王濤

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要組成部分，更是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施與持續(xù)改進(jìn)的重要保障。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)都逐漸意識(shí)到了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度的重要性。但是由于目前，我國(guó)仍然有很大一部分的企業(yè)管理人員尚未形成正確的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督意識(shí)，從而導(dǎo)致相關(guān)制度的實(shí)施得不到有效落實(shí)、制度形同虛設(shè)等現(xiàn)象，以至于其所具備的制約及監(jiān)督作用無法得到充分的發(fā)揮。另外，內(nèi)部控制很難直接產(chǎn)生效益，加上企業(yè)方面并沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的控制部門或控制環(huán)節(jié)，致使內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督等很難在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。所以對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)及銷售部門經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)來說，需要通過增加崗位及人員的形式為基礎(chǔ)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定出符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度及監(jiān)督手段。因此，本文針對(duì)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度問題展開深入的探究與分析，在了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的內(nèi)容與原則的同時(shí)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督存在的問題進(jìn)行分析，并提出有效的對(duì)策建議，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;評(píng)價(jià);監(jiān)督制度

有效的管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)都已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行期間可以發(fā)現(xiàn)，這些內(nèi)部控制或?yàn)闅埲辈蛔慊驗(yàn)椴豢茖W(xué)合理。甚至有多企業(yè)一直錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)所制定的各種制度手冊(cè)就是內(nèi)部控制，從而忽視了優(yōu)化和改革企業(yè)管理模式、運(yùn)營(yíng)模式的重要性，導(dǎo)致在實(shí)際管理期間始終存在重視程度不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系不健全、內(nèi)部控制流于形式等問題，所以深入的分析與探討企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度問題，不僅能夠妥善地解決企業(yè)發(fā)展期間所面臨的各種問題，還能夠促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的內(nèi)容及原則

（一）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的內(nèi)容

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的權(quán)限與責(zé)任主要包括三個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要具備與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng);第二，企業(yè)需要具備健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，一方面是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與自我評(píng)估情況;另一方面則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)事項(xiàng)展開詳細(xì)審計(jì);第三，各部門負(fù)責(zé)人需要定期對(duì)本部門展開內(nèi)控自查、測(cè)試及評(píng)價(jià)。這樣一來才能夠在實(shí)施期間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在的問題與不足，并展開及時(shí)整改，并通過配合審計(jì)部門或者第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)有序地展開企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作[1]。

從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序角度來說，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況建立內(nèi)部控制自查機(jī)制，并配合單位審計(jì)部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在必要時(shí)還可以借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)展開內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。通常情況下，評(píng)價(jià)工作組會(huì)選擇個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、實(shí)地查驗(yàn)、穿行測(cè)試等方法來收集被評(píng)價(jià)部門內(nèi)部控制運(yùn)行的有效證據(jù)，并進(jìn)一步按照具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容如實(shí)登記，作為分析內(nèi)部控制缺陷的依據(jù)。

從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法層面而言，主要分為設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)法和運(yùn)行有效性測(cè)試法兩種。其中設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)法又包括：訪談和穿行測(cè)試。訪談的目的是通過與企業(yè)相關(guān)人員的面對(duì)面訪談來深入了解企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制情況;而穿行測(cè)試則是以業(yè)務(wù)類別為基礎(chǔ)，分別從每一類交易中選擇一筆最具代表性的業(yè)務(wù)進(jìn)行驗(yàn)證，通過對(duì)業(yè)務(wù)整個(gè)過程資料及單據(jù)的收集與分析來驗(yàn)證其對(duì)控制活動(dòng)的描述是否正確，能否促進(jìn)控制目標(biāo)的有序?qū)崿F(xiàn)等[2]。當(dāng)設(shè)計(jì)有效性的評(píng)估結(jié)果為有效時(shí)，表明可以繼續(xù)展開測(cè)試，并選擇一份具有代表性的文件作為審計(jì)依據(jù)進(jìn)行存檔;而運(yùn)行有效性測(cè)試一般是通過抽樣測(cè)試為主，當(dāng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)為有效時(shí)，需要結(jié)合控制活動(dòng)的具體頻率來確定最終樣本量，而后從中取樣展開測(cè)試，并針對(duì)運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的原則

1.全面性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作主要分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制運(yùn)行，能夠涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2.重要性原則。評(píng)價(jià)工作需要以全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，并對(duì)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等提起關(guān)注和重視。

3.客觀性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需要及時(shí)、準(zhǔn)確且客觀的揭示企業(yè)在管理期間存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性充分反映出來。

4.及時(shí)性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督工作需要嚴(yán)格地按照規(guī)定時(shí)間的展開，一旦企業(yè)的管理環(huán)境發(fā)展重大改變時(shí)，必須要就此展開重新評(píng)價(jià)。

5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需要以風(fēng)險(xiǎn)為基本導(dǎo)向，并進(jìn)一步根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行明確。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域及重要流程等進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度的重視程度不足

