[ 摘要 ]本文通過闡述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要性，進(jìn)一步研究當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，并從提高管理層及財(cái)務(wù)人員精細(xì)化意識(shí)、完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的水平、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部部門合理化機(jī)構(gòu)設(shè)置、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)相關(guān)部門獨(dú)立性、充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控的作用等要點(diǎn)逐一分析，探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理。

[ 關(guān)鍵詞 ]企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;精細(xì)化;管理要點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.028

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是企業(yè)內(nèi)部管理中十分關(guān)鍵的一環(huán)，是主要圍繞企業(yè)資金流動(dòng)和固定資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開而設(shè)置的管理程序與應(yīng)對(duì)措施。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面應(yīng)做到精細(xì)化管理，以降低企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)的決策能力，本文將緊緊圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管理逐一進(jìn)行論述。

1? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.1? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在問題

財(cái)務(wù)內(nèi)控要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，必須要依據(jù)成熟、科學(xué)、合理的機(jī)制開展，這樣才能保證相關(guān)工作順利有序進(jìn)行。部分企業(yè)對(duì)于機(jī)制設(shè)定較為模糊，未能明確精細(xì)化管理內(nèi)涵，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作很難在企業(yè)中發(fā)揮作用，在工作流程上極易產(chǎn)生漏洞。部分人員在進(jìn)行內(nèi)控業(yè)務(wù)處理時(shí)，忽略了對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，使預(yù)算以及資金流向方面產(chǎn)生了問題，對(duì)后期的賬目管理也存在極大的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部有序運(yùn)營(yíng)困難[1]。

1.2? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門設(shè)計(jì)不夠合理

財(cái)務(wù)內(nèi)控部門既是精細(xì)化管理的監(jiān)督者，也是相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)施者。部分企業(yè)在部門的劃分以及職責(zé)設(shè)定上存在問題，沒有將內(nèi)控部門作為獨(dú)立的整體進(jìn)行布設(shè)，使財(cái)務(wù)人員的職責(zé)以及義務(wù)界定不清，因此工作容易出現(xiàn)重疊以及空缺的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化管理戰(zhàn)略目標(biāo)。部分企業(yè)未重視以崗定人的重要性，出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象，各部門之間的職權(quán)交互性大，阻礙了業(yè)務(wù)的執(zhí)行力度，易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

1.3? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不夠充分

當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮充足的作用，影響到了企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量，其主要體現(xiàn)在：第一，無法為企業(yè)的發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)。審計(jì)人員的工作落實(shí)性較差，在調(diào)查工作中無法以客觀的角度去監(jiān)督和分析企業(yè)存在的內(nèi)在問題，不敢提出建議，無法為企業(yè)提供更好的決策。第二，審計(jì)范圍較小，未充分發(fā)揮作用。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較廣，并且應(yīng)貫穿企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，部分企業(yè)未重視審計(jì)的工作職能，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作缺乏科學(xué)性。第三，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法與決策層直接對(duì)接，內(nèi)審人員易在履職時(shí)受到阻礙。

1.4? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用效果不佳

企業(yè)的預(yù)算控制要根據(jù)市場(chǎng)供需關(guān)系結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金以及經(jīng)營(yíng)情況等資料進(jìn)行綜合分析，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，只是盲目地根據(jù)前一年的預(yù)算數(shù)據(jù)和資金流向制定本年度預(yù)算計(jì)劃，而未將市場(chǎng)變化等因素列入其中，缺乏科學(xué)先進(jìn)的計(jì)算手段，導(dǎo)致控制效果不佳。企業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，需要內(nèi)部企業(yè)部門之間的配合與溝通，如果財(cái)務(wù)部門未能意識(shí)到這一點(diǎn)，在執(zhí)行效率上會(huì)出現(xiàn)低下的情況，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

1.5? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化程度低

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)復(fù)合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涵蓋諸多方面，基于信息化發(fā)展背景之下，部分企業(yè)未能將信息化設(shè)備及技術(shù)引入到日常管理工作之中，部分項(xiàng)目仍使用傳統(tǒng)人工計(jì)算或半智能化的方式管理，一是降低了企業(yè)的工作效率，二是部分較為龐大的核算業(yè)務(wù)缺乏精準(zhǔn)性，易產(chǎn)生漏洞。三是相關(guān)人員無法保持與時(shí)俱進(jìn)的精神，專業(yè)水平較低，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及決策產(chǎn)生影響[2]。四是浪費(fèi)了企業(yè)人力資源，提高了工作重復(fù)性。

2? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理有效措施

2.1? 提高管理層及財(cái)務(wù)人員精細(xì)化意識(shí)

