湯新維

摘要：社會保險內(nèi)部控制工作與社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦的全過程、各個環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、密不可分，如何在新的技術(shù)革命時代下，做好社會保險內(nèi)部風(fēng)險控制工作，已經(jīng)成為社會保險經(jīng)辦管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。本文就經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的必要性、實現(xiàn)路徑和需要著重關(guān)注的重點(diǎn)問題進(jìn)行系統(tǒng)闡述。

關(guān)鍵詞：社會保險;經(jīng)辦管理;內(nèi)部控制

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，是為了確保社會保險法律法規(guī)，以及國家社會保險政策的有效貫徹執(zhí)行，維護(hù)社會保險基金的安全與完整，保證各項社會保險信息數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和可靠，能夠有效地避免和降低社會保險經(jīng)辦的各種經(jīng)辦風(fēng)險，促進(jìn)社會保險經(jīng)辦管理各項目標(biāo)的實現(xiàn)，而針對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門，及其工作人員從事社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)活動，而制定和實施的一系列管理程序和制度。

一、內(nèi)部控制的必要性

一是保證社會保險政策法規(guī)得到正確執(zhí)行。全面而準(zhǔn)確地貫徹執(zhí)行好國家頒布的社會保險法律、法規(guī)以及各項制度政策，是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過一系列的經(jīng)辦管理活動，將國家的社會保險政策轉(zhuǎn)化為公共服務(wù)產(chǎn)品，提供給廣大參保對象，用以實現(xiàn)增進(jìn)參保對象福利、維護(hù)社會穩(wěn)定的目標(biāo)。建立健全經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，能夠從機(jī)制上保證國家的社會保險法律、法規(guī)和制度政策有效地得到貫徹執(zhí)行，從而有利于實現(xiàn)社會保險的政策目標(biāo)和保障社會保險事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

二是保證社會保險經(jīng)辦信息的可靠性和安全性。社會保險經(jīng)辦與社會保險參保數(shù)據(jù)客觀準(zhǔn)確的信息密切相關(guān)聯(lián)，而且隨著時間的推移、參保對象的增加還會繼續(xù)不斷生產(chǎn)出大量的信息。這些信息不僅伴隨著參保對象的一生，而且也會影響國家對社會保險的管理決策。因此，確保社會保險經(jīng)辦信息的客觀、準(zhǔn)確和完整，也就成為了社會保險經(jīng)辦管理的一項極其重要的任務(wù)。健全的內(nèi)部控制制度，能夠保證社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員認(rèn)真履行其崗位職責(zé)，確保在社會保險經(jīng)辦服務(wù)過程中采集、審核、記錄的各項社會保險信息能夠做到完整而準(zhǔn)確，從而保證社會保險經(jīng)辦信息正確而安全地傳輸和存儲。

三是保證社會保險基金的完整和安全。隨著建立覆蓋全民的養(yǎng)老保險體系的建立健全，社會保險基金的規(guī)模會越來越龐大，對于確保社會保險制度的安全和平穩(wěn)運(yùn)行，以及促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著極其重要的作用。因而，社會保險經(jīng)辦管理的首要任務(wù)，就是要確保社會保險基金的完整與安全。而健全的內(nèi)部控制制度體系，就能夠有效地監(jiān)督和制約社會保險經(jīng)辦管理的各個風(fēng)險點(diǎn)，預(yù)防或糾正社會保險經(jīng)辦管理過程中出現(xiàn)的一些漏洞，從而保證社會保險基金運(yùn)行安全與完整。

四是保證經(jīng)辦管理效率和質(zhì)量得到提高。社會保險經(jīng)辦管理工作的政策強(qiáng)、關(guān)聯(lián)性高，其崗位設(shè)置也多種多樣，包括對外的前臺服務(wù)窗口、對內(nèi)的技術(shù)保障以及負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的后臺管理，涵蓋業(yè)務(wù)運(yùn)行、社會保險基金財務(wù)以及信息維護(hù)等多方面的管理。因而，社會保險經(jīng)辦必須用制度，約束每一名工作人員認(rèn)真履行各自的崗位職責(zé)，規(guī)范各自的職務(wù)行為，讓工作人員在各自的授權(quán)范圍內(nèi)完成自己的本職工作。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，落實各項內(nèi)部控制制度，從而能夠促進(jìn)工作人員更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范履職，進(jìn)一步提高社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)的效率和質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制的實現(xiàn)路徑