現(xiàn)如今，仍然有很多企業(yè)因受到傳統(tǒng)管理思想、管理方法及手段的束縛，而忽視了對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度的重視和關(guān)注，造成企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)過于薄弱。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人干涉各項(xiàng)工作的現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，其所具有的監(jiān)督職能也無法得到充分的發(fā)揮，而引發(fā)此類現(xiàn)象的主要原因有兩點(diǎn)：第一，大部分企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督制度的重視程度不足，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)跟不上制度發(fā)展要求;第二，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督制度的建設(shè)及實(shí)施重視不足，雖然說已經(jīng)制定了一些制度，但在實(shí)施期間，各部門各自為政的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)期與實(shí)際之間的差距巨大[3]。對(duì)于企業(yè)管理者而言，其不僅是企業(yè)的靈魂，同時(shí)也是內(nèi)部控制工作的核心所在，當(dāng)其對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督制度沒有足夠重視，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，毫無價(jià)值可言。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系的不健全主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，內(nèi)容過于片面、零散，以至于無法展開科學(xué)系統(tǒng)的運(yùn)作，加上企業(yè)往往會(huì)在利益的驅(qū)動(dòng)下重經(jīng)營(yíng)輕管理，致使內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)不夠完善;第二，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制均為事后控制，無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與識(shí)別，一般都是在危機(jī)結(jié)束后進(jìn)行控制，只能夠?qū)`法人員進(jìn)行懲罰，并不會(huì)將其行為控制在萌芽狀態(tài)。這樣的事后控制，雖然能夠提高公司的管理風(fēng)險(xiǎn)，但卻不能實(shí)現(xiàn)節(jié)省成本的目的;第三，內(nèi)部控制的預(yù)見性得不到顯示，所謂的預(yù)見性實(shí)際上就是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境評(píng)價(jià)的預(yù)見和內(nèi)部管理方向的預(yù)見，而缺少預(yù)見性則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展方向滯后，從而限制企業(yè)的進(jìn)步。

（三）內(nèi)部控制流于形式

內(nèi)部控制能否有效地發(fā)揮其功能，取決于其實(shí)施是否充分、積極。在實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，人的作用尤其突出。內(nèi)部控制體系可以制定得很好，但如果公司的領(lǐng)導(dǎo)者沒有對(duì)它的執(zhí)行給予足夠的關(guān)注，那么內(nèi)部控制的作用就不會(huì)得到有效的發(fā)揮，例如，企業(yè)管理者過于重視眼前的利潤(rùn)而不愿意處理過期商品，加上企業(yè)員工從不積極主動(dòng)地提升自身的業(yè)務(wù)水平與道德素養(yǎng)，只知道聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，而對(duì)客戶的需求和利益置之不理，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為一紙空文毫無用處。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度陳舊落后

在新時(shí)代當(dāng)中，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，并逐漸呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化、電子化以及數(shù)字化等發(fā)展趨勢(shì)。但從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督制度方面來說仍然存在明顯的滯后現(xiàn)象，例如，企業(yè)應(yīng)該在各部門配備實(shí)時(shí)監(jiān)控設(shè)備，以此來保證所有員工的操作流程符合規(guī)范，但實(shí)際上卻只是通過簡(jiǎn)單的文字規(guī)定來約束員工。這樣一來就給一些惡意違紀(jì)人員留下可乘之機(jī)，在問題發(fā)生后不僅無法通過內(nèi)部控制制度第一時(shí)間找到責(zé)任人，還極有可能讓違紀(jì)人員逃脫法律的制裁，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來隱患。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度的對(duì)策

（一）健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)

想要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，科學(xué)合規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)是必不可少的，所以在完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度期間，首先，需要做到的就是構(gòu)建一個(gè)健全的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代化企業(yè)中是不允許存在特殊人員的，而是要求所有企業(yè)員工都必須要接受內(nèi)部控制制度的約束與管控[4];其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并以此來劃分崗位權(quán)利與責(zé)任的歸屬，形成明確的權(quán)責(zé)及代理關(guān)系結(jié)構(gòu);最后，將企業(yè)股東大會(huì)的監(jiān)管作用充分發(fā)揮出來，重視并加強(qiáng)企業(yè)管理者權(quán)利及義務(wù)的履行有效性。同時(shí)，還要通過制定相應(yīng)的手段或措施來推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，確保其能夠符合內(nèi)部控制要求，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督

很多時(shí)候企業(yè)都會(huì)因重視經(jīng)濟(jì)效益的獲取而忽視了內(nèi)部管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度方面意識(shí)過于薄弱，沒能意識(shí)到完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度對(duì)于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的緊迫性。面對(duì)這樣的現(xiàn)狀，企業(yè)方面可以通過塑造企業(yè)文化氛圍的方式為基礎(chǔ)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督意識(shí)的宣傳，讓所有員工都能夠參與其中，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度的作用。內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)控工作要求集體企業(yè)的各個(gè)部門相互合作，只有相互協(xié)調(diào)、相互配合，才能使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時(shí)，在內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督中，每個(gè)人的工作都是要被評(píng)估和監(jiān)控的，員工在參加了考核和監(jiān)督之后，能夠更好地認(rèn)識(shí)到自身的缺陷，從而提高自身的能力，從而為公司作出更大的貢獻(xiàn)，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）明確企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

