張艷

摘要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中，為了可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行充分控制，提高審計(jì)工作科學(xué)科學(xué)性，工作人員應(yīng)該積極優(yōu)化內(nèi)控制度，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)體系，進(jìn)而充分強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。石油企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)該充分保證財(cái)務(wù)管理效果，進(jìn)而才可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，本文針對(duì)內(nèi)控審計(jì)提供幾點(diǎn)有效途徑，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;審計(jì);有效途徑

前言：內(nèi)控審計(jì)對(duì)象一般是相關(guān)政策與管理制度，途徑一般是分析、研究以及評(píng)審等，審計(jì)目的就是科學(xué)判斷、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部政策與管理制度，保證管理工作具有良好實(shí)效性與可行性。石油企業(yè)屬于聚集資本和專業(yè)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，具有系統(tǒng)性、成本高、投資大、運(yùn)行周期長(zhǎng)等特征，所以，管理人員經(jīng)常承擔(dān)資金壓力，同時(shí)由于財(cái)務(wù)管控會(huì)充分促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作，需要積極開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作有序開(kāi)展[1]。

1 充分提升審計(jì)人員專業(yè)能力

（1）積極開(kāi)展審計(jì)人員培訓(xùn)工作。石油企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，可以采用線下、線上以及其他方式開(kāi)展培訓(xùn)工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以擔(dān)任培訓(xùn)導(dǎo)師，或是邀請(qǐng)專家擔(dān)任培訓(xùn)教員。另外，可以選擇定期開(kāi)展在職學(xué)習(xí)、讓經(jīng)驗(yàn)豐富與專業(yè)人員分析案例、組織員工之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，積極開(kāi)展審計(jì)實(shí)際操作的培訓(xùn)工作，針對(duì)不熟練的內(nèi)容積極進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)靈活運(yùn)用于工作實(shí)踐中，認(rèn)真開(kāi)展教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)工作，另外，不斷相互切磋技能以及探討學(xué)習(xí)，進(jìn)而充分強(qiáng)化整體水平。

（2）強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)技能和素養(yǎng)。當(dāng)前，石油企業(yè)中的部分審計(jì)人員和自身發(fā)展缺乏匹配性，思想意識(shí)不夠先進(jìn)，專業(yè)技能不足，對(duì)公司快速發(fā)展具有一定影響。對(duì)于此種問(wèn)題，應(yīng)該積極強(qiáng)化員工素質(zhì)，培養(yǎng)多經(jīng)驗(yàn)、高學(xué)歷高能力人員，另外，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)需求開(kāi)展精準(zhǔn)培養(yǎng)，另外，在后期開(kāi)展多方面考核，特別在職業(yè)道德與專業(yè)技能方面，通過(guò)考核之后才可以擔(dān)任相關(guān)職務(wù)。另外，定期針對(duì)員工表現(xiàn)開(kāi)展考核工作，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整?；诖耍陂L(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，可以有效優(yōu)化審計(jì)人員綜合素養(yǎng)與知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（3）科學(xué)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。借助構(gòu)建一套行之有效、科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，比如獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)以及其他標(biāo)準(zhǔn)等，引導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行充分了解，對(duì)其工作態(tài)度與行為進(jìn)行良好指引以及有效約束，充分提高審計(jì)人員的動(dòng)力。不僅可以留住人才，還可以為審計(jì)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定成長(zhǎng)提供基礎(chǔ)保障[2]。

