王曉麗

[摘 要]會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中有著極為重要的作用，同時(shí)也是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營成本的重要措施。如今大部分糧食企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但是在日常的經(jīng)營過程中仍舊存在些許不足，比如內(nèi)部控制制度不夠完善、缺乏相關(guān)專業(yè)人才等。文章在此對(duì)糧食企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并且提出了相關(guān)優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]糧食企業(yè);企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.114

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的開展，在國際交流越來越頻繁的新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著不可忽視的影響。健全有效的內(nèi)部控制制度能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且結(jié)合實(shí)際情況有針對(duì)性的解決。如果內(nèi)部控制制度不夠完善，那么會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。糧食企業(yè)對(duì)我國民生和社會(huì)穩(wěn)定的影響不可小覷，其內(nèi)部控制是糧食企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)和重點(diǎn)所在。因此，如何合理科學(xué)的優(yōu)化糧食企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，是當(dāng)前糧食企業(yè)必須要面對(duì)的重要問題。

1 糧食企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

糧食企業(yè)需要依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)存在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進(jìn)行針對(duì)性的解決，并以此來建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，在構(gòu)建制度的同時(shí)需要遵循以下三個(gè)原則。

1.1 內(nèi)部控制的完整性

內(nèi)部控制的完整性包含兩種含義：一是要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)員工具備相對(duì)約束力，而且在制度面前一視同仁;二是企業(yè)的各個(gè)部門以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要被內(nèi)部控制制度全面覆蓋。

1.2 內(nèi)部控制的合法性

首先，合法性指的是企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要嚴(yán)格遵循我國相關(guān)的法律法規(guī)。其次，內(nèi)部控制制度的建立以及實(shí)施需要與實(shí)際相結(jié)合，必須要符合企業(yè)的日常經(jīng)營，在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營契合。

1.3 內(nèi)部控制的牽制性

內(nèi)部控制牽制性指的是把相關(guān)責(zé)任進(jìn)行合理分配，這樣可以讓一個(gè)部門或者一個(gè)員工對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目沒有完全的處理權(quán)利，項(xiàng)目需要受到其他部門的審查。具體來講，一個(gè)項(xiàng)目的活動(dòng)需要最少上下兩個(gè)級(jí)別的監(jiān)督管理，這樣可以互相牽制約束，杜絕徇私舞弊的問題出現(xiàn)。

2 糧食企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)如今，我國部分糧食企業(yè)仍舊存在制度設(shè)定理念落后的問題，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度建立得不夠完善。內(nèi)部控制制度的不健全將直接影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，導(dǎo)致工作分配以及會(huì)計(jì)管理工作不合理，難以讓工作有效的開展。另外，這樣的內(nèi)部控制制度不利于各個(gè)部門之間的合作，使得部門之間的聯(lián)系不緊密，導(dǎo)致工作的協(xié)調(diào)性和工作性較差，工作效率得不到提高，控制制度形同虛設(shè)。不僅如此，不完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)限制我國糧食企業(yè)的發(fā)展，影響我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中難以立足，如果不進(jìn)行改變，那么終將被市場(chǎng)淘汰。

2.2 內(nèi)部控制工作目標(biāo)不明確

由于上述內(nèi)部控制制度不夠完善，這就導(dǎo)致糧食企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上缺少明確的目標(biāo)。在實(shí)際工作過程當(dāng)中，由于缺少明確的目標(biāo)，工作就難以順利開展，制度發(fā)揮不出應(yīng)有的作用?，F(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但很多糧食企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)人員仍舊存在以陳舊工作經(jīng)驗(yàn)為準(zhǔn)則，并沒有將企業(yè)的發(fā)展考慮在內(nèi)，這就導(dǎo)致糧食企業(yè)的發(fā)展模式跟不上市場(chǎng)發(fā)展的變化。不少內(nèi)部控制人員的工作認(rèn)識(shí)仍舊局限在傳統(tǒng)的記賬算賬當(dāng)中，認(rèn)為這種工作方式就是內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，這種對(duì)工作認(rèn)識(shí)的片面性，讓內(nèi)部控制管理工作缺乏目標(biāo)和全面性，無法順利開展，甚至?xí)绊懙郊Z食企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的察覺和判斷，如果不改變以往落后的管理模式，那么糧食企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到巨大的限制。

2.3 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)

部分糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常工作當(dāng)中較難與發(fā)展迅速的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)，一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)直接讓企業(yè)蒙受損失。目前不少糧食企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理仍舊沿用傳統(tǒng)的模式，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部難以形成健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來隱患。

2.4 會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)良莠不齊

很多糧食企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，將內(nèi)部控制工作當(dāng)作是一項(xiàng)工作內(nèi)容，并沒有將其和企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系在一起，這種錯(cuò)誤的認(rèn)知直接影響到企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展。不僅如此，大部分糧食企業(yè)的內(nèi)部控制人員的工作理念相對(duì)落后，他們的思想仍舊停留在陳舊的階段，部分人甚至沒有受過系統(tǒng)的知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)專業(yè)知識(shí)和工作能力普遍較低。另外，部分糧食企業(yè)對(duì)人才的引進(jìn)沒有足夠的重視，在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘的時(shí)候沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致一些能力不足的人員承擔(dān)了無法承受的職位，因?yàn)檫@些人員的能力不足，直接導(dǎo)致了糧食企業(yè)的正常健康發(fā)展。

