李亞男+林曉娟

摘要：內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，它是企業(yè)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的保障。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)公司規(guī)模逐漸增大，管理鏈條加長(zhǎng)，這就需要完善集團(tuán)公司的內(nèi)控制度。本文從集團(tuán)公司發(fā)展現(xiàn)狀著手，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題，根據(jù)實(shí)際情況提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施，以期更好地促進(jìn)集團(tuán)公司良性、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部控制制度;內(nèi)控體系;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)： ?F530.6 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： ?A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? DOI編號(hào)： ? 10.14025/j.cnki.jlny.2016.24.084

企業(yè)集團(tuán)作為一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展的產(chǎn)物，反映著一個(gè)國(guó)家在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。然而，集團(tuán)公司在大規(guī)模擴(kuò)張發(fā)展取得一定業(yè)績(jī)后，逐漸陷入了停滯不前或緩慢發(fā)展的局面。要擺脫不利局面，就必須強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司化治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃、方針重新進(jìn)行謀略，并保證其有效實(shí)施。

1 集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1.1 內(nèi)部控制體系不健全

盡管集團(tuán)公司已具備比較完善的制度體系，但還沒有建立起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段的內(nèi)控體系。重點(diǎn)業(yè)務(wù)與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制仍需加強(qiáng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。信息與溝通機(jī)制不規(guī)范，需要進(jìn)一步完善。集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督體系還沒有形成合力，需要不斷加強(qiáng)法律、審計(jì)、紀(jì)檢等部門的協(xié)同作用。

1.2 內(nèi)部控制主體不明確

我國(guó)集團(tuán)公司的組建一般是通過行政劃撥改組而成，沒有形成以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為紐帶，存在成員企業(yè)責(zé)權(quán)不明確的現(xiàn)象。董事會(huì)應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，在整個(gè)內(nèi)控體系中發(fā)揮核心作用。

1.3 內(nèi)部控制乏力

存在集權(quán)過重，或分權(quán)不細(xì)，或范圍不清的情況，尤其在關(guān)鍵點(diǎn)的控制方面，未形成行之有效的制度。這些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)人員控制、資產(chǎn)變賣控制以及重大資金調(diào)度控制等。由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真以及費(fèi)用支出失控，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員挪用或盜竊資金，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

1.4 激勵(lì)約束機(jī)制失效

現(xiàn)代企業(yè)制度要求經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，那么，國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者們的區(qū)別自然顯現(xiàn)出來。若缺失有效的激勵(lì)約束機(jī)制，結(jié)果不言自明。

1.5 沒有形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)文化

集團(tuán)公司各級(jí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳教育不夠，沒有建立良好的培訓(xùn)制度。專職或兼職內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)欠缺，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體把握，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)還停留在分離、局部的認(rèn)識(shí)層次上。

2 強(qiáng)化內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

2.1 完善法人治理結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司由于組建的方式不同，其構(gòu)成情況也千差萬別，因而必須結(jié)合本企業(yè)的具體情況，充分考慮集團(tuán)公司高層管理人員的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣、管理理念，建立一套反映集團(tuán)公司和管理者特點(diǎn)的法人治理結(jié)構(gòu)，使集團(tuán)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方式達(dá)到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求。建立合理的法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.2 建立健全內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)，達(dá)到共性與個(gè)性的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。建立內(nèi)控制度，既要依照《會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，考慮其統(tǒng)一性和權(quán)威性，又要充分認(rèn)識(shí)各企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實(shí)用性和有效性，從而增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，讓風(fēng)險(xiǎn)管理體制從內(nèi)部得到有效加強(qiáng)。

2.3 設(shè)置信息溝通平臺(tái)

在一個(gè)龐大的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，所有的經(jīng)營(yíng)管理決策都建立在一定信息的基礎(chǔ)之上。設(shè)置嚴(yán)密的信息溝通平臺(tái)能讓企業(yè)管理層及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，同時(shí)，各部門間的相互溝通又能讓內(nèi)控部門迅速了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，以便完善制度。

2.4 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

集團(tuán)公司由于管理鏈條較長(zhǎng)，高層管理人員難以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行親自監(jiān)督。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持內(nèi)部審計(jì)，確保其真正發(fā)揮作用，并不斷加強(qiáng)審計(jì)力量，將審計(jì)部門的職能設(shè)置高于其他部門，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，要把審計(jì)工作的重點(diǎn)從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理和內(nèi)部控制作出分析、評(píng)價(jià)，提出內(nèi)部控制建議，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其外部監(jiān)督的作用。

2.5 提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和人員素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，研究可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產(chǎn)業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)供求趨勢(shì)等，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，研究相應(yīng)的對(duì)策。此外，企業(yè)還應(yīng)該通過各種內(nèi)部控制培訓(xùn)，不斷提高員工的整體素養(yǎng)，從而降低操作風(fēng)險(xiǎn)和損失，樹立員工的內(nèi)部控制意識(shí)，推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)自我完善和監(jiān)督，建立一套人機(jī)交互結(jié)合的內(nèi)控系統(tǒng)。

3結(jié)語

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化、信息產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，不斷強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)全方位參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定和社會(huì)公眾合法權(quán)益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有多重積極的意義。

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作者簡(jiǎn)介：李亞男，本科學(xué)歷，吉林省金恒企業(yè)管理集團(tuán)股份有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，研究方向：內(nèi)控，管理會(huì)計(jì)。