向清武

摘 要：隨著市場經濟環(huán)境不斷變化，國家稅務政策也在不斷地推陳出新，稅務籌劃工作落實的重要意義，在企業(yè)經營管理進程中愈發(fā)明顯。稅務籌劃工作的落實，能夠通過合理的避稅手段，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負降低，提升經營管理質量。近年來，批發(fā)零售企業(yè)得到了迅速發(fā)展，同時行業(yè)競爭也愈發(fā)激烈，因此為了實現(xiàn)核心競爭力的提升，批發(fā)零售企業(yè)應當進一步強化成本優(yōu)勢，合理控制運營成本，充分落實稅務籌劃工作。稅務籌劃作為企業(yè)實現(xiàn)內控模式優(yōu)化的有效措施，通過科學合理的稅務籌劃，零售批發(fā)企業(yè)能夠優(yōu)化內部資源配置，實現(xiàn)經濟價值最大化，同時合理避稅降低稅負?；诖耍疚膶⒔Y合批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀，對批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃的重要意義進行明確，探究當前企業(yè)在落實稅務籌劃過程中存在的問題，提出有針對性地優(yōu)化改進措施，促進批發(fā)零售企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

關鍵詞：批發(fā)零售企業(yè);稅務籌劃;信息化建設;問題探究

近年來我國經濟水平得到快速發(fā)展，市場逐漸涌入大量批發(fā)零售企業(yè)，這類企業(yè)的出現(xiàn)，在很大程度上為社會經濟形勢注入了新的活力。基于當前競爭激烈的行業(yè)背景之下，批發(fā)零售企業(yè)若想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需嚴格把控政策法規(guī)，依法進行納稅活動，在企業(yè)內部推進稅務籌劃工作的有效落實，嚴格遵循簡易性、戰(zhàn)略性、合法性及合理性原則，實現(xiàn)企業(yè)內部稅務管理質量的提升，幫助企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，提升經濟效益。

一、批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃工作落實的重要意義

稅務籌劃工作的充分落實在企業(yè)長遠發(fā)展進程中具有十分重要意義，企業(yè)應當提升對于稅務籌劃工作的重視程度，緩解自身經營管理壓力，才能更好地應對當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境。

（一）幫助企業(yè)獲得更多財務收益

在當前市場經濟環(huán)境下，批發(fā)零售企業(yè)迎來了空前發(fā)展機遇，企業(yè)發(fā)展規(guī)模也進一步擴大，結合批發(fā)零售企業(yè)實際經營管理狀況而言，企業(yè)內部產權結構相對較為復雜，同時管理層面也存在較大的差異，企業(yè)若想實現(xiàn)統(tǒng)一化管理，應當提升對于各個環(huán)節(jié)稅務管理工作的重視程度，實現(xiàn)工作流程的規(guī)范化。具體而言，批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃工作的落實，需求結合自身實際狀況，不能盲目的搬運借鑒其他企業(yè)成功經驗，需對自身經營管理狀況進行全面了解。合理的納稅籌劃方式，能夠幫助企業(yè)降低自身稅負，實現(xiàn)經濟收益的提升。

（二）避免企業(yè)資金損失，提升綜合實力

批發(fā)零售企業(yè)強化內部稅務管理意識，能夠有效規(guī)避納稅風險，維持企業(yè)穩(wěn)定經營。在行業(yè)競爭愈發(fā)激烈的當下，無論采取何種手段最終目的在于實現(xiàn)企業(yè)經濟效益提升。在企業(yè)生產經營過程中，合理的避稅手段可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經營成本的有效降低，稅務支出作為企業(yè)經營管理進程中一項重要的成本支出，稅務籌劃工作的有效落實，能夠保障企業(yè)稅務核算工作的準確性，實現(xiàn)納稅成本的降低。政府為促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在發(fā)展進程中應當對自身實際經營管理及業(yè)務狀況進行充分明確，更好地利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。就企業(yè)發(fā)展角度而言，在其經營管理過程中，應當充分關注稅收政策法規(guī)變化，及時調整自身稅務籌劃體系，轉變傳統(tǒng)思維，保障稅務籌劃能夠發(fā)揮應有價值，助力企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務籌劃落實原則

（一）合法性原則

批發(fā)零售企業(yè)在實現(xiàn)稅務籌劃工作全面落實時，應當嚴格遵循國家稅務政策法規(guī)，確保稅務籌劃工作的開展不違背稅務法律法規(guī)及其他有關財務會計的經濟法規(guī)。批發(fā)零售企業(yè)應當樹立正確的納稅意識，在開展稅務籌劃工作時首要考慮合法性原則，保障企業(yè)于當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）事前籌劃原則