企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展以及財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作有一個(gè)重要的因素就是企業(yè)管理者和經(jīng)營者的思想決策。當(dāng)今不少企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層老齡化嚴(yán)重，思想和觀念陳舊，導(dǎo)致很多工作按部就班，比如在會(huì)計(jì)方面就認(rèn)為只是單純的賬務(wù)處理工作，這種管理理念使得會(huì)計(jì)人員得不到與時(shí)俱進(jìn)的相關(guān)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員的整體工作能力參差不齊。

3 糧食企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

3.1 完善內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)

完善內(nèi)部控制制度首先要引起管理者的足夠重視，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是第一負(fù)責(zé)人，也是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的關(guān)鍵因素，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理觀念，不斷提高管理水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)性。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善預(yù)算管理和績效考核的相關(guān)制度，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做出保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確劃分，讓相關(guān)工作人員的行為得到規(guī)范，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的力度，在完善內(nèi)部控制制度的時(shí)候應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞進(jìn)行補(bǔ)救，只有制度不斷完善才能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和工作質(zhì)量。

3.2 明確會(huì)計(jì)控制工作目標(biāo)

有效的會(huì)計(jì)控制工作目標(biāo)可以從以下兩個(gè)方面著手。

第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作，進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作當(dāng)中，對(duì)糧食企業(yè)的每一步進(jìn)賬、出賬都有具體的明細(xì)記錄，并做好對(duì)會(huì)計(jì)原始及記賬憑證的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性;要對(duì)所有會(huì)計(jì)賬目及報(bào)告進(jìn)行有效的審核，并將核算監(jiān)督審核結(jié)果予以公開，以此來提高會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的公正性和有效性。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算監(jiān)督工作是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，將糧食企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映出來，才能清晰地看到企業(yè)發(fā)展中存在的不足，進(jìn)而明確會(huì)計(jì)控制工作目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。

第二，企業(yè)要明確每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行明確的劃分，并且重視企業(yè)各個(gè)部門與內(nèi)部控制工作的融合，讓企業(yè)的每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位之間都能形成有效的監(jiān)督，這樣才能讓內(nèi)部控制工作全面落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)角落，不僅能夠極大的增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率和工作開展，還能夠減少相關(guān)問題出現(xiàn)。

3.3 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理， 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。另外相關(guān)工作人員也應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理管理，保證企業(yè)資金的流通，提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作的科學(xué)性，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

3.4 提高財(cái)會(huì)人員和管理者的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)決定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，只有不斷提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，才能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。因此，在進(jìn)行員工招聘以及任職的時(shí)候需要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，要求從業(yè)人員必須持有相關(guān)證件才能夠上崗任職。不僅如此，在入職后的工作當(dāng)中，還要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行在職崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)累計(jì)及更新。另外還要制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰制度以及崗位競(jìng)爭(zhēng)制度，以此提高會(huì)計(jì)人員的工作活力和工作意識(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)道德品質(zhì)的培養(yǎng)，畢竟會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施成效。所以，企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行愛崗敬業(yè)的相關(guān)教育，讓會(huì)計(jì)人員擁有正確健康的人生觀、價(jià)值觀以及企業(yè)觀，讓會(huì)計(jì)人員擁有正直、自律等優(yōu)秀的道德品質(zhì)和職業(yè)操守，這樣才能夠讓會(huì)計(jì)人員堅(jiān)守原則忠于職守，更好地為崗位服務(wù)。最后，還需要實(shí)施定期輪崗制度，防止長期在一個(gè)崗位而滋生職務(wù)犯罪。

除此之外，還應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)管理者以及員工對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和理解，從而確保內(nèi)部控制制度能夠順利有效的實(shí)行。糧食企業(yè)管理者在進(jìn)行內(nèi)部控制體系完善的同時(shí)，需要與時(shí)俱進(jìn)提高自身的管理理念，明確合理的指導(dǎo)思想，通過這種方式科學(xué)有效的完善內(nèi)部控制體系，讓每一個(gè)部門之間的責(zé)任明確，利用內(nèi)部控制進(jìn)行合理授權(quán)以及責(zé)任分配，讓責(zé)任到位、權(quán)責(zé)對(duì)等，以此來保證決策能夠被有效地執(zhí)行和監(jiān)督，讓每一個(gè)部門能夠互相制衡監(jiān)督。

4 總結(jié)

綜上所述，糧食企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立足發(fā)展，就需要認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足，通過發(fā)現(xiàn)不足制定出相關(guān)的策略，來進(jìn)一步建立和完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部的有力監(jiān)督，讓企業(yè)擺脫以往的核算不規(guī)范、經(jīng)營盈虧難以反映的現(xiàn)狀。利用優(yōu)化后的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，進(jìn)一步提高糧食企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，為糧食企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)而有力的保障。參考文獻(xiàn)：

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