一是建立健全組織結(jié)構(gòu)，確保運(yùn)行通暢。搭建以社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)風(fēng)險防控領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，稽核內(nèi)部控制部門為組織層，業(yè)務(wù)、財務(wù)部門為實施層，信息化綜合管理機(jī)構(gòu)為支撐層，審計監(jiān)察部門為監(jiān)督層的風(fēng)險防控管理組織體系。建立健全的組織機(jī)構(gòu)，能夠確保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各個部門及崗位做到權(quán)責(zé)分明、相互制約;通過有效的相互制衡措施，能夠消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn);通過人員的責(zé)任分工及部門、崗位設(shè)計來完成社會保險經(jīng)辦的各項具體活動。在崗位、部門和單位三個層面內(nèi)部控制管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個機(jī)制，將經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中所有部門、崗位和經(jīng)辦人員，所有業(yè)務(wù)項目以及操作環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，形成分工明確、相互制衡、有效協(xié)作的組織機(jī)構(gòu)。

二是制定規(guī)范內(nèi)控制度，做到有章可循。完善社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制制度和流程，規(guī)范各項經(jīng)辦業(yè)務(wù)的操作程序和方法，進(jìn)一步提升社會保險經(jīng)辦的制度化、規(guī)范化和精細(xì)化管理水平，為社會保險經(jīng)辦風(fēng)險防控工作提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。通過將風(fēng)險控制措施有效融入業(yè)務(wù)流程中，啟用標(biāo)準(zhǔn)化的流程控制，將能對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控工作起到事半功倍的效果。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制需要覆蓋到各項經(jīng)辦業(yè)務(wù)和各項管理活動，既要建立健全內(nèi)部控制制度，同時又要保證內(nèi)部控制制度有效貫徹執(zhí)行。各項具體工作制度和流程都應(yīng)與社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦管理服務(wù)的實際相結(jié)合，建立起覆蓋經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全部業(yè)務(wù)和流程的控制體系，同時需要根據(jù)業(yè)務(wù)的變化情況適時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整、修改和完善，確保社會保險各項經(jīng)辦業(yè)務(wù)做到有章可循。

三是確定合理授權(quán)范圍，建立制衡機(jī)制。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)確保社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各個部門和各個崗位做到職責(zé)分明，形成相鄰部門、相鄰崗位之間相互牽制的工作機(jī)制。確保內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、決策程序、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)等內(nèi)容明確，體現(xiàn)崗位制衡和不相容職務(wù)分離原則，避免單崗操作、職責(zé)交叉。單位領(lǐng)導(dǎo)不得同時分管業(yè)務(wù)、財務(wù)與稽核內(nèi)審部門;社會保險經(jīng)辦信息系統(tǒng)的信息系統(tǒng)維護(hù)人員，與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員職責(zé)和權(quán)限要相互分離;內(nèi)部稽核部門中，核查、審批權(quán)限要相互分離;同時要做好經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中崗位輪崗問題，其中特殊崗位需要做到不定期輪崗。要優(yōu)化業(yè)務(wù)經(jīng)辦的審核、復(fù)核、審批三個不同層級環(huán)節(jié)的授權(quán)管理，要體現(xiàn)授權(quán)審批和崗位制約的原則，避免產(chǎn)生未經(jīng)過審核、審核不到位或越權(quán)審核的現(xiàn)象發(fā)生。建立崗位責(zé)任制度，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，進(jìn)行崗位細(xì)分，一人不能同時進(jìn)行二級（含二級）以上業(yè)務(wù)權(quán)限的操作，防止部分崗位權(quán)限過大或?qū)徍藣徫惶摶F(xiàn)象，確保各崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效制衡消除內(nèi)部控制盲點(diǎn)。堅持財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計相分離、相互監(jiān)督，真正形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)督、事后有考核的內(nèi)控風(fēng)險管理體系。

四是完善信息系統(tǒng)管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險。以強(qiáng)化信息化管控為核心，通過將社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，及規(guī)章制度中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施，在社會保險業(yè)務(wù)系統(tǒng)中固化，推動權(quán)限管理進(jìn)系統(tǒng)，采用社保卡身份登錄認(rèn)證，做到嚴(yán)格授權(quán)分配和崗位互斥，實現(xiàn)特殊業(yè)務(wù)和高風(fēng)險業(yè)務(wù)系統(tǒng)審核，達(dá)到內(nèi)部控制工作的自動化和智能化。做到有效規(guī)避或降低人為失誤或欺詐，提高風(fēng)險防控工作的效率和質(zhì)量。通過在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置邏輯檢測、聯(lián)動制約和預(yù)警功能，有效控制符合社會保險規(guī)則和邏輯的數(shù)據(jù)進(jìn)入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，同時對業(yè)務(wù)辦理的特殊情況進(jìn)行聯(lián)動制約和預(yù)警，以達(dá)到事前控制的目的。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)管理，以技術(shù)手段管理和經(jīng)辦工作，建立標(biāo)準(zhǔn)化和信息化控制體系。加強(qiáng)信息系統(tǒng)權(quán)限管理，業(yè)務(wù)權(quán)限管理部門應(yīng)設(shè)立在單位內(nèi)審或風(fēng)險防控部門，對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)權(quán)限的申請，要根據(jù)內(nèi)控風(fēng)險防控要求和業(yè)務(wù)分工、崗位職責(zé)進(jìn)行審核，避免超出崗位職權(quán)范圍和超級業(yè)務(wù)授權(quán)。同時，要對崗位權(quán)限實施動態(tài)管理，人員變動或崗位調(diào)整要對業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行及時調(diào)整和清理，避免因人員已離崗而系統(tǒng)權(quán)限仍在使用的情況發(fā)生。推行“社銀一體化”，實現(xiàn)保證每一筆基金“數(shù)據(jù)不落地，全流程可追溯”。通過業(yè)務(wù)流程中嵌入程序化的控制環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部控制的客觀性和有效性，最大限度地降低人工成本。

