潘燕

（云南省煙草公司曲靖市公司，云南 曲靖 655000）

全面預(yù)算管理對煙草企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要推動力。在行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，各級煙草部門應(yīng)更加注重全面預(yù)算管理，全面剖析、找準定位、彌補不足，在新的發(fā)展階段更好地適應(yīng)和服務(wù)于行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用成效

全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具，QJ市煙草公司（以下簡稱QJ公司）自2007年運用推廣至今，預(yù)算管理服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標、服務(wù)于公司生產(chǎn)經(jīng)營以及對成本費用的管控作用進一步凸顯，預(yù)算管理工作邁入了程序化、規(guī)范化、信息化軌道，為公司持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（一）預(yù)算管控機制不斷健全和完善

一是制度體系持續(xù)完善，預(yù)算管理的流程和標準進一步統(tǒng)一，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、管理職責(zé)更加清晰，形成了編制科學(xué)、執(zhí)行有力、考核嚴格、獎懲分明的預(yù)算管理工作機制。二是市縣兩級預(yù)算管理組織體系完備，預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、兼職預(yù)算管理員的預(yù)算職能職責(zé)發(fā)揮到位，有力保障了全面預(yù)算管理工作的順利開展。三是預(yù)算管理文化深入人心，全員預(yù)算、全面預(yù)算的預(yù)算管理格局已全面形成。

（二）預(yù)算精細化管理水平持續(xù)提升

一是實現(xiàn)了對公司煙葉、卷煙、專賣等生產(chǎn)經(jīng)營管理的全覆蓋。二是預(yù)算組織構(gòu)架實現(xiàn)了最小顆粒化到煙站的預(yù)算單元，有利于基層各預(yù)算需求部門在預(yù)算額度內(nèi)進行自我管控，避免了預(yù)算開支的盲目性。三是各單位（部門）認真落實“依據(jù)目標制定工作計劃，圍繞計劃提出預(yù)算資源配置需求”的預(yù)算管理工作要求，通過嚴格預(yù)算編制，強化預(yù)算質(zhì)量管控，“拍腦袋”預(yù)算，預(yù)算編制、執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象得到了有效扼制。四是建立了一套符合QJ管理實際和管理需求的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，通過信息化手段用力助推了預(yù)算精細化管理水平。

（三）預(yù)算定額標準體系持續(xù)改進完善

經(jīng)過多年的不斷總結(jié)、修訂和完善，制訂勞動定額、薪酬福利定額、成本費用定額、物資消耗定額、固定資產(chǎn)投資定額等覆蓋人、財、物三類資源的定額（或限額）標準體系，為預(yù)算編制及審核提供了有力依據(jù)，為成本費用的有效控制提供了有力保障。

（四）預(yù)算管控日益嚴格

一是嚴把預(yù)算審核關(guān)口。將嚴格預(yù)算審核作為預(yù)算管理的重要抓手，實施多層次、多維度審核，總結(jié)提煉出各預(yù)算項目審核模型，資源配置更加科學(xué)、合理。二是強化預(yù)算執(zhí)行剛性控制。將預(yù)算系統(tǒng)與報銷系統(tǒng)全面整合，對成本費用指標實施剛性控制，有效杜絕了無預(yù)算、超預(yù)算開支的情況。三是嚴格預(yù)算管控程序。嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理委員會議事規(guī)則，全面預(yù)算管理程序日益規(guī)范。四是預(yù)算考核力度持續(xù)加大。建立了有效的預(yù)算考核評價機制，將預(yù)算管理與績效考評掛鉤考核，將預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，預(yù)算執(zhí)行的有序性、準確性作為考核的重點內(nèi)容，與各單位（部門）的工資使用計劃、領(lǐng)導(dǎo)獎金、工作績效評價等掛鉤考核。

二、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算定額標準的制（修）訂機制不完善

定額標準的制定主要由預(yù)算管理辦公室負責(zé)制定，各業(yè)務(wù)單位和部門、歸口管理部門對定額制定的參與度不高，處于被動接受地位；定額標準的反饋、修訂、完善工作機制未形成和固化；部分基層單位預(yù)算自我管理的積極性和主動性不夠，未結(jié)合管理實際制定符合自身管理需求的定額標準。

