張杰

[摘 要]應(yīng)收賬款是工程企業(yè)重要的流動(dòng)資金，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)起著重要的作用。但是，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏必要的重視，仍然存在不少需要改進(jìn)的問(wèn)題。文章在闡述工程企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理重要性的基礎(chǔ)上，剖析了企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因及當(dāng)前管理中存在的問(wèn)題，從強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制等幾個(gè)方面加強(qiáng)工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理，完善相關(guān)制度，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]工程企業(yè)管理;工程企業(yè)財(cái)務(wù);應(yīng)收賬款管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.163

工程企業(yè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金密集，因此，在工程周期內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)付應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款具有市場(chǎng)客觀性，對(duì)于工程企業(yè)可以拓展市場(chǎng)，爭(zhēng)取更多的合作機(jī)會(huì)，擴(kuò)大發(fā)展空間。現(xiàn)金流量是工程企業(yè)的核心利益，因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

1 工程企業(yè)應(yīng)收賬款的基本特征

工程企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)從合作業(yè)主處應(yīng)收取的工程款項(xiàng)。計(jì)量款項(xiàng)、進(jìn)度款項(xiàng)、索賠報(bào)酬、業(yè)主保證金都屬于應(yīng)收賬款的范疇。工程企業(yè)如果存在大量應(yīng)收賬款，不僅不利于企業(yè)自身的健康發(fā)展，還會(huì)將工程企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力擴(kuò)散到拖欠工人工資等下游企業(yè)鏈，直接影響了社會(huì)的穩(wěn)定;企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中過(guò)高的應(yīng)收賬款雖然反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，但也反映了工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 應(yīng)收賬款是工程企業(yè)工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，工程企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的機(jī)會(huì)。在不斷擴(kuò)大市場(chǎng)的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的復(fù)雜環(huán)境。工程企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，維持自身的生存，與業(yè)主建立合作關(guān)系的洽談中往往處于弱勢(shì)地位。不僅在合作價(jià)格上擠壓自身利潤(rùn)，而且在合作中業(yè)主款項(xiàng)支付條件往往占有優(yōu)勢(shì)，不利于工程企業(yè)。工程企業(yè)為了維護(hù)與業(yè)主的合作關(guān)系，忽視了應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，相當(dāng)于向業(yè)主提供一定期限的無(wú)息貸款。

1.2 工程企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必然形成應(yīng)收賬款

工程企業(yè)由于自身發(fā)展市場(chǎng)的需要，須承攬建設(shè)項(xiàng)目，在承攬項(xiàng)目過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不全面，沒(méi)有對(duì)業(yè)主的整體實(shí)力和項(xiàng)目資金是否充裕進(jìn)行嚴(yán)格的審查，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的支付能力進(jìn)行客觀的分析，盲目簽訂合作項(xiàng)目合同，為工程企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題增加不確定因素。工程企業(yè)在施工過(guò)程中經(jīng)常遇到不可預(yù)見的情況。在工程建設(shè)過(guò)程中，由于承建商對(duì)應(yīng)收賬款的付款風(fēng)險(xiǎn)很少進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，業(yè)主支付項(xiàng)目付款執(zhí)行效果不佳，工程企業(yè)往往容易陷入被動(dòng)的困境。

2 工程企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理的重要性

2.1 有利于促進(jìn)工程企業(yè)資金的有效流動(dòng)

首先，應(yīng)收賬款使工程企業(yè)能夠提前支付包括施工人員的工資、工程設(shè)備材料的采購(gòu)成本、施工中企業(yè)的管理費(fèi)等施工成本。在未收到業(yè)主建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度款時(shí)，這筆費(fèi)用需要施工方墊付，大大增加了工程企業(yè)的資金占用率，導(dǎo)致工程企業(yè)自有資金的沉淀，無(wú)形中增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)需要資金才能維持正常的運(yùn)營(yíng)，而應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，工程企業(yè)不得不融資維持正常的施工活動(dòng)，造成財(cái)務(wù)成本增加，加大了工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金壓力。最后，工程企業(yè)大量的應(yīng)收賬款不能回收，影響企業(yè)短期投資活動(dòng)的開展，工程企業(yè)損失的機(jī)會(huì)成本難以估算。因此，及時(shí)全額催收應(yīng)收賬款，然后及時(shí)用于建設(shè)環(huán)節(jié)，可以充分提高資金的流動(dòng)性并產(chǎn)生效益。

