伊利峰

摘要：銀行作為我國國民經(jīng)濟體系中的重要組成部分，對于國民經(jīng)濟發(fā)展也會造成比較大的影響。在經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢下，要求銀行業(yè)能夠不斷進行自身業(yè)務(wù)的調(diào)整，讓自身的市場宏觀調(diào)控與經(jīng)濟促進價值充分發(fā)揮出來。財務(wù)會計內(nèi)控工作作為銀行內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，實際工作中很多銀行卻對財務(wù)會計內(nèi)控工作沒有給予足夠的重視，直接影響到財務(wù)會計內(nèi)控職能的發(fā)揮，對于銀行各項業(yè)務(wù)工作的開展也造成了一定阻礙，本文主要就完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考進行探究分析。

關(guān)鍵詞：銀行;財務(wù)會計內(nèi)控;思考

近年來我國社會經(jīng)濟得到了非常迅速的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍也得到了一定程度的擴大，導致業(yè)務(wù)種類與業(yè)務(wù)流程變得更加的復雜，對于銀行的財務(wù)會計工作提出了非常高的要求。為了保障銀行各項業(yè)務(wù)工作的有序開展，還需要不斷強化銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作水平，并要進行財務(wù)會計內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，從而保障銀行會計信息的準確性與科學性，讓銀行在社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用充分發(fā)揮出來，對于銀行的持續(xù)健康發(fā)展也能夠起到良好的保障。

一、完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的重要意義

（一）為銀行的持續(xù)健康發(fā)展提供保障

通過完善銀行會計內(nèi)部工作的方式，可以促使銀行自身的業(yè)務(wù)活動效果以及業(yè)務(wù)質(zhì)量進一步提高，對于銀行資產(chǎn)完整性與安全性的提高也有著積極意義，并能夠為財務(wù)報告的可靠性進行相應保障。因此，財務(wù)會計內(nèi)控工作能夠為企業(yè)的經(jīng)營與管理工作提供良好的幫助，幫助銀行各項業(yè)務(wù)活動的有序開展，從而實現(xiàn)預定的經(jīng)營管理目標。此外在財務(wù)會計內(nèi)控工作中，還可以通過事先預測、事中控制以及事后分析等多個環(huán)節(jié)，對于銀行資金活動開展過程中存在的銀行資產(chǎn)流失問題，也能夠進行妥善的處理，幫助銀行進行財務(wù)風險與成本風險的有效控制，為銀行的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

（二）為銀行資產(chǎn)運營安全提供保障

銀行通過優(yōu)化自身財務(wù)會計內(nèi)控工作的方式，對于自身貨幣資金運作安全性的提升也有著非常重要的意義。通過良好的財務(wù)會計內(nèi)控工作模式，可以對公款私存與公款炒股等問題進行有效控制，降低銀行資產(chǎn)流失的可能性。此外，在財務(wù)會計內(nèi)控模式中，也能夠強化銀行的存貨管理水平，讓存貨的流動性以及安全性得到進一步的提升。最后，良好的財務(wù)會計內(nèi)控工作模式，也可幫助銀行進行自身投資固定資產(chǎn)的管理力度，降低各種管理風險的發(fā)生可能性，對于成本支出情況也有著良好的控制效果。

（三）為銀行強化風險意識提供保障

近年來我國市場經(jīng)濟得到了非常迅速的發(fā)展，銀行在自身發(fā)展過程中所面臨的競爭與調(diào)整也進一步增大。因此我國銀行企業(yè)還要不斷強化自身的風險意識，加強銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作，還要對現(xiàn)有的財務(wù)會計控制制度以及風險預警機制進行構(gòu)建與完善，這對于銀行的風險意識也有著重要意義，并能夠為銀行的發(fā)展營造出良好的發(fā)展環(huán)境。

二、銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀概述

（一）各業(yè)務(wù)部門的工作布置不合理

在銀行工作中還有著非常多的業(yè)務(wù)內(nèi)容，在自身業(yè)務(wù)活動開展過程中還需要由各部門進行相互協(xié)調(diào)，才能夠?qū)崿F(xiàn)預期的經(jīng)營發(fā)展目標。但是目前很多銀行在自身管理工作中，很多銀行部門還存在業(yè)務(wù)分布不合理的問題，比如財務(wù)部門與會計核算部門在日常工作中并沒有做好溝通交流工作，在實際工作中也經(jīng)常性出現(xiàn)業(yè)務(wù)沖突的情況，企業(yè)的資金流動情況也比較混亂，對于財務(wù)會計內(nèi)控工作的開展也造成了較大影響。因此我國很多銀行在財務(wù)會計內(nèi)控工作中，還存在有業(yè)務(wù)部門的工作布置合理性不足的問題，對于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的開展也造成了一定的阻礙。