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所出現(xiàn)的問題，根本原因在于管理層人員以及財(cái)務(wù)人員的精細(xì)化管理認(rèn)知水平較低，意識(shí)較為薄弱。因此，要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層的管理理念并提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，就要了解精細(xì)化管理目標(biāo)，明確其重要作用。首先，企業(yè)管理層應(yīng)熟知財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的主旨，并在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程之中實(shí)施監(jiān)督與管理，制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，形成系統(tǒng)化和規(guī)范化的實(shí)施流程，加強(qiáng)企業(yè)部門之間的溝通，避免出現(xiàn)由于銜接不到位或職權(quán)問題，從而導(dǎo)致的管理與執(zhí)行方面產(chǎn)生的糾紛。其次，做好動(dòng)員以及部署工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)化的教育與培訓(xùn)思想上積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，并做好內(nèi)部控制管理工作層次劃分。最后，尊重企業(yè)財(cái)務(wù)人員的意見與反饋，專業(yè)的事要交給專業(yè)的人做，對(duì)于部署方案中所提出的不合理意見和管理方式，應(yīng)積極與相關(guān)人員進(jìn)行溝通并科學(xué)優(yōu)化與完善。

2.2? 完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

通過意識(shí)的培養(yǎng)以及價(jià)值觀念的樹立，進(jìn)而建立科學(xué)有效的機(jī)制，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施以及運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立主要分為三個(gè)層次：第一，行政層。主要負(fù)責(zé)對(duì)整體內(nèi)控機(jī)制管理計(jì)劃的制定和部署工作，利用行政職權(quán)將資源進(jìn)行整合，形成高度統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，指導(dǎo)層。主要以服務(wù)式為主，通過指導(dǎo)與服務(wù)相結(jié)合的方式協(xié)調(diào)企業(yè)在各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)系。第三，監(jiān)督層。以督導(dǎo)方式為主，對(duì)制度執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題以及違規(guī)現(xiàn)象予以記錄、通報(bào)并落實(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理機(jī)制所要延伸的方向有以下幾點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)機(jī)制、市場(chǎng)機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、創(chuàng)新機(jī)制、財(cái)務(wù)機(jī)制以及管理機(jī)制。由于涵蓋內(nèi)容較多，方向較廣，企業(yè)可通過模塊化的方式將其逐一分解，從自我發(fā)展以及自我約束兩個(gè)角度進(jìn)行劃分，在自我發(fā)展方面，要注重人才的培養(yǎng)、設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制以及投入機(jī)制和創(chuàng)新機(jī)制等。在約束機(jī)制方面，應(yīng)通過決策、控制、監(jiān)管以及制約和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面來實(shí)施[3]。

2.3? 進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部部門合理化機(jī)構(gòu)設(shè)置

機(jī)構(gòu)的設(shè)立要具備合理性，因此企業(yè)內(nèi)部在設(shè)置財(cái)務(wù)精細(xì)化管控機(jī)制時(shí)，要實(shí)行綜合統(tǒng)籌、科學(xué)管理的方式，明確各職層的權(quán)屬關(guān)系以及管轄范圍。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的行政層要實(shí)行以崗定人的原則，避免出現(xiàn)一崗多人，導(dǎo)致多頭指揮，執(zhí)行層在作業(yè)時(shí)出現(xiàn)重復(fù)以及沖突的現(xiàn)象。其次，行政層要直接與企業(yè)決策人員進(jìn)行對(duì)接，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)等情況時(shí)可進(jìn)行越級(jí)匯報(bào)。第三，要注意責(zé)權(quán)一致問題，權(quán)利也決定了其在工作中所要承擔(dān)的職責(zé)，因此要明確好責(zé)權(quán)，避免出現(xiàn)推諉扯皮等現(xiàn)象，損害公司內(nèi)部團(tuán)結(jié)。最后，機(jī)構(gòu)人員在管理以及執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)要注意銜接，禁止出現(xiàn)重疊以及空白的現(xiàn)象。在布設(shè)時(shí)，第一要將以崗定人制度執(zhí)行到底，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理所需人員合理制定人數(shù)。第二，落實(shí)崗位責(zé)任制[4]。明確劃分職責(zé)與權(quán)屬關(guān)系之后，充分落實(shí)崗位責(zé)任制并保證在發(fā)生問題時(shí)能夠追究到主體責(zé)任人。

2.4? 充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要一環(huán)，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，主要圍繞企業(yè)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及企業(yè)的資金流向計(jì)劃與評(píng)估展開，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策起到關(guān)鍵性的作用。在財(cái)務(wù)預(yù)算管控方面應(yīng)從以下四點(diǎn)展開：預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行以及績(jī)效管理。在執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)工作時(shí)，還要注意其靈活性的原則，并要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和供需關(guān)系適當(dāng)擴(kuò)充與調(diào)整。為了保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，相關(guān)人員要提高對(duì)市場(chǎng)資料的收集以及分析工作，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、核算以及上報(bào)審批和匯總。在預(yù)算控制方面應(yīng)結(jié)合往期資金流量以及預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行類比和綜合分析，對(duì)于不必要的資金預(yù)算投入應(yīng)及時(shí)削減。在預(yù)算執(zhí)行方面，除財(cái)務(wù)部門要做好報(bào)表查詢以及圖形化分析展現(xiàn)工作之外，也要加強(qiáng)部門之間的配合，可通過部門單獨(dú)上報(bào)預(yù)算的方式進(jìn)行匯總并分析，這樣一是能夠解決部門的實(shí)際需求，二是能夠提高準(zhǔn)確性，三是提高了預(yù)算效率。

