)管理隊伍建設(shè)更加穩(wěn)定。最后，在財務(wù)管理人員以及內(nèi)控人員正式上崗之前，醫(yī)院決策者還可以結(jié)合本院的財務(wù)管理實際情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制工作相關(guān)需求對其進行相關(guān)管理規(guī)范乃至管理制度的培訓(xùn)和教育，使財務(wù)管理人員能夠在最短的時間內(nèi)適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理工作的工作節(jié)奏以及工作流程，為促進醫(yī)院財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展做好鋪墊。

相關(guān)財務(wù)人員同時也應(yīng)當(dāng)端正自己的職業(yè)態(tài)度與職業(yè)素養(yǎng)，不斷針對先進的內(nèi)部控制理論以及財務(wù)管理措施進行深入研究和探討，使自己的業(yè)務(wù)能力以及業(yè)務(wù)水準得以與時俱進地不斷發(fā)展，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到質(zhì)的飛躍。

3.4? 構(gòu)建獨立專業(yè)的監(jiān)督審計流程

醫(yī)院決策者以及管理者應(yīng)針對財務(wù)人員以及內(nèi)部控制人員的工作內(nèi)容、工作流程乃至工作成果進行全面評判，在財務(wù)部門以外建立獨立專業(yè)的監(jiān)督審計部門，針對決策者負責(zé)，并有針對性地構(gòu)建完善可行的監(jiān)督審計流程和標(biāo)準對醫(yī)院財務(wù)工作內(nèi)容進行跟蹤審計，針對財務(wù)工作當(dāng)中存在的問題和隱患進行及時指出和處理，將可能存在的財務(wù)與資金風(fēng)險及時排除。此外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)管理人員以及內(nèi)控人員的工作情況制訂合理的工作競爭機制，將他們的工作成果與績效相掛鉤，讓財務(wù)管理人員能夠在績效考核機制的激勵之下不斷強化自己的工作熱情與工作積極性，從而促進內(nèi)部控制體系建設(shè)的高質(zhì)量構(gòu)建。

3.5? 強化對信息化技術(shù)的運用

計算機技術(shù)以及信息化技術(shù)的應(yīng)用不僅能夠有效降低財務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制人員的工作壓力，還能有效避免工作過程當(dāng)中由于人為計算失誤導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯漏現(xiàn)象，對于提升財務(wù)管理的準確性與可靠性、推動內(nèi)部控制體系建構(gòu)具有關(guān)鍵性作用[4]。醫(yī)院管理人員以及決策人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合本院財務(wù)管理模式以及內(nèi)部控制需求，聯(lián)手技術(shù)單位開發(fā)出適合本院財務(wù)管理現(xiàn)狀的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，并要求財務(wù)人員明確其使用流程與使用方法，有效拓展信息化技術(shù)在本院財務(wù)管理工作乃至內(nèi)部控制工作當(dāng)中發(fā)揮的作用，避免由于人為因素導(dǎo)致的各項管理錯漏情況發(fā)生。內(nèi)部控制人員還能夠依托信息化財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)對院內(nèi)各科室財務(wù)信息的跟蹤審核，使內(nèi)部控制工作更加完善、高效。

3.6? 針對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警和評估

醫(yī)院財務(wù)管理人員以及決策者可依托信息化財務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建一個完善的財務(wù)歷史數(shù)據(jù)信息庫，并依托該工具針對醫(yī)院日常運轉(zhuǎn)過程當(dāng)中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息進行評估和分析，將其與歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比，一旦發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)立刻采取有關(guān)措施進行處置，使可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險得到有效預(yù)警和干預(yù)，避免醫(yī)院資產(chǎn)在財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中受到嚴重損失和沖擊，使財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作發(fā)揮出更加顯著和關(guān)鍵性的作用。

4? ? 結(jié)論

總而言之，在現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的大背景下，醫(yī)院財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重要意義不斷突顯。相關(guān)管理人員應(yīng)進一步強化對內(nèi)部控制工作的重視程度，針對制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、流程梳理、信息化技術(shù)的應(yīng)用、風(fēng)險預(yù)警等幾個層面采取可行措施對內(nèi)控體系進行有效完善，使醫(yī)院財務(wù)管理更加科學(xué)高效。

參考文獻

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[ 作者簡介 ]李輝，男，河南周口人，周口市淮陽區(qū)第三人民醫(yī)院，財務(wù)主管，本科，研究方向：財務(wù)規(guī)劃與管理。