王玥

摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)產(chǎn)生的前提條件以及管理日常經(jīng)營生產(chǎn)的需求，不僅在我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可小覷的作用，及時組成現(xiàn)代企業(yè)管理的核心部分。購進完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部控制工作予以加強，健全法人治理結(jié)構(gòu)，是增強企業(yè)本身管理水平與長久發(fā)展能力的關(guān)鍵方面。企業(yè)要想更好的生存與發(fā)展，就應(yīng)加強自身管理，而內(nèi)部控制則是強化企業(yè)內(nèi)部管理、完善相關(guān)機制的有效手段。本文主要圍繞企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性展開研究，并提出高效的優(yōu)化策略，希望實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控;必要性;優(yōu)化

基于目前的社會經(jīng)濟市場，企業(yè)中各項管理機制正處于持續(xù)發(fā)展進程中，其內(nèi)部管理控制逐漸成為企業(yè)日常經(jīng)營管理機制中關(guān)鍵的一項，同時也是對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督的機制。開展企業(yè)監(jiān)督管理工作，能夠在一定程度上讓企業(yè)內(nèi)部管理控制最大化發(fā)揮自身功能，并且直接影響著企業(yè)的運作模式、經(jīng)營利潤等。所以，作為企業(yè)應(yīng)積極改進內(nèi)部管理控制體制，以此來有效保證企業(yè)各部門與員工可以高效完成分配的工作任務(wù)。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標(biāo)

首先，內(nèi)涵。內(nèi)部控制作為對企業(yè)經(jīng)營活動進行管理約束的一種有效手段，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是專業(yè)性的管理，其目的是對風(fēng)險進行防范、監(jiān)管后形成全方位的控制機制，企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠有效規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個流程，是企業(yè)監(jiān)管層、工作人員對實際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)展開管理控制的過程。其次，目標(biāo)。內(nèi)部控制由于控制目的不同，其目標(biāo)可以分為會計控制與管理控制，會計控制主要是保證企業(yè)財產(chǎn)的完整安全、財務(wù)信息的真實可靠以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性所使用的控制措施;而管理控制則是確保企業(yè)經(jīng)營決策全面貫徹與執(zhí)行、達(dá)到經(jīng)營管理目標(biāo)所應(yīng)用的控制措施。會計控制與管理控制二者缺一不可，都是為實現(xiàn)企業(yè)總體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)所存在的[1]。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是要對經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)等內(nèi)容進行明確，來實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效果，進一步推動企業(yè)的長久發(fā)展。

二、企業(yè)加強內(nèi)控的必要性

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理

構(gòu)建內(nèi)控管理機制是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的前提，企業(yè)日常生產(chǎn)管理皆需要內(nèi)部控制制度的約束與規(guī)范?；诮?jīng)濟全球化不僅為我國市場經(jīng)濟提供了發(fā)展機遇，也帶來了巨大的風(fēng)險挑戰(zhàn)，而企業(yè)內(nèi)部控制工作的不合理將會直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。為此，企業(yè)加強內(nèi)部控制工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，有助于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理要求

構(gòu)建內(nèi)部控制措施，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理、降低風(fēng)險、以及保證財務(wù)信息真實性、資產(chǎn)完整性的要求，更是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵。通過構(gòu)建內(nèi)部控制管理措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的不合法行為并予以處理，同時對內(nèi)部控制措施進行完善時，可以優(yōu)化企業(yè)的管理模式，進一步提升企業(yè)內(nèi)部管理能力。由此可見，加強內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制管理機制，有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理提出的需求[2]。

（三）有利于控制企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象

內(nèi)部監(jiān)控制度作為企業(yè)內(nèi)部各項管理的基本前提，是確保企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要關(guān)鍵?？梢园褍?nèi)部控制說是“控制則強、失控則亂、無控則亡”，但決不能把它視為可有可無的法律文件，因為假如企業(yè)不產(chǎn)生內(nèi)部控制，雖然依靠誠信和道德的維護，在短期內(nèi)也不至于出現(xiàn)紕漏，但一旦發(fā)生經(jīng)濟問題就必然是由于企業(yè)內(nèi)部管理的失控而導(dǎo)致的。大部分企業(yè)之所以會發(fā)生經(jīng)濟犯罪，在極大程度上與缺乏內(nèi)部控制有著密切聯(lián)系，因此，倘若企業(yè)擁有嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度并不斷加強，那么犯罪分子就無法得逞。