2.5? 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)三大類審計(jì)之一，因其具備獨(dú)立客觀以及咨詢服務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控想要做到精細(xì)化管理，一定要充分重視此部門的完善治理與作用發(fā)揮。首先，企業(yè)應(yīng)明確分化其與外部審計(jì)之間的關(guān)系，外部審計(jì)工作大多受到法律以及合同內(nèi)容的限制，而內(nèi)部審計(jì)則是通過評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的方式幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化以及發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門形成獨(dú)立的辦公與行政體系，并提高對(duì)其業(yè)務(wù)范圍和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)注度。其次，要對(duì)審計(jì)對(duì)象有明確的規(guī)定，并擴(kuò)大其審計(jì)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)精細(xì)化管理控制的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高權(quán)限能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間的狀況進(jìn)行審查以及評(píng)估，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的科學(xué)性和客觀性。第三，使用科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同的部門以及領(lǐng)域展開審計(jì)工作，例如，對(duì)于財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，可通過順查法檢查會(huì)計(jì)的憑證、賬簿以及報(bào)表。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可通過稽查法的方式檢查相關(guān)人員是否存在舞弊現(xiàn)象。

2.6? 提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的水平

對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估和預(yù)警，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管控的核心內(nèi)容，因此企業(yè)應(yīng)充分重視此環(huán)節(jié)的機(jī)制設(shè)立，并提高其工作水平。第一，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況，健全以及優(yōu)化其機(jī)制，并只對(duì)決策層負(fù)責(zé)，不直接參與到企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)之中。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門收集資料的能力。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部海量的資料進(jìn)行收集、處理以及計(jì)算，因此相關(guān)人員必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。在收集信息上可采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量信息進(jìn)行收集、提煉與整理，方便后期的摘取與運(yùn)用。在評(píng)估方法上，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要采用兩種方式，一是概率分析法，二是蒙特卡羅法。這兩種科學(xué)的評(píng)估算法能夠提高評(píng)估準(zhǔn)確度，建議在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)推廣。第三，預(yù)警機(jī)制應(yīng)具備動(dòng)態(tài)敏感性以及可操作性的特點(diǎn)，企業(yè)制定指標(biāo)可以借鑒國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)的預(yù)警模型，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，同時(shí)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與行業(yè)不同的差異性，對(duì)現(xiàn)有的指標(biāo)計(jì)算進(jìn)一步優(yōu)化，并重視資金流量的數(shù)據(jù)采集工作。

2.7? 促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化發(fā)展

在信息時(shí)代，企業(yè)通過引入和加強(qiáng)信息化技術(shù)的運(yùn)用，能提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的先進(jìn)性、精準(zhǔn)性以及科學(xué)性。財(cái)務(wù)信息化設(shè)計(jì)理念起源于美國(guó)，其核心思想是為使用計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)人員輔助進(jìn)行業(yè)務(wù)處理以及規(guī)劃，至今已發(fā)展了會(huì)計(jì)電算化、MRPII等信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，大大提高了財(cái)務(wù)內(nèi)控的精準(zhǔn)性，并符合企業(yè)精準(zhǔn)化管理要求。在建立時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“一庫一平臺(tái)”財(cái)務(wù)信息化體系，緊緊圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控的編、印、銷三大板塊業(yè)務(wù)進(jìn)行工作，提升內(nèi)控工作效率，實(shí)現(xiàn)資源共享。其次，注重企業(yè)網(wǎng)上銀行的搭建，依靠信息化技術(shù)服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)自助金融交易服務(wù)，這樣能夠降低交易成本，并提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。從客戶的角度而言，可以打破地域、時(shí)間以及空間上的限制，擴(kuò)大客戶貿(mào)易往來范圍，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更多的便利以及機(jī)遇。

2.8? 全面提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

第一，加強(qiáng)政治思想建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職業(yè)道德與政治信仰，樹立客觀的工作理念，將誠(chéng)信放在首位，提高法治觀念。第二，新時(shí)代財(cái)務(wù)人員要具備與時(shí)俱進(jìn)的工作理念，要加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我突破，提高風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，保證企業(yè)的利益。第三，提升經(jīng)濟(jì)管理能力。企業(yè)應(yīng)為相關(guān)人員提供實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值以及發(fā)展的平臺(tái)，可通過定期培訓(xùn)以及外派學(xué)習(xí)的方式，綜合提升團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理戰(zhàn)略目標(biāo)。第四，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，通過精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的形式充分調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的積極性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的質(zhì)量。

3? ? 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的融資、供應(yīng)、生產(chǎn)以及銷售都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理，精細(xì)化概念以及相關(guān)措施的引入，能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。以精細(xì)化管理為指導(dǎo)思想，可帶動(dòng)企業(yè)信息化水平的提升，并使企業(yè)掌握先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，掌握核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重視，使其變得更具規(guī)范性、科學(xué)性、合理性。

參考文獻(xiàn)

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[ 作者簡(jiǎn)介 ]徐浪春，男，江西南昌人，江西贛電投資集團(tuán)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、融資、稅籌。