摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中形成的具有債權(quán)性的資產(chǎn)，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。金華天元食品有限公司是一家多年從事蔬菜精深加工和銷售的企業(yè)。作為一家銷售型的企業(yè)，賒銷比例逐年上升，這種狀況增加了企業(yè)的經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險，甚至影響到企業(yè)的管理和生死存亡。本文介紹了該公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，通過對現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計和分析了解企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，并就如何解決這些問題提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 內(nèi)部控制 賬齡分析

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款的數(shù)額的不斷增多，應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)工作已成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的最終目的，是為了提高資金的利用效率，從而增加企業(yè)的收益。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，有利于發(fā)揮其在公司運作的作用并減少因管理不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險。

一、公司現(xiàn)狀分析

（一）公司情況基本介紹

天元食品有限公司是金華農(nóng)業(yè)試驗站及其所屬的金華速凍廠，通過事業(yè)單位改制而建立的有限責(zé)任公司，建于1986年，是國家大型二檔企業(yè)。97年以來，先后被國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦評為"國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)龍頭企業(yè)項目"和"國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營項目單位"，是省、市優(yōu)秀農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)和省"百龍工程"農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，被省科委認(rèn)定為"省級星火示范企業(yè)"，被市政府評為"技術(shù)進(jìn)步優(yōu)秀企業(yè)"。公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，是集原料基地建設(shè)、產(chǎn)品加工、對外貿(mào)易為一體的外向型企業(yè)。

（二）公司應(yīng)收賬款管理的情況分析

1、應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡分析

根據(jù)賬齡分析數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共1654573.17元，其中未到期應(yīng)收賬款782297.08元，占47.2%，逾期應(yīng)收賬款共872276.09元，占52.8%，說明拖欠情況是比較嚴(yán)重的；逾期3年以上的應(yīng)收賬款140456.33元，這表示這些賬款可能難以收回并使用，根據(jù)進(jìn)一步的調(diào)查后，如果真的肯定并且確認(rèn)難以收回，應(yīng)及時按規(guī)定把這筆賬款核銷掉，從而減少企業(yè)的風(fēng)險。

2.通過計算結(jié)果表明，金華天元食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2010年至2013成下降趨勢，說明該公司應(yīng)收賬款的管理效率不是很好；2013年至2016年成上升趨勢，說明該公司應(yīng)收賬款的管理效率有所好轉(zhuǎn)。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度分析

調(diào)查該公司員工認(rèn)為該企業(yè)的管理制度是否完善，根據(jù)其調(diào)查的數(shù)據(jù)分析，該企業(yè)的管理制度還不夠完善，認(rèn)為管理制度完善的員工只有20%，認(rèn)為基本完善的也只有35%，認(rèn)為不夠完善的居多有45%。

二、應(yīng)收賬款管理方面存在的問題

從以上的分析可以看出該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長期因為保守觀念的存在，缺乏開拓市場經(jīng)驗，在激烈的市場競爭中，為了能不斷地擴(kuò)大銷售，盲目地采取賒銷手段，從而忽視了被客戶拖欠流動資金不能及時收回，并且有可能形成壞賬，呆賬，死賬的風(fēng)險性，造成賬面資金與實際可供調(diào)配的資金不相符的局面。

三、加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理的對策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

1.在企業(yè)設(shè)立專門的負(fù)責(zé)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和監(jiān)督，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人能夠準(zhǔn)確地掌握情況，從而能適當(dāng)?shù)牟扇∠鄳?yīng)的對策來解決一些問題。

2.正確劃分企業(yè)銷售部門和財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。

3.健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制，建立相應(yīng)的內(nèi)部考核責(zé)任制。

（二）做好應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作

重視應(yīng)收賬款的分類與歸納。金華天元食品有限公司屬于按單子投產(chǎn)的企業(yè)，該企業(yè)接收的每個單子都有與之相對應(yīng)的合同，這樣的企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，更加應(yīng)該強(qiáng)化和鞏固合同的管理機(jī)制，重視應(yīng)收賬款的分類和歸納，這樣的做法有利于對應(yīng)收賬款正確的分戶管理，保證了初始資料歸集的準(zhǔn)確性。

（三）重視應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的過程控制

1.在事前對客戶的資產(chǎn)的誠信度進(jìn)行評估與了解。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理首先要從最開始進(jìn)行控制，防患于未然，為客戶建立資產(chǎn)誠信檔案并且根據(jù)收集到的信息進(jìn)行有效的信用評估。

2.正確認(rèn)識和了解銷售的付款與發(fā)貨的流程、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事中控制。因此，需要對發(fā)貨的程序進(jìn)行流程化的管理，由專門的人員負(fù)責(zé)來控制發(fā)貨。負(fù)責(zé)人員通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立付款發(fā)貨的控制系統(tǒng)，當(dāng)符合收款條件時，自動出現(xiàn)預(yù)警信號，不然就不發(fā)貨。

3.對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督與控制，對事后應(yīng)收賬款的化解制定相應(yīng)的制度與方案。然后，企業(yè)通過編制賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款的回收情況，對回收的情況制定出實用可靠的收賬政策和收賬方案。最后，在過期的賬款面前，可以采用以下方式，如成立清收小組，對應(yīng)收賬款進(jìn)行催討；通過債務(wù)重組方式對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；如果上述方式?jīng)]用的話，就采取法律手段來維護(hù)自己的利益。

（四）制定切實可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式

企業(yè)在評估客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，分別從客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件這五方面來判斷。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，首先要設(shè)立信用標(biāo)準(zhǔn)，即選擇一些具有代表性、能說明償債能力和財務(wù)狀況的比率，來作為評價信用風(fēng)險的指標(biāo)。然后計算客戶的風(fēng)險系數(shù)，利用各客戶的財務(wù)報表，計算一些代表性的指標(biāo)，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。各項指標(biāo)比較后，即可累計客戶的風(fēng)險系數(shù)。最后是風(fēng)險排序，即企業(yè)分別計算出各客戶的累計風(fēng)險系數(shù)，然后按風(fēng)險系數(shù)的大小進(jìn)行排序：系數(shù)小的排在前面，系數(shù)大的排在后面，由此便可根據(jù)風(fēng)險程度由小到大選擇客戶。

（五）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

對應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)后，不能等著客戶在到期的時候來付款，要經(jīng)常對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤與分析，加強(qiáng)日常的監(jiān)督制度，從而能更清楚和掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，便于以后作出更好的科學(xué)決策。

（六）制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒?/p>

企業(yè)在制定收款政策時，要掌握好收款的力度，如果企業(yè)制定的收款的力度過與寬松，就會導(dǎo)致逾期末付款的客戶拖延付款的時間更長，反而對企業(yè)不利；如果收款政策過于嚴(yán)格，催款過于頻繁，可能傷害一些客戶，從而影響企業(yè)未來的銷售利潤和發(fā)展。

四、總結(jié)

應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)，是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的誠信度制定出企業(yè)合理的信用政策，是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

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作者簡介：

金華職業(yè)技術(shù)學(xué)院，朱寒，教師，碩士學(xué)位，財務(wù)管理，浙江省金華市婺城區(qū)婺州街1188號金華職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，13757999411