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        優(yōu)化內(nèi)部報(bào)表體系以強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合的路徑研究

        2021-11-29 15:27:41王蘭怡
        經(jīng)營者 2021年10期
        關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門業(yè)財(cái)

        王蘭怡

        (天津市旅游協(xié)會(huì),天津 300061)

        一、企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的重要性

        (一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督,防范風(fēng)險(xiǎn)

        隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得更加復(fù)雜。以旅游企業(yè)為例,管理者對(duì)旅游業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和行業(yè)特性產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷,就會(huì)導(dǎo)致決策失誤。如企業(yè)對(duì)新開發(fā)項(xiàng)目投入大量財(cái)力,但其回報(bào)穩(wěn)定性和效益難以預(yù)見,這會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。又如企業(yè)發(fā)展壯大后,落后的人事結(jié)構(gòu)成為制約企業(yè)發(fā)展的重要原因,如何有效助力企業(yè)科學(xué)編制定員,調(diào)整組織結(jié)構(gòu),穩(wěn)定核心骨干,成為企業(yè)在發(fā)展中需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。財(cái)務(wù)部門作為決策的支持部門,可積極評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn),并結(jié)合業(yè)務(wù)部門、人事部門的管理需求建立指標(biāo)監(jiān)控體系,通過收集和分析數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督,防范風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)提高經(jīng)濟(jì)效益

        現(xiàn)階段,企業(yè)為提高資源利用效率,常結(jié)合預(yù)算管理對(duì)成本及各項(xiàng)支出進(jìn)行管控,一方面,目前預(yù)算所涵蓋的指標(biāo)涉及企業(yè)多個(gè)層面,如營收數(shù)據(jù)、利潤數(shù)據(jù)等,企業(yè)的能力有限,只能實(shí)現(xiàn)對(duì)少量部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控。以旅游企業(yè)為例,預(yù)算指標(biāo)的制定需要關(guān)注旅游人次、營收及凈利,而有關(guān)業(yè)務(wù)部門的支出,如培訓(xùn)支出則很少納入監(jiān)測(cè)。另一方面,在對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理時(shí),由財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)期數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集和分析,并出具分析報(bào)告,但如果財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門割裂嚴(yán)重,財(cái)務(wù)部門未能就業(yè)務(wù)部門的管理訴求進(jìn)行有效溝通,則易出現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)分析流于形式的情況,難以對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行有效指導(dǎo),會(huì)進(jìn)一步損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。為解決上述問題,企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合,通過對(duì)業(yè)務(wù)流程及以往預(yù)算數(shù)據(jù)的梳理,評(píng)估各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況,并找出預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié),結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需求,建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)營效益。

        二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合中的問題

        (一)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門工作目標(biāo)不一致,側(cè)重點(diǎn)不同

        現(xiàn)階段,阻礙企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的主要原因在于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門職能及目標(biāo)存在較大不同。

        第一,職能不同。業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注市場管理、銷售過程管理及客戶管理,而財(cái)務(wù)部門則聚焦于財(cái)務(wù)核算披露、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)運(yùn)作職能。這就導(dǎo)致兩個(gè)部門日常投身本部門的職能工作,沒有花費(fèi)精力與其他部門進(jìn)行溝通。

        第二,管理目標(biāo)不同。業(yè)務(wù)部門因部門薪酬與市場掛鉤,所以管理目標(biāo)主要在于增加營業(yè)收入以獲得可觀報(bào)酬,而財(cái)務(wù)部門的管理目標(biāo)在于履行財(cái)務(wù)管理職能,如針對(duì)成本及其他費(fèi)用支出實(shí)施管控。兩個(gè)部門管理目標(biāo)的不同給企業(yè)經(jīng)營帶來了一系列管理上的難題,如在開拓市場的過程中,銷售費(fèi)用會(huì)有大幅支出,但是因業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的管理目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)不同,對(duì)成本管控目標(biāo)的重視程度不同,甚至有時(shí)候訴求完全相反,這在一定程度上弱化了企業(yè)管理。財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的不一致一方面弱化了企業(yè)內(nèi)部職能部門及業(yè)務(wù)部門的溝通,另一方面不利于職能部門與業(yè)務(wù)部門形成良好合力,導(dǎo)致內(nèi)部損耗增加。