五是強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，維護(hù)基金安全。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是社會保險業(yè)務(wù)風(fēng)險防控的核心環(huán)節(jié)之一，也是風(fēng)險防控的最后一道防線。嚴(yán)格監(jiān)督檢查和責(zé)任追究，推動社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)持續(xù)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在崗位、部門和單位三級內(nèi)控管理模式基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，開展監(jiān)督與評估工作。根據(jù)監(jiān)督與評估結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，更科學(xué)地對社保經(jīng)辦工作進(jìn)行控制與管理。構(gòu)建內(nèi)部控制的責(zé)任體系，包括建立健全激勵與約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，比如建立內(nèi)部控制檢查制度與崗位過錯責(zé)任追究制度等。對內(nèi)部控制工作做出貢獻(xiàn)的工作人員，按照制度規(guī)定給予以精神表彰或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵，鼓勵責(zé)任感，弘揚(yáng)正氣，廣泛調(diào)動員工積極性;對違反工作制度導(dǎo)致風(fēng)險，給社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)帶來不利影響或一定經(jīng)濟(jì)損失的，按照崗位過錯責(zé)任追究制度予以處分，促使責(zé)任人，同時也警示大家吸取教訓(xùn)，防止再發(fā)生類似過錯。

六是加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。人的因素，決定了社會保險內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵。因此，將人才隊伍建設(shè)和人員素質(zhì)提升作為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要基石。要進(jìn)一步提高社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人才的選拔標(biāo)準(zhǔn)，將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的管理和專業(yè)技術(shù)人才，選拔到社會保險經(jīng)辦隊伍中來，進(jìn)一步提升社會保險經(jīng)辦服務(wù)隊伍的整體水平。要切實加強(qiáng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提升各個崗位工作人員履行內(nèi)部控制職責(zé)的能力，進(jìn)一步提升社會保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦的效率和質(zhì)量，形成人人自覺踐行工作制度的內(nèi)部控制環(huán)境。

三、內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

一是業(yè)務(wù)運(yùn)行控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）社會保險登記運(yùn)行控制，包括參保登記控制、變更登記控制、注銷登記控制、社會保險年度驗證控制;（2）社會保險費(fèi)征繳業(yè)務(wù)運(yùn)行控制，包括社會保險繳費(fèi)基數(shù)核定控制、社會保險費(fèi)征繳結(jié)算控制、社會保險繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整控制，以及社會保險費(fèi)補(bǔ)繳控制;（2）基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理業(yè)務(wù)運(yùn)行控制，包括個人賬戶信息修改控制、個人賬戶異動控制、個人賬戶合并控制、個人賬戶記賬控制以及社會保險關(guān)系終止控制;（3）社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制，包括社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)出運(yùn)行控制、社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)入運(yùn)行控制;（4）社會保險待遇核定支付業(yè)務(wù)運(yùn)行控制，包括社會保險待遇核定控制、社會保險待遇調(diào)整控制、社會保險待遇變更控制、已故退休人員待遇核定控制、社會保險待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證控制以及社會保險待遇支付控制。

二是基金財務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）基金會計核算控制，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、會計操作規(guī)程、票據(jù)及印章管理、責(zé)任分離制度、對賬、盤點(diǎn)、會計工作交接制度以及會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)控制;（2）基金收入環(huán)節(jié)控制，包括社會保險費(fèi)征繳收入、基金轉(zhuǎn)移收入、基金利息收入、財政補(bǔ)助收入以及基金其他收入的財務(wù)控制;（3）基金支出環(huán)節(jié)控制，包括社會保險待遇支出、基金轉(zhuǎn)移支出以及基金其他支出的財務(wù)控制;（4）基金預(yù)算與決算的財務(wù)控制。

