董特

摘 要：近幾年，國有企業(yè)全面開展內(nèi)控機制建設(shè)，尤其是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)事項遍及整個國有企業(yè)，財務(wù)事項事關(guān)國有資金、國有資產(chǎn)的安全，財務(wù)是企業(yè)收入的第一道關(guān)口，更是企業(yè)支出的最后一道關(guān)口，一旦國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不到位，造成收支混亂，被違規(guī)違紀者鉆漏洞，牽一發(fā)而動全身，勢必影響整個國有企業(yè)的運營，有損國有企業(yè)的形象。因此需要加強梳理國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，研究相關(guān)問題的對策，從而強化國有企業(yè)建設(shè)，提升國有企業(yè)的運營力和發(fā)展力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;企業(yè)形象

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）12-0090-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.090

1 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

1.1 國有企業(yè)財務(wù)部門職責(zé)

在國有企業(yè)中，財務(wù)部是國有企業(yè)管理的核心，凡是資金的收入和支出必經(jīng)財務(wù)部門，財務(wù)部門通過這些資金的收支情況，可以進一步延伸了解企業(yè)各項目的發(fā)展進程，進行財務(wù)數(shù)據(jù)整理、匯編、預(yù)測，形成專業(yè)的財務(wù)報告，因此財務(wù)部門才是企業(yè)信息和溝通的核心部門，是企業(yè)管理者掌握企業(yè)運營信息的來源部門。財務(wù)部門職責(zé)決定了財務(wù)部門在國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要地位，是國有企業(yè)其他部門不能取代和超越的。

1.2 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實質(zhì)是保障國有資金、國有資產(chǎn)的安全、完整，以利于國有企業(yè)有效開展經(jīng)濟活動，從而保證國有資產(chǎn)的保值增值，推動社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展。

（1）國有資金的安全。資金是國有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)展的重要基礎(chǔ)，從主觀上可以理解為貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款，企業(yè)可以直接用于投資或生產(chǎn)經(jīng)常，創(chuàng)造更多經(jīng)濟價值;客觀上資金包含銀行授信、融資貸款、預(yù)算管理等內(nèi)容，為企業(yè)籌集資金，提供資金需求，保障投資或生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展。但身為國有企業(yè)，資金的最終歸屬權(quán)是國家和人民，資金的存放、使用、籌集必須合法合規(guī)，不得違背國家和人民的意愿，避免出現(xiàn)亂用、混用、占有國有資金的現(xiàn)象，更是要嚴厲杜絕貪污腐敗的事件，做到國有資金進賬來源清晰，出賬支出有依據(jù)，存放決策合規(guī)，同時資金使用管理制度完善，執(zhí)行明確。

（2）國有資產(chǎn)的完整。國有資產(chǎn)，指屬于國家所有的各種財產(chǎn)、物資、債權(quán)和其他權(quán)益，是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資等運營的結(jié)果。國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的管理者，對國有資產(chǎn)的完整性、安全性負責(zé)，防范國有資產(chǎn)損失和流失。國有企業(yè)必須建立健全國有資金資產(chǎn)的管理制度，國有資產(chǎn)的使用、運營、處置要符合法律法規(guī)，不得隨意使用國有資產(chǎn)，更不能造成國有資產(chǎn)的浪費，合理利用國有資產(chǎn)，結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境，使國有資產(chǎn)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益，從而保證國有資產(chǎn)的保值增值，帶動國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（3）財務(wù)內(nèi)部控制的目標。通過國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，綜合國有企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和企業(yè)管理情況，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和發(fā)生事項進行財務(wù)預(yù)測，對可能存在的風(fēng)險點進行排查、控制和把關(guān)，盡最大努力降低國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。優(yōu)化提升國有企業(yè)內(nèi)部控制管理，加強財務(wù)監(jiān)督，使財務(wù)內(nèi)部控制工作從單一的實體賬務(wù)晉升到財務(wù)監(jiān)管層次，從被動的財務(wù)處理關(guān)系提升到積極主動對接具體事項，財務(wù)內(nèi)部控制工作深入到國有企業(yè)多方面管理中，為企業(yè)的重大決策提供依據(jù)。