        (二)內(nèi)部報(bào)表體系設(shè)計(jì)不完善,業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)未能有效銜接

        內(nèi)部報(bào)表體系設(shè)計(jì)不完善導(dǎo)致業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)未能有效銜接。

        第一,數(shù)據(jù)收集思路刻板,業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)收集意識(shí)薄弱。以旅游企業(yè)為例,以往財(cái)務(wù)部門在收集業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)時(shí),銷售數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)僅涉及前端售票系統(tǒng)的數(shù)據(jù),而支出數(shù)據(jù)則通過統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)部門人員的績效進(jìn)行簡單確定,同時(shí)將旅游車油費(fèi)及固定資產(chǎn)損耗計(jì)入直接成本,數(shù)據(jù)圍繞“營收—成本—利潤”這一傳統(tǒng)主線進(jìn)行收集。業(yè)務(wù)部門人員在開展業(yè)務(wù)時(shí),未能看清業(yè)務(wù)全貌,由此業(yè)務(wù)部門的管理意識(shí)和數(shù)據(jù)收集意識(shí)都較為薄弱。

        第二,財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏深入了解,對(duì)業(yè)務(wù)管理缺乏一定認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí),未能根據(jù)業(yè)務(wù)開展和管理需求,設(shè)計(jì)出合理的報(bào)表體系,使得報(bào)表設(shè)計(jì)流于形式。以旅游企業(yè)為例,企業(yè)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)、成本控制是管理要點(diǎn),但報(bào)表設(shè)計(jì)未能體現(xiàn)出這兩項(xiàng)管理工作的費(fèi)用支出明細(xì),就無法讓培訓(xùn)部門充分了解費(fèi)用支出構(gòu)成。雖然財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)了有關(guān)信息,但達(dá)成的管理成效不高,財(cái)務(wù)部門的管理職能難以發(fā)揮出積極作用[1]。

        (三)績效考核力度不足,業(yè)財(cái)融合缺乏積極性

        績效考核力度不足是企業(yè)業(yè)財(cái)融合缺乏動(dòng)力的一大因素。

        第一,決策層重視程度不足,績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一?,F(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)從不同層面制定了相應(yīng)的業(yè)財(cái)融合措施,如在部門層面,企業(yè)要求強(qiáng)化部門溝通;在執(zhí)行層面,企業(yè)建立了聯(lián)動(dòng)機(jī)制,促使業(yè)財(cái)融合落地。但從多數(shù)企業(yè)的業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀看,業(yè)財(cái)融合進(jìn)程仍然緩慢,其中的重要原因在于決策層并未高度重視業(yè)財(cái)融合,所以沒有在業(yè)財(cái)融合方面投入足夠的資源,沒有建立統(tǒng)一部門對(duì)業(yè)財(cái)交互工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。同時(shí),決策層對(duì)業(yè)財(cái)融合的執(zhí)行沒有制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合執(zhí)行面臨著弱反饋或無反饋的評(píng)價(jià)局面,進(jìn)一步降低了有關(guān)人員實(shí)施業(yè)財(cái)融合的積極性。

        第二,業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在績效考核上存在沖突,如業(yè)務(wù)部門重市場考核,輕成本考核;財(cái)務(wù)部門為履行管理職能,則重成本考核。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門存在的沖突進(jìn)一步減少了內(nèi)部形成合力的可能,降低了企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的成功率。

        三、業(yè)務(wù)融合優(yōu)化路徑探討

        (一)建立統(tǒng)一部門,選擇預(yù)算先行,推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)模式重構(gòu)

        為解決業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門因工作目標(biāo)不一致、側(cè)重點(diǎn)不同所產(chǎn)生的業(yè)財(cái)融合進(jìn)度緩慢的難題。企業(yè)可選擇建立一個(gè)統(tǒng)一部門,保證預(yù)算先行,以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)模式的重構(gòu),具體操作路徑如下。

        首先,建立統(tǒng)一部門。在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合初期,挑選合適的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員共同組建一支團(tuán)隊(duì),成立一個(gè)獨(dú)立的部門,不同體系中的成員可彌補(bǔ)各自的不足,相互學(xué)習(xí)。