（二）對財務(wù)會計內(nèi)控管理重視度不足

在銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作開展過程中，只有提升會計內(nèi)控管理水平，才能夠為銀行的合理發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。但是目前一些銀行的管理層對于財務(wù)會計內(nèi)控工作的重視力度不足，沒有做好財務(wù)會計的控制與管理工作，導致了銀行資金核算水平不足，對于財務(wù)會計內(nèi)控工作的開展也造成了一定的阻礙。在目前銀行運營過程中，很多銀行管理者多是將管理重心放在業(yè)務(wù)活動以及經(jīng)營效益方面，對于自身財務(wù)會計工作的認知力度不足，也沒有加強對會計內(nèi)控管理工作的資金投入以及人才投入力度，使得銀行會計內(nèi)控管理效率過于低下，內(nèi)控管理效果也就難以充分發(fā)揮出來。

（三）缺乏完善的會計內(nèi)控制度

我國部分銀行在進行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作開展過程中，并沒有進行會計內(nèi)控制度的構(gòu)建，導致了財務(wù)會計內(nèi)控工作在開展時過于隨意，也就直接影響到財務(wù)管理工作的開展效果，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：銀行在發(fā)展過程中主要是將重心放在業(yè)務(wù)模式的擴展上面，并多是通過業(yè)務(wù)的擴展來帶動銀行自身發(fā)展。但是在具體業(yè)務(wù)擴展過程中，對于財務(wù)會計內(nèi)控工作的重視力度不足，內(nèi)控制度不夠完善，導致了業(yè)務(wù)擴展規(guī)范性不足，財務(wù)風險的發(fā)生可能性也隨之增加。此外銀行財務(wù)會計內(nèi)控制度還有著統(tǒng)一性與規(guī)范性不足的問題，在各地區(qū)之間也沒有進行嚴格統(tǒng)一內(nèi)控制度的構(gòu)建，導致了內(nèi)控制度的作用難以充分發(fā)揮出來。目前我國很多銀行對于財務(wù)會計活動的審計監(jiān)督工作重視力度不足，審計部門缺乏權(quán)威性與獨立性，導致審計活動難以覆蓋到銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，影響到了銀行會計內(nèi)控制度的落實效果。

三、銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

（一）強化銀行內(nèi)部控制管理水平

在銀行運營活動開展過程中，還需要多個業(yè)務(wù)部門都能夠積極參與之中，并要求每個業(yè)務(wù)部門都能夠參與財務(wù)核算工作，才能夠為銀行的財務(wù)會計內(nèi)控工作開展提供全面精準的財務(wù)數(shù)據(jù)。因此銀行在強化自身財務(wù)會計內(nèi)部控制工作開展過程中，要對各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，讓銀行自身的整體運行效率進一步提升，為財務(wù)會計核算工作的平穩(wěn)進行奠定良好基礎(chǔ)。首先要求銀行管理層能夠充分發(fā)揮出自身的督導作用，進行銀行各項工作章程進行優(yōu)化，在規(guī)定中還需要對銀行各部門的工作職責進行明確，避免在業(yè)務(wù)活動開展過程中出現(xiàn)互相推諉責任的情況。此外銀行還要不斷加強財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的溝通交流力度，方便財務(wù)會計實現(xiàn)對各種部門工作的核算工作，為財務(wù)會計核算工作的開展提供充足與準確的數(shù)據(jù)支撐。最后則需要進行銀行財務(wù)工作人員的培訓工作，通過專業(yè)化的員工培訓模式，促進所有員工的專業(yè)素養(yǎng)進一步提升，并能夠引導所有員工都積極參與到銀行的財務(wù)會計內(nèi)控管理工作中，促進財務(wù)會計內(nèi)控管理的工作質(zhì)量與工作效率得以提升。

（二）加強財務(wù)會計內(nèi)控工作的重視度

外在業(yè)務(wù)作為銀行收入的主要來源，也是銀行得以長遠健康發(fā)展的重要動力。財務(wù)會計內(nèi)控工作作為銀行內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，還能夠?qū)︺y行自身的資金情況以及發(fā)展狀況進行真實反映，從而幫助銀行進行正確戰(zhàn)略決策的制定。因此銀行管理層還要積極進行自身管理理念的轉(zhuǎn)變，加強對財務(wù)會計工作的重視力度，來為銀行各項業(yè)務(wù)活動的開展提供正確的指導。首先要求銀行管理者能夠進行財務(wù)會計內(nèi)控工作的學習，對財會會計相關(guān)知識有充分的了解，從而更好的應用財務(wù)會計工作開展銀行管理工作。此外還要針對財務(wù)會計內(nèi)控工作，做好銀行員工的培訓工作，促使所有員工的責任意識得以提升，并需要加強所有員工對財務(wù)內(nèi)控工作開展的重視度，這樣才能夠引導銀行的所有員工都參與到財務(wù)會計內(nèi)控工作中，對于整體工作水平的提升也有著非常重要的意義。