2.2 有利于降低管理成本緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力

工程企業(yè)項(xiàng)目的投資大，因此，應(yīng)收賬款金額大是工程企業(yè)的特點(diǎn)之一。如果非施工環(huán)節(jié)占用大量資金就容易導(dǎo)致施工過(guò)程中資金短缺，必然影響企業(yè)無(wú)法正常采購(gòu)原材料和及時(shí)支付人工工資，造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)項(xiàng)目開展需要大量的資金，資金壓力巨大，難以集中資金用于施工。同時(shí)，浪費(fèi)大量的人力，定期或不定期組織分析應(yīng)收賬款情況，增加了管理人員額外的工作量。另外，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，收回的難度就越大，不僅催款需要付出更多的人力物力，而且還存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的無(wú)法按時(shí)回收直接影響工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，提高了資金管理成本，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的可能性。

2.3 有利于規(guī)避工程企業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

工程領(lǐng)域拖欠款項(xiàng)不僅占用了工程企業(yè)的資金，增加了工程企業(yè)的壓力，不利于工程企業(yè)的發(fā)展，還可能因資金誘發(fā)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。一是企業(yè)資金流不足會(huì)導(dǎo)致拖欠工資現(xiàn)象。工程企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，容易出現(xiàn)聚集索要拖欠工資的現(xiàn)象，影響企業(yè)形象，危及社會(huì)穩(wěn)定。二是項(xiàng)目主體單位拖欠工程企業(yè)的工程款，工程企業(yè)不得不拖欠材料設(shè)備供應(yīng)商的應(yīng)付款項(xiàng)，造成了嚴(yán)重的“三角債”現(xiàn)象，影響了整個(gè)行業(yè)的正常發(fā)展。三是為減少應(yīng)收賬款問(wèn)題造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，工程企業(yè)選擇分包或轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的部分，影響了項(xiàng)目質(zhì)量，增加了進(jìn)度管理的難度，容易出現(xiàn)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。

3 工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

3.1 工程企業(yè)各部門忽視催收應(yīng)收賬款

工程企業(yè)管理層只是關(guān)注項(xiàng)目能否成功合作，而很少關(guān)注應(yīng)收賬款是否如期收回。項(xiàng)目部平時(shí)管理上只是注重項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，不關(guān)心工程應(yīng)收賬款的回款。對(duì)已形成的應(yīng)收賬款后，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核算，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)部門與核算部門跟進(jìn)進(jìn)度脫節(jié)。此外，在工程企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)中沒(méi)有將回收應(yīng)收賬款的進(jìn)度納入業(yè)績(jī)考核體系，在考核中更多的是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)展?fàn)顩r。因此，施工管理人員忽略了工程的應(yīng)收賬款，只關(guān)注按時(shí)完成工程，然后進(jìn)入承接下一個(gè)工程。財(cái)務(wù)部門只是側(cè)重把好支出關(guān)，對(duì)應(yīng)收賬款的回收也缺乏主動(dòng)性。因此，工程企業(yè)各職能部門對(duì)應(yīng)收賬款都沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理回收困難。

3.2 工程企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度

大多數(shù)工程企業(yè)缺乏完整的應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)管理層不了解自身應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，更談不上及時(shí)督促應(yīng)收賬款審核，然后采取有效措施回收應(yīng)收款項(xiàng)。首先，部門之間缺乏有效溝通。項(xiàng)目部和財(cái)務(wù)部之間的信息不對(duì)稱，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的跟進(jìn)與催收，導(dǎo)致許多應(yīng)收賬款成為呆賬壞賬。其次，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)管理，工程期間應(yīng)收賬款管理流程不規(guī)范，缺乏定期核算管理制度。最后，工程企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)。對(duì)應(yīng)收賬款收款缺乏統(tǒng)一的部署和協(xié)調(diào)，部門責(zé)任、責(zé)任人責(zé)任不明確，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)期處于混亂狀態(tài)。