        其次,引入第三方機(jī)構(gòu),發(fā)揮外部推動(dòng)作用,減輕業(yè)財(cái)部門管理負(fù)擔(dān),提高溝通效率。

        最后,保證預(yù)算先行。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的管理目標(biāo)不一致,對(duì)此企業(yè)可以建立預(yù)算指標(biāo)體系,解決這一問題。如針對(duì)業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門所涉及的成本管理沖突,可為業(yè)務(wù)部門設(shè)置成本控制指標(biāo),形成兩個(gè)部門管理目標(biāo)一致的管控局面,通過預(yù)算指標(biāo)管控緩解沖突,進(jìn)而減少企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的阻力[2]。

        (二)強(qiáng)化報(bào)表體系設(shè)計(jì),支撐業(yè)財(cái)動(dòng)態(tài)管理

        為解決內(nèi)部報(bào)表體系設(shè)計(jì)不足、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)未能有效銜接的問題,財(cái)務(wù)部門或者第三方機(jī)構(gòu)可仔細(xì)梳理業(yè)務(wù)流程,強(qiáng)化報(bào)表體系設(shè)計(jì)。

        第一,梳理業(yè)財(cái)融合目標(biāo),設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表體系,強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門管理意識(shí)。第三方機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)財(cái)融合目標(biāo),如營收大幅增長、考察合同質(zhì)量、成本管控等,設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表體系,如銷售、合同質(zhì)量、合同應(yīng)收賬款、銷售質(zhì)量、競爭對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)等系列報(bào)表體系,以共同強(qiáng)化銷售管理,從而達(dá)成營收增長的目標(biāo)。再如企業(yè)希望達(dá)成成本管控目標(biāo),則可梳理業(yè)務(wù)成本費(fèi)用構(gòu)成,并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出設(shè)置詳細(xì)的登記表單,以觀測(cè)數(shù)據(jù)變化規(guī)律及成本管控成效。為降低報(bào)表填寫難度,財(cái)務(wù)部門要指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的報(bào)表填報(bào)操作。另外,財(cái)務(wù)部門及第三方協(xié)調(diào)部門應(yīng)積極了解業(yè)務(wù)部門基于管理的數(shù)據(jù)信息,并及時(shí)給予反饋,以達(dá)成業(yè)務(wù)部門填寫數(shù)據(jù)反饋分析的正向反饋,由此增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門管理意識(shí),提高業(yè)務(wù)部門參與業(yè)務(wù)融合的積極性。

        第二,財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通,第三方協(xié)調(diào)部門應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的溝通。如財(cái)務(wù)人員需及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門長期戰(zhàn)略、市場定位、區(qū)域銷售數(shù)據(jù)、銷售激勵(lì)及客戶維護(hù)等方面的信息,以深化對(duì)業(yè)務(wù)的理解。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)熟知內(nèi)部報(bào)表體系收集的數(shù)據(jù)所代表的財(cái)務(wù)含義,洞悉相應(yīng)指標(biāo)所指向的管理成果,通過理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),有效指導(dǎo)決策。

        (三)建立績效評(píng)價(jià)體系,強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合反饋

        為解決績效考核力度不足、人員業(yè)財(cái)融合積極性不高的問題,企業(yè)可構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系,強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合反饋。

        第一,提升決策部門的重視程度,投入更多資源,強(qiáng)化反饋評(píng)價(jià)。企業(yè)在資源投入上,可以利用先進(jìn)技術(shù),如ERP系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)模塊與生產(chǎn)、物流等模塊的連接,減輕財(cái)務(wù)部門的工作量,提高業(yè)財(cái)融合的成功率。在反饋路徑上,決策層可根據(jù)業(yè)財(cái)融合的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為考核的重要指標(biāo),將考核結(jié)果與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門或第三方部門的績效掛鉤,實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明,從而提高各部門推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的積極性。

        第二,業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司各階段的戰(zhàn)略需求,從大局上協(xié)調(diào)和統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo),以形成部門之間相互制約、相互監(jiān)督、相互助力的合作局面。

        四、結(jié)語

        企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合對(duì)自身防范風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)效益具有積極作用。企業(yè)應(yīng)從根本上認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用,逐步改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門各司其職的管理模式,以實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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