在銀行的財務(wù)會計內(nèi)控工作開展中，要求銀行會計部門能夠進行會計內(nèi)部監(jiān)督體系的不斷完善，做好財務(wù)會計核算的事前防范、事中控制、事后反饋與調(diào)整工作。首先要求銀行能夠完善現(xiàn)有的監(jiān)管法律法規(guī)以及監(jiān)督制度，在進行財務(wù)經(jīng)濟活動的開展過程中，也需要判斷其是否滿足相關(guān)財務(wù)政策法規(guī)的實際要求，并嚴格遵循法律規(guī)范開展各項監(jiān)督管理活動。此外要充分發(fā)揮出社會中介機構(gòu)以及專業(yè)人員的外部監(jiān)督職能，在財務(wù)會計內(nèi)控工作的開展過程中，還需要積極尋求一些專業(yè)內(nèi)控公司的幫助，引導社會監(jiān)督力量主動參與到銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之中，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)金融監(jiān)管機構(gòu)與銀行自身的信息共享以及交流，提升銀行自身的會計內(nèi)部控制監(jiān)督水平。最后要求銀行能夠做好相關(guān)財務(wù)會計信息的披露工作，在信息披露過程中還需要保障信息的公開與透明度，從而保障存款人的正當權(quán)益。

（三）完善現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度

在銀行自身財務(wù)工作開展過程中，還要進行財務(wù)會計內(nèi)控制度的完善，為后續(xù)財務(wù)管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。在完善財務(wù)會計內(nèi)控制度時，需要在結(jié)合了銀行自身實際發(fā)展情況基礎(chǔ)上，并需要對實際運行中的財務(wù)會計問題進行明確，確保內(nèi)部控制制度的合理性與可行性得到進一步的提升。在傳統(tǒng)的銀行內(nèi)控制度中，還存在有與業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)的問題，內(nèi)控管理效率過于低下，也就難以發(fā)揮出自身的作用。因此在進行現(xiàn)有會計內(nèi)控制度的完善過程中，要求財務(wù)管理人員能夠深入到業(yè)務(wù)部門之中，對銀行的各項業(yè)務(wù)流程以及工作流程有充分的了解，隨后實現(xiàn)財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)活動的有效融合，為財務(wù)會計內(nèi)控制度的落實奠定良好的基礎(chǔ)。此外，銀行的業(yè)務(wù)活動還會受到地域經(jīng)濟發(fā)展等多種因素的影響，因此在進行會計內(nèi)控制度的完善過程中，還需要對各個銀行網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)內(nèi)控問題進行綜合考量，隨后針對這些問題進行統(tǒng)一解決。針對個別營業(yè)支部中存在的財務(wù)內(nèi)控問題，則可以通過單獨解決的方式進行處理，促使銀行會計的內(nèi)部控制水平進一步提升，從而滿足銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作在進行時的制度需求。

在銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的完善過程中，還需要做好以下幾個方面的工作內(nèi)容：①在銀行財務(wù)會計工作中，需要做好對預算控制各環(huán)節(jié)工作的管理力度，隨后結(jié)合業(yè)務(wù)工作內(nèi)容進行限額審批制度的構(gòu)建與完善，針對超出限額資金需要做好集中的審批管理工作，借此保障預算資金的支出安全性。該過程中財務(wù)會計人員還要結(jié)合銀行業(yè)務(wù)開展情況，進行預算執(zhí)行的分析與控制工作，讓預算控制在銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制中的作用充分發(fā)揮出來。②銀行需要對會計授權(quán)情況進行明確的規(guī)范，就會計授權(quán)的范圍、權(quán)限、程度以及責任等多方面內(nèi)容進行明確，在各項業(yè)務(wù)支出過程中，也需要嚴格遵循相關(guān)授權(quán)范圍進行開展，借此實現(xiàn)銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展的規(guī)范性。③隨著銀行業(yè)務(wù)類型的不斷增多，業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動的開展復雜性也進一步提升。因此銀行各單位還要在結(jié)合自身需求的基礎(chǔ)上，對員工的責任與義務(wù)進行明確，確保銀行內(nèi)部各崗位的權(quán)責分明。此外，在會計內(nèi)部控制工作中，要加強對各機構(gòu)與崗位之間的監(jiān)督力度，確保銀行各業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動都能夠得到有效的約束以及規(guī)范化的管理。④銀行需要嚴格遵循崗位責任制度來開展各項考核工作，還要結(jié)合會計工作開展需求，進行相應激勵機制的合理構(gòu)建。這樣能夠激發(fā)員工參與到會計內(nèi)控工作中的積極性進一步提升，從而為銀行各項財務(wù)內(nèi)控工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）加強財務(wù)風險管理