2 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制意識弱

（1）國有企業(yè)管理層不重視。國有企業(yè)管理者一般都存在“重業(yè)績、輕財務(wù)”的思想觀念，業(yè)績是國有企業(yè)對外展示最好的窗口，財務(wù)內(nèi)部控制是偏向國有企業(yè)內(nèi)部管理的一種方法措施，雖然參與企業(yè)的各個環(huán)節(jié)運作，但沒有獨立可展示的業(yè)績，對財務(wù)工作最好的評價莫不過：財務(wù)沒有出錯。一旦財務(wù)內(nèi)部控制出錯或失效，必會牽一發(fā)而動全身，給國有企業(yè)帶來不可估量的影響;是否有經(jīng)濟責(zé)任、是否有違法違規(guī)等現(xiàn)象;同時財務(wù)事項專業(yè)性比較強，財務(wù)報表、財務(wù)指標含專業(yè)名稱比較多，如果對財務(wù)事項沒有進行深入、系統(tǒng)的了解，面對財務(wù)報告或數(shù)據(jù)，難免生澀、枯燥，而國有企業(yè)管理者沒有足夠的工作精力關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制，以致國有企業(yè)管理者片面的認為財務(wù)內(nèi)部控制就是財務(wù)做賬，做好財務(wù)內(nèi)部控制就是做好賬本，只要財務(wù)人員遵守職業(yè)法規(guī)，做好企業(yè)賬目就做好了財務(wù)內(nèi)部控制，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制重要作用。

（2）財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)技能單一。財務(wù)內(nèi)部控制人員是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行者。財務(wù)內(nèi)部控制涉及企業(yè)方方面面，小到日常費用報銷，大到企業(yè)重要、重大決策等，因此財務(wù)內(nèi)部控制的工作要求財務(wù)內(nèi)部控制人員必須具備多方面的專業(yè)技能，單一的財務(wù)專業(yè)儲備知識不能滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的工作需求，更不能提升財務(wù)內(nèi)部控制管理能力，不能為企業(yè)梳理、提供有效的財務(wù)信息。國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行者往往是財務(wù)人居多，大部分財務(wù)人受傳統(tǒng)財務(wù)的影響，認為財務(wù)內(nèi)部控制就是管賬，以賬論賬、以會計憑證論事項，涉賬以外事項均不是財務(wù)內(nèi)部控制范圍，造成財務(wù)內(nèi)部控制人員沒有擴展專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有補充多方面知識儲備，因而在財務(wù)內(nèi)部控制管理上投入不足，財務(wù)內(nèi)部控制管理跟不上，財務(wù)內(nèi)部控制失真失效。

2.2 財務(wù)內(nèi)部控制管理機制差

在國有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中，一方面誤解企業(yè)管理制度建設(shè)是膚淺的工作內(nèi)容，對提高業(yè)績毫無作用，只會占用工作時間，更舍不得花時間去完善和建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)能免就免;另一方面?zhèn)€別國有企業(yè)認為國有企業(yè)有國家撐腰，有法律法規(guī)就可以，不必再完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致有個別國有企業(yè)在企業(yè)工商登記成立幾年后，對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)都毫無進展，企業(yè)運營過程中，全靠企業(yè)管理層的決策，至于管理層的決策是否合規(guī)合法，都沒有辦法進行復(fù)核審查，以上事項都是國有企業(yè)內(nèi)控管理制度缺失，一旦被違規(guī)違紀者鉆空子，最終對國有資金或資產(chǎn)造成重大損失，同時還要追究法律責(zé)任，嚴重影響國有企業(yè)的良好形象。