（四）有利于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

基于現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)嚴(yán)重分離，大多數(shù)企業(yè)所有者并不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，通常選擇將企業(yè)委托給職業(yè)經(jīng)理人進行管理，使得企業(yè)所有者與職業(yè)經(jīng)理人間形成一種委托——代理的關(guān)系。作為受托職業(yè)經(jīng)理人需要將企業(yè)實際的經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)情況如實報告給企業(yè)所有者，同時應(yīng)對所提供各項會計信息的真實性予以負(fù)責(zé)，一旦提出虛假的會計財務(wù)信息，經(jīng)營者需要承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任[2]。除此之外，企業(yè)所有者也會聘用會計師事務(wù)所驗證經(jīng)營者所提供財務(wù)會計報表的真實性，但企業(yè)經(jīng)營者也需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，確保各項經(jīng)營活動都經(jīng)過授權(quán)，同時進行可靠性、重要性、相關(guān)性以及可比性等多項記錄，根據(jù)會計準(zhǔn)則和財務(wù)信息對財務(wù)報告進行編制，也是作為企業(yè)經(jīng)營者本身受托責(zé)任的體現(xiàn)。

（五）有利于滿足企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益

要想加強企業(yè)的內(nèi)部管理、創(chuàng)造理想的經(jīng)濟效益，就應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制治理體制，以此來保證企業(yè)內(nèi)部管理控制工作可以有序進行，而內(nèi)部控制制度則是對企業(yè)經(jīng)濟效益進行保障所存在的，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)各項規(guī)章制度的完善與發(fā)展，還能在一定程度上保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)要想從根本上做到經(jīng)營管理規(guī)劃，僅依靠于企業(yè)內(nèi)部部門的配合遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要企業(yè)從上至下的通力合作。然而內(nèi)部控制則是以企業(yè)內(nèi)部整體配合為前提來發(fā)揮自身職能的，可以實現(xiàn)企業(yè)各部門間的高效銜接，進一步為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

（六）有利于推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

全方位提高企業(yè)經(jīng)營管理能力與風(fēng)險防控水平是內(nèi)部控制的核心，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展方式快速轉(zhuǎn)變的形式下，內(nèi)部控制工作的建設(shè)對于增強企業(yè)本身核心競爭力，推動企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展有著極為重要的歷史意義和現(xiàn)實意義。

三、企業(yè)加強內(nèi)控的有效優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)控環(huán)境并加強財務(wù)控制

企業(yè)的內(nèi)部活動與環(huán)境有著密切的聯(lián)系，良好的控制環(huán)境能夠在一定程度上加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，所以企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)員工樹立正確的全員控制觀念，認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)管理者需要認(rèn)清內(nèi)部控制的作用及其今后發(fā)展、經(jīng)濟效益提升的重要性，然后結(jié)合自身實際情況制定合理的內(nèi)部控制制度，這樣可以為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供強有力的依據(jù)。同時企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)和更新內(nèi)控管理技巧和管理知識的學(xué)習(xí)，這樣可以為企業(yè)今后發(fā)展進行正確的指導(dǎo)。不僅如此，還應(yīng)該加強財務(wù)控制機制，建立完整的會計管理控制體制，并對企業(yè)財務(wù)人員的工作職責(zé)、目標(biāo)與責(zé)任進行明確，達(dá)到分工明確、權(quán)責(zé)分明，同時由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層充分發(fā)揮自身領(lǐng)導(dǎo)作用，進一步保證企業(yè)會計控制可以順利開展。由于在實施會計管理制度時通常會出現(xiàn)一系列全新的問題與矛盾，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時對不適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的規(guī)定進行修改、補充。只有通過這種方式，才能真正保證問題能夠在第一時間解決。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（二）建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理機制

我國社會主義市場經(jīng)濟在持續(xù)發(fā)展過程中，因為相關(guān)規(guī)章制度的不健全，使得企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)諸多問題。針對這種情況，健全完善的企業(yè)內(nèi)部管理機制尤為重要，具體而言：首先，應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)予以完善改革，對董事會和總經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)分配予以明確，進而形成有效的權(quán)責(zé)制約機制，不僅能夠確保企業(yè)正常運行，還能為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)I造健康穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部管理機制主要是對企業(yè)決策與跟蹤調(diào)查制度加以健全，同時應(yīng)加強企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)溝通，防止因為個人獨權(quán)造成企業(yè)決策與管理等方面出現(xiàn)失誤。其次，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制的決策機制與監(jiān)督機制，主要是科學(xué)、合理劃分企業(yè)董事會與總經(jīng)理的職權(quán)與義務(wù)，充分發(fā)揮董事會在企業(yè)管理決策、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主導(dǎo)權(quán)，還要保證不會影響到企業(yè)總經(jīng)理的工作并給予總經(jīng)理管理權(quán)利。通過對企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，進一步推動企業(yè)的長久