稅務籌劃需在納稅活動前期開展，才能充分發(fā)揮作用，掌握納稅主動權，用較低的稅務籌劃成本獲得最高的效益，切實發(fā)揮納稅籌劃價值。與此同時，納稅人身份選擇、計稅方式選擇等多項事項需在事前進行籌劃，才能發(fā)揮價值。對批發(fā)零售企業(yè)各項涉稅活動落實實現(xiàn)籌劃工作，能夠有效規(guī)避為實現(xiàn)節(jié)稅目的人為改變既定事實違規(guī)行為的產生，保障稅務管理規(guī)范性。

（三）風險防范原則

在法律法規(guī)允許范圍以內實現(xiàn)稅務籌劃工作的落實，是風險防范原則的主要要求。批發(fā)零售企業(yè)在稅務籌劃工作落實過程中，大都游走于法律邊緣，因此強化風險防控，合理開展風險評估工作，在追求利益的同時，對批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃過程中可能出現(xiàn)的風險做出合理的預測。

（四）成本效益原則

批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃工作落實過程中，應當對籌劃成本同取得的利益進行充分比對，倘若籌劃成本大于取得利益，那么稅務籌劃工作的開展則非為必要。應稅務籌劃工作落實的主要目的，在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身稅負降低，倘若支出大于獲利，那么不獲利的籌劃便是不必要的。

三、批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃風險成因

當前，大部分零售企業(yè)采用連鎖經營方式進行商品貿易，經過不斷地實踐已形成較為統(tǒng)一的經營理念、商品服務等。無論直營還是加盟店都能夠應用此套較為成熟的經驗方式，幫助自身實現(xiàn)經營風險的降低。就宏觀角度而言，批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃風險主要來源于以下幾方面：經濟環(huán)境及宏觀政策風險。企業(yè)納稅活動的開展，與國家稅收政策緊密相關，而國家稅收政策隨著當前市場經濟環(huán)境變化而變化，因此稅收政策相對而言具有一定的時效性，處于不同的經濟發(fā)展階段，政府稅收政策也會有相應的改變。例如，近期“營改增”政策的全面落地，就對較多企業(yè)發(fā)揮產生較大影響。就長遠發(fā)展角度而言，“營改增”政策的全面落實對于市場健康發(fā)展有著極大的促進作用，但企業(yè)在實際的應用過程中需適應階段，部分企業(yè)內部管理質量不足，缺乏專業(yè)稅務管理人才，不僅無法利用稅收優(yōu)惠政策，甚至會在一定程度上加大企業(yè)稅務籌劃風險，影響企業(yè)正常經營。經營風險。稅務籌劃工作的落實，具有預見性特征，然而真實這種預見性，導致企業(yè)經營風險的產生。在稅務籌劃工作落實工程中，倘若與企業(yè)實際經營管理狀況偏離，會稅務籌劃并未遵循成本效益原則，具有可能導致企業(yè)面臨經營風險。此外，倘若企業(yè)經營目標出現(xiàn)變化，而無法及時進行調整，也會對稅務籌劃工作落實效果產生較大影響。法律風險。在實際的工作推進過程中，稅務行政執(zhí)法偏差難以避免，且客觀存在。此類偏差可能為企業(yè)帶來潛在的經營風險，甚至影響稅務籌劃價值。

四、批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃存在問題

（一）稅務籌劃重視程度不足

批發(fā)零售企業(yè)在發(fā)展進程中，面臨著社保壓力大、取得合規(guī)進項難度大、人工成本難度大三大稅負壓力，因此，稅務籌劃工作的開展便顯得尤為重要。但在實際的工作落實過程中，部分批發(fā)零售企業(yè)對于稅務籌劃工作重視程度不足，是導致稅務籌劃工作無法發(fā)揮真實價值的重要因素。結合當前批發(fā)零售企業(yè)實際經營管理狀況而言，企業(yè)管理層將關注重點放在通過業(yè)務增加收入之上，并未意識到稅務籌劃工作落實的重要意義。對自身經營管理狀況明確程度不足，僅根據相關政策指引落實稅務籌劃，并將其交由財務部門全權負責，未能充分調動員工積極性，同時部分員工在實際的工作落實過程中對于國家政策法規(guī)把握不夠充分，無法保障稅務籌劃方案可行性，發(fā)揮其應有價值，實現(xiàn)企業(yè)經營成本有效降低。