（二）歸口預(yù)算管理職能未能較好發(fā)揮

一方面預(yù)算管理職能沒有按業(yè)務(wù)性質(zhì)進行科學(xué)的劃分，除少量專業(yè)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資預(yù)算等進行了專業(yè)歸口外，其他大量的歸口職能仍然停留在財務(wù)部門，帶來了預(yù)算管理的諸多矛盾和問題。另一方面，由于沒有形成良好的管理格局和氛圍，歸口管理部門職責(zé)履行不到位。一些歸口部門對歸口管理的業(yè)務(wù)不熟悉，缺少整體認識，難以站在全局的高度對自己歸口管理的預(yù)算加以評判和考量；一些歸口部門對歸口業(yè)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)不到位，對預(yù)算審核流于形式，沒有切實發(fā)揮應(yīng)有的職能。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程管控還不到位

一是預(yù)算分解下達后，預(yù)算管理辦公室對預(yù)算的過程管控處于被動管理狀態(tài)，對項目是否執(zhí)行，什么時候執(zhí)行，執(zhí)行進度如何等情況無法有效掌控，因而形成了預(yù)算執(zhí)行進度慢、年終突擊花錢、無法執(zhí)行卻占用或浪費預(yù)算資源等情況。二是預(yù)算分析數(shù)據(jù)分散，需要從不同的系統(tǒng)或模塊中獲得，預(yù)算管理員不能更好地將精力投入分析和挖掘數(shù)據(jù)背后的原因上。

三、全面預(yù)算管理改進對策

結(jié)合QJ預(yù)算管理現(xiàn)狀，抓住預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱點，以定額標準和落實歸口責(zé)任為抓手，以預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)為契機，切實采取有效措施，全面提升預(yù)算管理水平，促進QJ煙草商業(yè)建立責(zé)權(quán)清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)、以信息化為支撐的全面預(yù)算管理體系，最終實現(xiàn)預(yù)算管理制度化、規(guī)范化、體系化、信息化和科學(xué)化。

（一）切實強化定額標準體系建設(shè)

建立一套全面覆蓋、全程控制、全員掛鉤的定額標準體系，切實提升企業(yè)基礎(chǔ)管理及精細化管理水平。

1．完善定額標準制（修）訂程序

一是明確職責(zé)。明確預(yù)算辦公室、歸口管理部門、具體業(yè)務(wù)單位和部門職責(zé)，確保在預(yù)算管理辦公室組織下，充分發(fā)揮歸口管理部門專業(yè)性，充分挖掘業(yè)務(wù)單位和部門的智慧，落實工作職責(zé)，促使各職能部門充分參與定額管理工作，改變過去預(yù)算管理辦公室“唱獨角戲”的局面，進一步提升定額標準的系統(tǒng)性、完整性和科學(xué)性。二是固化流程。合適的工作程序是取得有效工作成果的基本保障。要將定額標準制修訂工作流程固化，實現(xiàn)“預(yù)算管理辦公室下達制修訂通知—業(yè)務(wù)單位和部門提報—歸口管理部門審核確定—預(yù)算管理辦公室匯審—預(yù)算管理委員會審議通過后發(fā)布”的工作流程，嚴肅定額標準管理，形成自下而上、自上而下的良好工作格局。三是形成常態(tài)。要將定額標準制修訂作為一項常規(guī)的、固定性的工作來開展，明確時間、工作方法、工作職責(zé)要求，按程序、流程開展定額制修訂工作，減少隨意性。