發(fā)展。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)應(yīng)重視監(jiān)督機制的建設(shè)，通過監(jiān)督機制完善內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制能力。為了讓內(nèi)部控制制度最大化發(fā)揮自身職能，就應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置三級監(jiān)督機制。第一級監(jiān)督機制為企業(yè)各級管理人員的監(jiān)督，主要包括各個崗位內(nèi)部與崗位間的制約、各部門間的制約等;第二級監(jiān)督機制為企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督，借助財務(wù)部門中核算與稽核審計等工作監(jiān)督企業(yè)各項業(yè)務(wù)，以財務(wù)管理的角度發(fā)現(xiàn)深層次的問題，進而讓企業(yè)財務(wù)部門變?yōu)榛馄髽I(yè)風(fēng)險的部門;第三級監(jiān)督機制是設(shè)置具有極強監(jiān)管權(quán)威的企業(yè)內(nèi)部審計部門，讓其單獨形式內(nèi)部監(jiān)督職能，并明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，而且企業(yè)最高管理者需要直接管理內(nèi)部審計部門，這樣可以讓內(nèi)部審計工作人員不受任何部門與管理者影響，確保企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，從而為企業(yè)管理者制定發(fā)展戰(zhàn)略提供準(zhǔn)確的信息支持。并準(zhǔn)確評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，保證內(nèi)部控制可以在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹，同時最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部控制的高效實施需要加強對內(nèi)部控制的再控制工作以及對外部環(huán)境的監(jiān)督，通過構(gòu)建資產(chǎn)評估市場、會計事務(wù)所等一系列機制，對企業(yè)內(nèi)部控制的實施進行全面的監(jiān)督與檢查，并對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果加以評價，對出現(xiàn)的控制弱點或因經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、運營環(huán)境產(chǎn)生變化使得內(nèi)部控制出現(xiàn)失效的現(xiàn)象，應(yīng)及時進行改進，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)[3]，以此形成的外部約束機制能夠更好地對企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境加以改善。

（四）增強企業(yè)員工內(nèi)部控制的意識

在長時間計劃經(jīng)濟體制的影響下，企業(yè)員工本身的思想觀念與經(jīng)營方式仍舊過于傳統(tǒng)，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識存在諸多誤區(qū)，無法建立高效的內(nèi)部控制體系，同時也難以形成健全的監(jiān)督制約機制與內(nèi)部牽制機制。因此，企業(yè)員工應(yīng)正確意識到內(nèi)部控制并不是對文件、制度的一種簡單組合，而是要將其全方位落實到企業(yè)各項業(yè)務(wù)工作的環(huán)節(jié)上，同時內(nèi)部控制既是企業(yè)管理層人員、財政工作者和會計人員所擔(dān)負(fù)的共同責(zé)任，是企業(yè)整體運營業(yè)務(wù)的人員所要肩負(fù)的共同責(zé)任。內(nèi)部控制意識不僅涉及內(nèi)部牽制管理，還涉及對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的建設(shè)、財務(wù)信息的交流、企業(yè)營運業(yè)績的及時監(jiān)測、企業(yè)營運活動的準(zhǔn)確分析以及內(nèi)部業(yè)績考核等諸多內(nèi)容。正是通過提高企業(yè)整體人員的內(nèi)部控制意識，讓以往的被動執(zhí)行向積極投入進行轉(zhuǎn)變，進而保證了企業(yè)內(nèi)部管理的有序進行[4]。

（五）完善企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算控制機制

預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部會計管理中的核心，同時也是會計管理的有效方式。預(yù)算控制系統(tǒng)主要是集中反映了企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營行為的預(yù)期目標(biāo)和策略，同時更是企業(yè)在將來的發(fā)展方針，通過數(shù)量表明了企業(yè)在未來時期內(nèi)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)行為的具體計劃和措施說明。也因為通過預(yù)算控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)活動進行調(diào)控，能夠使企業(yè)建立具備一定特征的企業(yè)文化，還應(yīng)該通過一系列教育手段在企業(yè)整體人員的思維中灌輸正確思想，并向企業(yè)員工宣傳行為規(guī)范，以此來保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。不僅如此，企業(yè)應(yīng)積極做好人力資源配置工作，在選拔關(guān)鍵崗位的工作人員時應(yīng)對工作人員的綜合能力進行考核，之后通過集權(quán)與分權(quán)決策對職責(zé)進行劃分。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層需要正確認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施的必要性，對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、審計活動的開展加大支持力度，一旦出現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)范的行為應(yīng)及時進行處罰，維護內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。