（二）組織架構完善程度不足，稅務管理機制尚待優(yōu)化

部分批發(fā)零售企業(yè)在實現(xiàn)稅務籌劃工作落實過程中，企業(yè)內部組織架構完善程度不足，并未設置獨立稅務管理部門，在部分批發(fā)零售企業(yè)經營管理進程中，經過多年摸索已然形成較為固定的組織架構，但此架構僅針對企業(yè)職能進行劃分，并未實現(xiàn)財務工作與稅務工作的有效分離，導致稅務籌劃工作的開展受到阻礙，不僅無法實現(xiàn)稅務管理工作效率的提升，同時不利于防范稅務籌劃風險。財務部門與業(yè)務部門在缺乏有效的溝通交流，稅務管理員工在實現(xiàn)稅務籌劃工作落實時缺乏可靠的數(shù)據支撐，無法保障稅務籌劃工作的科學性以及合理性。與此同時，企業(yè)內部缺乏完善的稅務管理機制，相關崗位劃分明確程度不足，甚至出現(xiàn)一人兼任多崗的狀況，無法保障工作流程的規(guī)范性。

（三）稅務籌劃方式合理性不足

稅務籌劃工作的落實，建立在嚴格遵循國家相關稅務政策法規(guī)基礎之上。因此，為保障稅務籌劃工作發(fā)揮應有價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負降低，提升經營質量，企業(yè)應當在實際的工作開展過程中，合理把控政策法規(guī)，選擇符合企業(yè)經營需求的稅收優(yōu)化政策。就目前批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃工作落實情況來看，在稅務籌劃方式選擇上依舊存在問題，無法對政府當前稅收優(yōu)惠政策進行充分利用，同時對于自身經營管理狀況明確程度不足，未能根據企業(yè)業(yè)務開展狀況設置有效預算，無法充分發(fā)揮稅務籌劃工作在企業(yè)經營管理進程中的實際價值，提升企業(yè)經營管理質量。

（四）信息化建設程度不足

完善的信息化建設是推動企業(yè)稅務籌劃工作效率提升的重要途徑，當前部分零售批發(fā)企業(yè)內部信息化建設程度不足，并未根據稅務管理工作落實需求引進信息化管理系統(tǒng)，員工在實際的工作推進過程中，稅務信息獲取不及時，難以助力稅務籌劃工作的全面落實。部分企業(yè)雖引進信息化系統(tǒng)，但并未緊跟時代發(fā)展，實現(xiàn)系統(tǒng)的更新迭代，難以保障其維持穩(wěn)定高效運作，服務于批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃工作的開展。

（五）員工綜合素質尚待提升

納稅籌劃工作在批發(fā)零售企業(yè)內部的落實，對于員工專業(yè)能力要求較高，不僅要求員工全面把控企業(yè)業(yè)務及經營管理活動，同時還應當具備稅務、法律等相關知識理念。當前部分企業(yè)內部員工不僅缺乏正確的稅務籌劃意識，同時缺乏良好的信息數(shù)據分析能力，難以滿足稅務籌劃工作在企業(yè)內部的落實。與此同時，員工權限不足，無法項目管理層，導致納稅籌劃工作相關安排無法盡快落到實處，影響納稅籌劃工作效果。

五、批發(fā)零售企業(yè)稅務籌劃落實路徑

（一）強化全員納稅籌劃意識

當前市場經濟環(huán)境之下，傳統(tǒng)經營管理思維已然無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求，創(chuàng)新成為推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要路徑，對于企業(yè)的經營管理而言也不例外。在批發(fā)零售企業(yè)經營發(fā)展進程中，應當與時俱進，緊跟時代發(fā)展步伐，順應時代發(fā)展潮流，吸收借鑒先進的經營管理思維，進一步強化企業(yè)全員納稅籌劃意識，合理把控國家稅務政策法規(guī)，對稅務政策法規(guī)進行充分研究，借助科學合理的稅務籌劃手段，幫助企業(yè)進行合理避稅，降低稅負。在財務戰(zhàn)略中，不僅應當考量節(jié)減稅收，同時應當全面考量企業(yè)經濟效益最大化。例如涉及債務資本融資，其利息支付可以實現(xiàn)稅前扣除，從稅收成本角度分析，實現(xiàn)企業(yè)總體納稅額的降低。批發(fā)零售企業(yè)在發(fā)展進程中，管理層應當以身作則，樹立良好的稅務籌劃意識，強化對于稅務政策法規(guī)的學習，從企業(yè)發(fā)展全局統(tǒng)籌稅務籌劃工作的落實，同時實現(xiàn)企業(yè)內部資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)內部各職能部門對于稅務籌劃工作的配合度，充分引導員工樹立正確的稅務籌劃意識，明確稅務籌劃工作開展對于企業(yè)經營的重要意義，自上而下為稅務籌劃在批發(fā)零售企業(yè)內部的開展奠定良好的基礎。