2 健全財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)職能

（1）科學(xué)制定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則與實(shí)施細(xì)則。按照國(guó)家現(xiàn)行法律與審計(jì)監(jiān)管要求，并根據(jù)石油公司具體經(jīng)營(yíng)情況，制定《石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作操作規(guī)范》《石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》等文件，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)任務(wù)有序性與整體性提供良好保障，在不斷工作實(shí)踐過(guò)程中，能夠充分提升工作效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)實(shí)踐時(shí)應(yīng)該保證具體細(xì)化，比如，對(duì)審計(jì)底稿標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，每項(xiàng)涉及的相關(guān)要求、具體內(nèi)容、審計(jì)流程操作以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板等標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展統(tǒng)一規(guī)范。從方案初始階段即進(jìn)行設(shè)計(jì)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患嚴(yán)重的環(huán)節(jié)展開(kāi)反復(fù)審計(jì)，同時(shí)展開(kāi)識(shí)別以及有效控制，另外有效規(guī)范常規(guī)程序。對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，也應(yīng)該科學(xué)制定審計(jì)流程以及實(shí)施細(xì)則，涵蓋采用何種方法建立科學(xué)、規(guī)范的評(píng)估結(jié)論與優(yōu)化策略等，構(gòu)建一套有效、固定的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)量化體系等，為內(nèi)控設(shè)計(jì)提供良好制度保障，進(jìn)而充分提升審計(jì)結(jié)論有效性、完整性與真實(shí)性，保證審計(jì)報(bào)告可以為石油企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（2）充分突出內(nèi)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念。對(duì)于審計(jì)工作，主要目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，應(yīng)該認(rèn)真制定防控措施。從傳統(tǒng)思維不斷轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代思維，同時(shí)對(duì)認(rèn)知體系進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)而才可以實(shí)現(xiàn)主觀識(shí)別，進(jìn)而保證相關(guān)措施得到有效落實(shí)?，F(xiàn)階段，雖然石油企業(yè)充分提升了內(nèi)控工作，但是部分職工仍然會(huì)受到多元化思潮以及利益影響，在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，需要積極針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)估、分類處理，針對(duì)評(píng)估結(jié)果開(kāi)展量化處理，另外，確定重要控制點(diǎn)，同時(shí)及時(shí)制定優(yōu)化策略，保證針對(duì)重點(diǎn)部位展開(kāi)針對(duì)性防控，進(jìn)而才可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控效能充分發(fā)揮出來(lái)[3]。

（3）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)度。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，以一年為周期的財(cái)務(wù)內(nèi)控形式并不符合石油企業(yè)高速、健康、穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)狀。另外，在高科技不斷發(fā)展過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，石油企業(yè)不斷將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與電子信息技術(shù)等運(yùn)用于產(chǎn)品研發(fā)與業(yè)務(wù)等方面，以不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。由于網(wǎng)絡(luò)化和電子化的可操控性不足，因此雖然石油企業(yè)可以通過(guò)此種措施為公司效益提供良好保障，然而也導(dǎo)致石油公司風(fēng)險(xiǎn)管控工作的復(fù)雜性程度大幅度增加，所以需要積極開(kāi)展動(dòng)態(tài)管控工作。同時(shí)，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)工作的要求不斷增加，傳統(tǒng)審計(jì)工作一般是對(duì)石油公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展簡(jiǎn)單監(jiān)測(cè)工作，并未科學(xué)制定高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。所以，會(huì)導(dǎo)致部分人員投機(jī)倒把。關(guān)鍵原因在于審計(jì)工作不足，所以應(yīng)該積極跟進(jìn)動(dòng)態(tài)異常信息，全面分析存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，及時(shí)止損。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)有效開(kāi)展控制審計(jì)，進(jìn)行全面監(jiān)控。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，對(duì)于石油企業(yè)而言，內(nèi)控審計(jì)工作具有專業(yè)性與系統(tǒng)性特點(diǎn)，所以，審計(jì)人員需要積極強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中內(nèi)控審計(jì)的重要性進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。另外，還應(yīng)該自覺(jué)遵守相關(guān)審計(jì)制度，認(rèn)真做好本職工作，同時(shí)應(yīng)該積極開(kāi)展宣傳工作，保證審計(jì)任務(wù)，可以順利進(jìn)行，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)能力。通過(guò)積極開(kāi)展審計(jì)人員培訓(xùn)工作、強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)技能和素養(yǎng)、科學(xué)制定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則與實(shí)施細(xì)則等措施有效提高石油公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[3]廖立新， 陳寧昆. 基于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》的石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究[J].? 2021（06）：99-101.