在銀行自身發(fā)展與建設(shè)過程中，還會遇到比較多的風險問題，一旦出現(xiàn)財務(wù)風險，勢必會導致嚴重損失的發(fā)生。因此銀行在財務(wù)會計內(nèi)控工作開展過程中，還需要將財務(wù)風險的防范作為重要內(nèi)容。首先要求銀行財務(wù)部門能夠進行相應風險防范制度的構(gòu)建，在結(jié)合了制度基礎(chǔ)上，就財務(wù)會計工作中的結(jié)算風險、核算風險、出納風險以及清算風險等內(nèi)容進行綜合性的考慮，隨后進行針對性風險防范策略的制定，對于銀行自身財務(wù)風險防范能力的提升也有著積極意義。此外銀行還可以通過崗位風險職責的落實，將風險防范工作落實到財務(wù)工作的所有崗位上，促進員工的風險防范意識得到進一步提升。此外在財務(wù)核算工作開展過程中，要嚴格遵循相關(guān)規(guī)章制度開展核算工作，在出現(xiàn)了風險問題之后，要求財務(wù)管理者能夠及時找出風險源頭并加以處理，隨后進行財務(wù)風險的及時消除。

風險責任意識的強化，也是銀行加強自身財務(wù)風險管理水平的重要舉措。因此銀行部門還需要在結(jié)合自身業(yè)務(wù)開展情況基礎(chǔ)上，積極進行風險責任制度的構(gòu)建與完善，來實現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)行為的有效約束。在風險責任意識強化過程中，要求銀行在結(jié)合了自身運營需求基礎(chǔ)上，對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行探討，隨后結(jié)合反饋內(nèi)容進行調(diào)整與改正。在該過程中還需要做好以下幾個方面的內(nèi)容：①構(gòu)建風險管理與預警機制，就銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展過程中，可能出現(xiàn)的風險進行實時監(jiān)測與評估，促進銀行自身的風險應對能力得到進一步的提高。②銀行內(nèi)部領(lǐng)導層還要加強對風險管控工作的重視力度，做好銀行各項規(guī)章制度與業(yè)務(wù)運營情況的有效識別、計量以及監(jiān)測工作，強化自身的風險管控力度，并要進一步提升銀行自身的內(nèi)部審計與監(jiān)督水平。③對于銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展中的各種風險隱患要進行全面的評估，具體包含有評估信貸因素、政策因素、市場因素等。在該過程中，銀行的會計部門還需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)狀況以及實際發(fā)展情況，通過信息化技術(shù)手段來進行風險管理模型的合理創(chuàng)建。④在銀行財務(wù)會計風險制度的落實過程中，需要遵循長期負責、定期輪崗的模式，進行風險責任的層層分解，并要進行會計賬目的定期審核工作，促進銀行的財務(wù)會計內(nèi)部管理水平得到進一步提高。

（五）加強會計隊伍建設(shè)力度

在銀行財務(wù)內(nèi)部門控制工作開展過程中，會計人員的素質(zhì)水平也會關(guān)系到各項財務(wù)經(jīng)濟活動的開展合理性。為了為財務(wù)會計內(nèi)控工作的開展提供充足的優(yōu)秀人才，還需要加強對會計隊伍的建設(shè)力度，促進基層會計人員的職業(yè)素質(zhì)以及能力能夠得到進一步提升，對于銀行自身業(yè)務(wù)水平與服務(wù)水平的提升也有著積極意義。近年來我國金融行業(yè)得到迅速的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)類型隨之增多，在銀行運營中所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容也更加復雜。在進行會計隊伍的建設(shè)過程中，首先需要在內(nèi)部控制管理工作開展過程中，在人本理念下做好宣傳工作，并要會計工作人員能夠樹立起風險防控意識，調(diào)動基層員工工作積極性得以提升。此外還需要加強風險意識教育工作，促使所有員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)得到進一步提升。在日常工作中要做到不斷的提醒，強化員工的風險防范以及遵紀守法意識，確保企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的有效形式。最后還需要在結(jié)合了銀行業(yè)務(wù)變動情況基礎(chǔ)上，會計崗位的工作人員還要積極進行自身工作內(nèi)容與工作理念的調(diào)整，將財務(wù)會計內(nèi)部控制工作從單一的制度朝著系統(tǒng)化方向進行轉(zhuǎn)變，來滿足銀行內(nèi)部控制工作的開展需求。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，作為企業(yè)內(nèi)控體系中的重要內(nèi)容，對于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升也有著積極意義。因此銀行還要加強對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重視力度，對現(xiàn)有的財會工作模式進行不斷優(yōu)化與完善，這樣才能夠為銀行自身發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，滿足銀行的長遠發(fā)展需求。

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