第一，要形成一個(gè)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度，以此來確定各項(xiàng)指標(biāo)，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督提供指導(dǎo)。其實(shí)目前仍然有很多企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度尚未完善，所以在執(zhí)行過程中不可避免地暴露出各種問題及弊端，限制了企業(yè)的發(fā)展?；诖耍髽I(yè)可以選擇結(jié)合COSO報(bào)告中的相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，建立一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制框架[5]。另外，現(xiàn)行的內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)管缺乏明確的操作規(guī)范，在對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)管時(shí)，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的開展需要有合適的主體為核心，但很多時(shí)候企業(yè)為了能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，在展開內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)往往會(huì)選擇從財(cái)務(wù)報(bào)告作為入手點(diǎn)，但由于這種被動(dòng)的控制模式導(dǎo)致企業(yè)始終沒能實(shí)現(xiàn)積極主動(dòng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)對(duì)象的多元化發(fā)展，就必須要將內(nèi)部及控制深入企業(yè)內(nèi)部，由企業(yè)全體員工共同完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作。

第三，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的過程中，既需要確定自身的工作目標(biāo)，同時(shí)也要建立一套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)督方法，來促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展提供一定的借鑒意義。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督

合理地提高并加強(qiáng)內(nèi)部控制審查與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施并取得良好成果的必經(jīng)之路。所以從企業(yè)的視角而言，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的力度，將內(nèi)部審計(jì)工作的作用及價(jià)值充分發(fā)揮出來，從而以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，幫助企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)部塑造一個(gè)健康的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，審計(jì)部門還需要結(jié)合企業(yè)所提出的建設(shè)性內(nèi)控改革建議等協(xié)助企業(yè)更快、更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。首先，需要在內(nèi)部審計(jì)工作中設(shè)置一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，以此來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)審查，并幫助企業(yè)董事會(huì)有序開展日常工作，有效地協(xié)調(diào)董事會(huì)與員工之間的關(guān)系，提高雙方逐漸的溝通及交流;其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)與財(cái)務(wù)部門審計(jì)機(jī)構(gòu)之間并不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，所以審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置不僅能夠幫助企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制工作，有利于企業(yè)內(nèi)部及控制環(huán)境的構(gòu)建，還能夠在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)級(jí)及監(jiān)督制度的改革與完善提供具有建設(shè)性的意見。

（五）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)儼然進(jìn)入了高速發(fā)展階段，但也隨之產(chǎn)生了諸多新的問題，目前大部分企業(yè)均已構(gòu)建了相對(duì)全面的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并始終致力于實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循的管理原則。但在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)持續(xù)轉(zhuǎn)變的時(shí)代之下，企業(yè)發(fā)展對(duì)于信息化管理的要求變得越來越高，間接要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也需要有效地適應(yīng)新時(shí)期的要求。首先，需要做到的就是在內(nèi)部控制上實(shí)現(xiàn)程序化，借助計(jì)算機(jī)軟件來編制適合企業(yè)的內(nèi)部控制程序，以連接網(wǎng)絡(luò)的形式促進(jìn)內(nèi)部控制作用最大化發(fā)揮[6]。但在這一過程中需要企業(yè)培養(yǎng)并吸引一批優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)人才來更新和開發(fā)更加科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制程序;其次，實(shí)現(xiàn)制度化控制，通過制定控制指標(biāo)的形式將企業(yè)的所有管理環(huán)節(jié)都納入到內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中，例如，組織、操作、系統(tǒng)維護(hù)、病毒查殺以及企業(yè)信息檔案管理等，實(shí)現(xiàn)崗位獨(dú)立性;最后，必須要嚴(yán)格遵守不相容崗位分離原則，避免出現(xiàn)隨意交換信息的行為。只有這樣才能夠在保證企業(yè)內(nèi)部控制制度順利開展的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益的穩(wěn)步發(fā)展。

（六）建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行情況能夠直接決定企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效發(fā)揮，所以在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督過程中，必須要時(shí)刻遵守“有法可依、執(zhí)行必嚴(yán)、違法必究”的基本原則，從思路上轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的管理理念，并不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視，并充分考慮企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、員工素質(zhì)以及發(fā)展戰(zhàn)略等，在構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，合理地設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)，例如考核標(biāo)準(zhǔn)、招聘標(biāo)準(zhǔn)以及選拔標(biāo)準(zhǔn)等，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督制度能夠在企業(yè)中貫徹落實(shí)。除此之外，政府方面應(yīng)該針對(duì)不愿意構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的企業(yè)給予一定的處罰，并明確處罰細(xì)則，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度與處罰機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)較好的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，同時(shí)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相掛鉤，實(shí)現(xiàn)兩者之間的相輔相成。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度是企業(yè)得以有序運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間需要妥善地解決信息化時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度方面存在的各種問題，在健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，重視全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督，并明確企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，通過加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度以及建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制等方式，保證企業(yè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，并對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的整改與優(yōu)化，在提高企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督效果的同時(shí)提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

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