（六）科學(xué)設(shè)置企業(yè)財務(wù)管理組織機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵是財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理組織機構(gòu)加以科學(xué)的設(shè)定，可以最大限度地使企業(yè)完善內(nèi)控?？茖W(xué)設(shè)定財務(wù)管理組織通常是指在財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的部署下，企業(yè)各個部門根據(jù)相關(guān)法律規(guī)范采用多種不同的途徑實現(xiàn)籌資、投資與經(jīng)營，達(dá)到企業(yè)資金架構(gòu)的優(yōu)化，使得企業(yè)業(yè)務(wù)活動能夠有序運作。具體來說：首先，由融資管理部門專門負(fù)責(zé)企業(yè)的投融資問題，利用各種投資途徑才能客觀地確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需的資金量，同時籌資部門還必須對企業(yè)與融資人員、債權(quán)人等三方之間的管理關(guān)系加以正確處理，并對企業(yè)資金運作結(jié)構(gòu)予以適當(dāng)優(yōu)化，實現(xiàn)三者效益均不受損害。其次，投資管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)投資工作，為企業(yè)投資提供決策上的支持，使企業(yè)運營效率、收益得到顯著提升。第三，成本管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項成本估計、預(yù)算與控制工作，降低企業(yè)成本提高利潤。第四，銷售營銷部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)宣傳策劃工作與企業(yè)產(chǎn)品買賣工作，提升企業(yè)的形象與信譽，并掌握客戶實際的消費需求，積極做好客戶調(diào)查、分析工作，充分滿足客戶需求，并以多種不同的渠道、方式凸顯企業(yè)產(chǎn)品價值[5]。以上四個部門在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制中發(fā)揮中不可小覷的作用，為此，只有科學(xué)合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理組織機構(gòu)，嚴(yán)格遵循“權(quán)責(zé)分明、分工明確”的原則，才能從根本上做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。對組織結(jié)構(gòu)進行設(shè)置的過程中，應(yīng)保證審計部門與會計部門的獨立性以及監(jiān)督控制的重要地位，只有讓會計部門與審計部門相對獨立，才能從以往的核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇停ㄟ^預(yù)算管理、責(zé)任會計等諸多控制手段對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動展開動態(tài)監(jiān)控，確保對各項經(jīng)營活動的全方位監(jiān)督。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（七）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部資金控制管理機制

我國企業(yè)之所以會出現(xiàn)內(nèi)部資金控制不嚴(yán)格、管理不科學(xué)的現(xiàn)象，主要是因為缺少完整的資金預(yù)算、控制、管理機制。所以，企業(yè)必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部資金控制管理機制，對于內(nèi)部資金的使用控制予以加強，進一步保證企業(yè)內(nèi)部資金使用的安全性與高效性。作為企業(yè)應(yīng)對資金預(yù)算的控制管理予以高度重視，對預(yù)算資金進行合理利用，確保企業(yè)生產(chǎn)活動的協(xié)調(diào)性，進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量。構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部資金控制管理機制，既可以在一定程度上幫助企業(yè)對內(nèi)部資金展開查錯、糾錯，還能有效提升資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金效益的增強。與此同時，企業(yè)應(yīng)找到收益與控制風(fēng)險的平衡點，借助健全的內(nèi)部資金控制機制高效保證企業(yè)內(nèi)部資金的可控制性與安全性。另外，企業(yè)應(yīng)不斷完善信息溝通系統(tǒng)，不僅要建設(shè)良好的從上至下縱向溝通渠道，還要重視橫向溝通渠道的建設(shè)，加強企業(yè)各個部門之間、部門和員工之間的溝通與交流，并是實現(xiàn)各項資源和信息的共享，有利于內(nèi)部控制在各部門、各環(huán)節(jié)中得到具體實施，提高內(nèi)部控制的效果。同時，企業(yè)建設(shè)完善的信息溝通系統(tǒng)可以規(guī)范各部門的溝通秩序，增強員工之間的工作交流，充實企業(yè)文化。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)階段的經(jīng)濟時代下，企業(yè)不僅要面臨復(fù)雜的市場環(huán)境，還要應(yīng)對來自各個方面的風(fēng)險，所以企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制工作予以加強。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作能夠保證企業(yè)的正常運作，而內(nèi)部控制工作可以避免企業(yè)出現(xiàn)非法性的操作，減輕企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境存在的諸多風(fēng)險因素，進一步增強企業(yè)抗風(fēng)險能力。為此，企業(yè)只有加強內(nèi)部控制工作，才能讓企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展，并在如此激烈的市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。

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