三是信息系統(tǒng)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）信息系統(tǒng)組織與管理控制，包括建立專門的信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)、對信息系統(tǒng)不相容崗位相分離、進(jìn)行合理的崗位分工、對人員錄用培養(yǎng)和辭退進(jìn)行必要的控制、設(shè)置滿足控制要求的組織流程、建立完善的安全管理制度、加強(qiáng)信息審計、建立信息技術(shù)內(nèi)部監(jiān)督體系;（2）信息系統(tǒng)開發(fā)、測試、上線與轉(zhuǎn)換控制，包括系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境控制、需求調(diào)查與分析控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、文檔管理控制、系統(tǒng)測試控制以及系統(tǒng)上線及轉(zhuǎn)換控制;（3）信息系統(tǒng)維護(hù)控制，包括授權(quán)與批準(zhǔn)控制、系統(tǒng)維護(hù)過程控制、數(shù)字證書的維護(hù)控制;（4）信息系統(tǒng)應(yīng)用控制，包括操作規(guī)程及原始單證審核控制、系統(tǒng)訪問權(quán)限控制、輸入與輸出數(shù)據(jù)的正確性與完整性控制、操作日記與業(yè)務(wù)時序控制、數(shù)據(jù)提取以及更改與交換控制;（5）系統(tǒng)安全控制，包括信息安全等級保護(hù)、實體安全控制、數(shù)據(jù)安全控制、系統(tǒng)入侵防范措施、病毒防范控制;（6）災(zāi)難恢復(fù)控制，包括備份與恢復(fù)控制、建立災(zāi)難備份中心、災(zāi)難恢復(fù)隊伍和災(zāi)難恢復(fù)演練。

四是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）檢查評估組織機(jī)構(gòu)控制情況，包括是否建立完善的組織決策控制制度、是否建立完善的人事管理制度、是否建立領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度、各內(nèi)設(shè)部門間的信息傳遞是否順暢;（2）檢查評估經(jīng)辦業(yè)務(wù)運(yùn)行控制情況，包括業(yè)務(wù)規(guī)程和業(yè)務(wù)流程是否完備和有利于執(zhí)行、辦理參保登記、變更、轉(zhuǎn)移手續(xù)是否完備、社會保險基金征繳是否符合規(guī)定、個人賬戶管理是否符合規(guī)定、待遇審核是否準(zhǔn)確、待遇支付是否及時，以及業(yè)務(wù)檔案管理是否符合規(guī)定;（3）檢查評估基金財務(wù)控制情況，包括基金管理制度、預(yù)（決）算管理、收支管理、對賬管理、數(shù)據(jù)管理、銀行票據(jù)管理、崗位分離管理以及印鑒管理;（4）檢查信息系統(tǒng)控制情況，包括軟件開發(fā)、信息管理、安全管理、計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的操作痕跡。

四、內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題

一是把握經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主體。內(nèi)部控制的主體是指對內(nèi)部控制承擔(dān)直接和間接責(zé)任的單位和工作人員。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中，除了設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門外，領(lǐng)導(dǎo)層、各部門及其工作人員都是內(nèi)部控制工作的主體。因此，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部每一名工作人員都需要自覺參與內(nèi)控管理活動和履行崗位內(nèi)部控制職責(zé)，同時需要接受組織和相鄰崗位對自己的監(jiān)督。

二是確立經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)并不在于尋求管理的“絕對安全”，而是需要著眼于在有效控制的基礎(chǔ)上，社會保險事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)必須持續(xù)與社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)發(fā)展的目標(biāo)保持一致。

三是明確經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的客體。內(nèi)部控制的客體就是指社會保險內(nèi)部控制的具體對象。經(jīng)辦管理者和經(jīng)辦操作者，從單位負(fù)責(zé)人到各個崗位工作人員;經(jīng)辦管理的各個組成部門，包括業(yè)務(wù)、財務(wù)以及相關(guān)綜合管理部門;經(jīng)辦管理的信息載體和信息處理，包括信息系統(tǒng)以及相關(guān)數(shù)據(jù)運(yùn)算存儲;經(jīng)辦管理的所有業(yè)務(wù)活動，包括業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部控制的客體存在于社會保險經(jīng)辦服務(wù)的全方位、全過程。

五、結(jié)束語

綜上所述，要確保社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，需要設(shè)立與社會保險經(jīng)辦管理職責(zé)相匹配的組織機(jī)構(gòu)、制度流程、風(fēng)險防控文化理念以及決策、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合并相互制衡的運(yùn)行機(jī)制，同時還需要積極借助信息技術(shù)實現(xiàn)風(fēng)險防控的自動化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化，切實提升風(fēng)險防控的效率和效果，保證社會保險事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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