（二）優(yōu)化企業(yè)內部組織架構，完善財務管理體系

當前，稅務籌劃工作已然成為批發(fā)零售企業(yè)內部一項重點工作內容，因此為了實現(xiàn)稅務籌劃工作的充分落實，企業(yè)應當結合工作落實需求，實現(xiàn)內部組織架構的優(yōu)化與完善。當前批發(fā)零售企業(yè)傳統(tǒng)模式下的組織架構雖然能夠滿足各項工作落實需求，但就目前行業(yè)環(huán)境而言，企業(yè)需引進更為先進的管理思維，實現(xiàn)組織架構由傳統(tǒng)職能型轉向全面管理方面。進一步實現(xiàn)稅務管理工作崗位劃分的合理性，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，確保工作流程的規(guī)范性與嚴謹性。與此同時，進一步強化業(yè)務部門與財務部門的溝通協(xié)調，業(yè)務部門及時提供稅務籌劃工作所需信息數(shù)據。企業(yè)還應當進一步實現(xiàn)財務管理體系的完善，規(guī)范會計核算方法，梳理各項經營管理活動，全面把控各項涉稅業(yè)務，通過科學合理的稅務籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)經營成本降低。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

納稅籌劃方式的選擇與其應用結果有著十分重要的關聯(lián)，企業(yè)應當明確自身在實現(xiàn)納稅籌劃工作落實過程中存在的不足，并有針對性地進行優(yōu)化改進。首先批發(fā)零售企業(yè)應當落實預算管理工作，企業(yè)內部各項財務活動的落實與推進都需以預算作為核心，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理進程中的重要內容，也需以預算作為基礎?；诖?，企業(yè)應當根據政策法規(guī)指引，并結合自身經營管理及業(yè)務開展狀況，以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，引進先進的預算管理思維，實現(xiàn)預算管理工作的有效落實。其次，樹立正確的項目管理意識，為保障企業(yè)合理享受稅收優(yōu)惠政策，在項目立項之初就應當對相關資料文檔進行合理保存，配置專人負責規(guī)定文檔的收集，確保能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

（四）提升信息化建設水平

信息化時代背景之下，批發(fā)零售企業(yè)應當合理利用信息化手段，構建業(yè)財一體化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內部信息化管理系統(tǒng)建設。確保稅務籌劃工作在開展過程中，員工能夠及時獲取所需信息數(shù)據。規(guī)避傳統(tǒng)模式下企業(yè)各職能部門信息孤島現(xiàn)象，強化系統(tǒng)合作，助力稅務籌劃工作的全面落實。依托于先進的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)工作落實全流程監(jiān)督管控，保障稅務籌劃發(fā)揮應有價值。

（五）強化復合型人才儲備

基于當前政策扶持力度，企業(yè)應當進一步認知自身發(fā)展進程中存在的不足，并制定有針對性地優(yōu)化改進措施。強化企業(yè)內部復合型人才儲備，為稅務籌劃工作的順利推進奠定良好基礎。首先企業(yè)應當實現(xiàn)人才引進機制的優(yōu)化與改進，通過提升人才引進標準，大力引進高素質人才，提升員工隊伍專業(yè)化水平。其次，定期開展具有針對性的教育培訓活動，提升員工對于政策、法律以及稅務領域專業(yè)知識技能的掌握程度，充分把握國家稅務政策法規(guī)變化，保障稅務籌劃工作的順利開展。最后，批發(fā)零售企業(yè)應當結合自身經營管理特點，實現(xiàn)員工薪酬體系的優(yōu)化調整，一方面借助薪資待遇的提升實現(xiàn)優(yōu)秀員工的留存，其次同時還能在一定程度上增加老員工工作積極性以及歸屬感。與此同時，企業(yè)應當進一步完善獎懲機制，進一步強化員工對于稅務籌劃工作的重視程度。引進其他企業(yè)內部優(yōu)秀的稅務籌劃案例，通過充分的對比學習，及時發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，實現(xiàn)自身稅務籌劃水平的提升，降低企業(yè)稅負，維持穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

六、結語

批發(fā)零售企業(yè)在發(fā)展進程中，面臨著激烈的行業(yè)競爭與市場風險，因此通過稅務籌劃工作的落實，能夠實現(xiàn)企業(yè)風險防控能力的提升，合理規(guī)劃企業(yè)各項經營管理活動，在法律允許范圍內進行避稅，有效降低企業(yè)經營成本，于當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境之下，實現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

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