2.3 財務(wù)風(fēng)險防范無

在國有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中，無視企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的風(fēng)險因素，沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，給國有企業(yè)帶來巨大的隱形憂患，日積月累，隨著財務(wù)風(fēng)險因素不斷增加，必然會導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨資金儲備緊張，甚至資金鏈斷節(jié)，迫使企業(yè)停產(chǎn)或倒閉。如果企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)步、持續(xù)的發(fā)展，想要維持優(yōu)良的企業(yè)財務(wù)運營狀態(tài)，就必須要樹立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識，市場經(jīng)濟競爭激烈、經(jīng)濟全球化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不可同日而語，風(fēng)險處處存在，時時存在，企業(yè)無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，提高風(fēng)險防范、加強風(fēng)險破解，避免損失，增加企業(yè)競爭實力。

2.4 無視企業(yè)財務(wù)預(yù)算

由于國有企業(yè)有財政投資，承擔(dān)政府項目建設(shè)，相對于私企，存在旱澇保收，故此有些國有企業(yè)管理者不開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算，認為項目資金通過財政撥付，只要項目資金投資于項目建設(shè)，不挪用、不占用，就不會出現(xiàn)問題。對于一定時間內(nèi)，企業(yè)的資金結(jié)余情況、財務(wù)狀況漠不關(guān)心，導(dǎo)致國有企業(yè)沒有對企業(yè)財務(wù)進行深刻分析，財務(wù)不能推動企業(yè)未來發(fā)展，沒有財務(wù)研究結(jié)果，就沒有數(shù)據(jù)反映經(jīng)驗成果，更沒有財務(wù)數(shù)據(jù)支持投資行為，造成國有企業(yè)發(fā)展定位不準，封閉往復(fù)作業(yè)，在一定程度上制約國有企業(yè)進一步提升。

2.5 不相容崗位不分離

有些國有企業(yè)崗位設(shè)置不科學(xué)、不依法，人員配置混亂，對不相容崗位理解不深刻，同時對財務(wù)工作存在盲區(qū)，片面認為企業(yè)財務(wù)工作就是數(shù)錢、付款，只要資金收支簽字流程到位，財務(wù)工作就安全，以至于不加強財務(wù)管理，存在一個財務(wù)部門只配置一個人員，一人身兼數(shù)職（會計、出納為同一人），不配置專業(yè)的財務(wù)人員，讓其他部門的人兼任財務(wù)工作。由于兼任財務(wù)工作的人員沒有進行財務(wù)的專業(yè)學(xué)習(xí)，財務(wù)工作停留在資金的收支，導(dǎo)致賬務(wù)處理不規(guī)范，不遵守財經(jīng)法規(guī)、稅法等，財務(wù)信息偏少，嚴重妨礙了國有企業(yè)的發(fā)展。

3 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

3.1 提高財務(wù)內(nèi)部控制意識

（1）國有企業(yè)管理層重視財務(wù)內(nèi)部控制。這幾年，國有企業(yè)抓轉(zhuǎn)型抓發(fā)展，隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的持續(xù)推進，國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理要求將進一步提高，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)范也是國有企業(yè)考核的重要內(nèi)容。近幾年，國有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)更是納入國有企業(yè)年度考核內(nèi)容，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，必須提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，尤其是國有企業(yè)管理層，不能單一、片面追求經(jīng)濟效益，忽略自身內(nèi)部控制。國有企業(yè)管理層要關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，支持企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，打破財務(wù)內(nèi)部控制就是做賬的局限，突破傳統(tǒng)的思想觀念，將財務(wù)內(nèi)部控制提升到企業(yè)管理，使財務(wù)內(nèi)部控制工作從單一的實體賬務(wù)晉升到財務(wù)監(jiān)管層次，從被動的財務(wù)處理關(guān)系提升到積極主動對接具體事項，財務(wù)內(nèi)部控制工作深入到企業(yè)多方面管理中，為企業(yè)的重大決策提供依據(jù)。