2．拓展預(yù)算定額范圍

優(yōu)化提升定額標準管理思路和管理方法，拓展預(yù)算定額維度，促進資源合理配置。一是減少箱煙、擔(dān)煙類粗放式定額，采用量、價、金額、時間、比率等精細定額。二是通過積極引導(dǎo)歸口部門、業(yè)務(wù)部門的參與，進一步拓寬定額范圍面，實現(xiàn)物料消耗、能源耗費、成本費用等全方位定額管理。三是把先進水平或平均水平作為定額標準的重要基礎(chǔ)，堅決壓縮不合理開支，不斷縮小定額標準水平差異，平衡基層企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合理耗費水平。四是定額標準的統(tǒng)一，成熟一個推進一個，不盲目追求“大而全”，切實提升定額管理的科學(xué)性和合理性，提高操作和可控程度。

3．實現(xiàn)定額標準分級管理

積極引導(dǎo)各縣級分公司在市公司制定的定額標準的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)厣a(chǎn)經(jīng)營實際，制定適應(yīng)本單位管理需求的定額明細標準。實現(xiàn)不同管理層級根據(jù)不同的權(quán)責(zé)和管理需求管理各項指標，充分發(fā)揮基層單位的管理積極性和主動性。

（二）全面理順預(yù)算歸口管理職能

預(yù)算職責(zé)清晰、流程銜接順暢是保障預(yù)算管理效果和效率的前提，理順預(yù)算歸口管理職能是預(yù)算管理上水平的重要保障。

1．正確定位職能

現(xiàn)代化的企業(yè)應(yīng)采用先進的、現(xiàn)代化的管理手段，歸口管理作為公司直線式管理中重要的管理部門，在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮著極為重要的作用。因此，預(yù)算管理也應(yīng)當(dāng)遵循管理實際，將歸口管理部門真正納入預(yù)算管理體系，由歸口管理部門發(fā)揮預(yù)算管理職能，真正發(fā)揮歸口管理部門對歸口資源的統(tǒng)籌能力及專業(yè)性，才能合理有效配置資源并真正發(fā)揮資源分配效益。

2．促進職能發(fā)揮

一是通過文件、制度明確和固化歸口職能，采取培訓(xùn)、指導(dǎo)、考核等方式促進歸口職能發(fā)揮。二是授予歸口管理部門一定的預(yù)算管理自主權(quán)，實行統(tǒng)分結(jié)合的管理方式，逐步引導(dǎo)歸口管理部門制定歸口管理政策，指導(dǎo)預(yù)算責(zé)任主體編制具體預(yù)算，監(jiān)督各預(yù)算責(zé)任主體相關(guān)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析和評價歸口預(yù)算執(zhí)行情況等。三是對歸口管理的業(yè)務(wù)，預(yù)算管控要逐步向限制性的管理少，能動性的創(chuàng)造多的方向發(fā)展，使整個預(yù)算組織充滿活力，形成預(yù)算管理良好局面。

3．實現(xiàn)上下貫通

依據(jù)省公司確定的歸口管理部門情況，全面梳理歸口業(yè)務(wù)，實現(xiàn)省—市—縣三級預(yù)算歸口上下貫通、協(xié)調(diào)一致，確保政策傳導(dǎo)到位、溝通銜接順暢、監(jiān)督管理有力。

（三）進一步加強信息化系統(tǒng)的改造提升

加強全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)改造提升，讓系統(tǒng)更好地為管理服務(wù)。第一，建設(shè)預(yù)算執(zhí)行計劃管理模塊。實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度及執(zhí)行時間跟蹤管理，通過對預(yù)算執(zhí)行過程的適時監(jiān)管，適時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，并及時采取措施加以解決，促進預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范。第二，建立預(yù)算分析模型。根據(jù)不同的管理需求，總結(jié)、提煉預(yù)算分析模型及數(shù)據(jù)，并固化、集中到預(yù)算分析平臺，以便更好地為預(yù)算管理提供決策支持。

四、結(jié)束語

總之，每一個企業(yè)或單位都應(yīng)對全面預(yù)算管理工具運用情況進行全面分析和自我評價，只有看清來路，才能找到前行的方向。全面預(yù)算管理的道路上，QJ煙草仍需進一步創(chuàng)新管理思路和管理方法，全面提升預(yù)算管理水平，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻應(yīng)有力量。