（2）財務(wù)內(nèi)部控制人員多方面學(xué)習(xí)。財務(wù)內(nèi)部控制事項多、牽涉范圍廣、知識涉及多方面，這就必須要求財務(wù)內(nèi)部控制人員要注重多方面的學(xué)習(xí)，不斷補充更新學(xué)識，以應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的事項。首先，要學(xué)習(xí)最新的規(guī)章制度。規(guī)章制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的依據(jù)和標準，財務(wù)內(nèi)部控制人員必須熟記規(guī)章制度內(nèi)容，在審查審核時必須嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，保證被審查審核事項符合規(guī)范管理。其次，財務(wù)內(nèi)部控制人員要擴展知識儲備，突破受傳統(tǒng)財務(wù)的影響，打破以賬論賬、以會計憑證論事項的局限，加強學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的知識學(xué)識，深入學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識，了解招投標的制度要求，學(xué)習(xí)人事管理等，多方面多領(lǐng)域的專業(yè)技能，以過硬的專業(yè)技能支撐財務(wù)內(nèi)部控制，保證內(nèi)控的事項準確無誤，提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理能力。最后，財務(wù)內(nèi)部控制人員要主動加強思想廉政教育，遵守職業(yè)操守，不能“監(jiān)守自盜”，樹立正確的職業(yè)道德觀，絕不觸碰違法違規(guī)事項，堅持底線。

3.2 完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度

財務(wù)內(nèi)部控制管理機制是國有企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，是財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的依據(jù)。國有企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)內(nèi)部控制管理機制的建設(shè)，不斷完善企業(yè)管理制度，“無規(guī)矩不成方圓”，企業(yè)沒有規(guī)章制度，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行就沒有標準，財務(wù)內(nèi)部控制就會不規(guī)范、不科學(xué)，使財務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)， 不能提供真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，更不能為企業(yè)的重要、重大決策提供數(shù)據(jù)支撐。因此國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)以及上級部門的行政規(guī)章增加、及時修訂財務(wù)內(nèi)部控制制度，為完善財務(wù)內(nèi)部控制管理機制打下堅固的基礎(chǔ)。

3.3 加強財務(wù)風(fēng)險防范

經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，國有企業(yè)更是要積極主動應(yīng)對，由于市場經(jīng)濟存在各種難以預(yù)料或控制的風(fēng)險因素影響，企業(yè)風(fēng)險具有不確定性，沒有風(fēng)險防范意識，急劇增加了企業(yè)遭受風(fēng)險、蒙受損失的可能性。財務(wù)內(nèi)部控制需對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行財務(wù)風(fēng)險排查、預(yù)測，對可能存在風(fēng)險點進行控制、把關(guān)，盡最大努力降低財務(wù)風(fēng)險。同時還需加強財務(wù)核算，把握企業(yè)的資金流動趨勢等，避免國有企業(yè)遭受風(fēng)險、造成損失，保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性，因此國有企業(yè)必須樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險防范，把風(fēng)險點降至最低，順利推進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.4 強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)一個年度內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面預(yù)算，是企業(yè)管理的重要工具和方法，針對企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展狀況做一定時期的預(yù)測，為企業(yè)成本管理、重要決策等提供數(shù)據(jù)支持，在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。通過財務(wù)預(yù)算對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢的研究與預(yù)測，說明宏觀經(jīng)濟形勢對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益的影響，從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系、行業(yè)監(jiān)管政策等方面，說明行業(yè)經(jīng)濟形勢變化對企業(yè)的影響，根據(jù)國家金融監(jiān)管政策，結(jié)合企業(yè)金融業(yè)務(wù)投資情況對開展的各類金融業(yè)務(wù)進行風(fēng)險分析和說明，對于不符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或進行調(diào)整的情況進行分析說明，對于不符合全面預(yù)算管理中有關(guān)重點業(yè)務(wù)預(yù)算約束內(nèi)容應(yīng)予以重點說明。

4 結(jié)論

新時期，國有企業(yè)再次崛起，國有企業(yè)的發(fā)展和壯大將推動我國市場經(jīng)濟加速發(fā)展，但有經(jīng)濟活動必有財務(wù)活動，有財務(wù)活動必有財務(wù)內(nèi)部控制，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)勢在必行，國有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營必須高度重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度建設(shè)，樹立良好的內(nèi)控環(huán)境，將國有企業(yè)發(fā)展推向新高潮、創(chuàng)造新時代。

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