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        大數(shù)據(jù)時代中小企業(yè)財務管理及稅務風險防控

        2021-11-05 14:31:59李玲
        中國市場 2021年29期
        關鍵詞:稅務風險大數(shù)據(jù)

        [摘 要]中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分,但是與其數(shù)量規(guī)模經(jīng)濟占比相悖的是中小企業(yè)普遍存在著融資渠道窄、財務管理水平低、風險防范意識低、內(nèi)部控制不完善、風險應對能力弱等一系列問題。文章首先對什么是稅務風險進行了簡要的概念說明,其次對我國中小企業(yè)財務管理工作中稅務風險管理的現(xiàn)狀及其原因進行剖析,最后借鑒一些企業(yè)先進的管理經(jīng)驗,提出了中小企業(yè)對稅務風險防范與控制的措施,以期能對中小企業(yè)的財務管理工作有所幫助,助力中小企業(yè)平穩(wěn)運行發(fā)展。

        [關鍵詞]大數(shù)據(jù);稅務風險;風險應對措施

        [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.193

        近年來,為促進社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定,國家先后出臺了一系列的稅收改革及優(yōu)惠政策。伴隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,國家稅務總局金稅系統(tǒng)的上線運行及不斷發(fā)展完善,稅務機關可以從企業(yè)經(jīng)營信息、采購銷售發(fā)票信息、庫存商品信息、資產(chǎn)構成比率、利潤率、銀行賬戶信息、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、薪酬及個稅扣繳等各方面切入,多維度地綜合判斷企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否存在納稅問題。毫不夸張地說,在大數(shù)據(jù)時代,借助金稅平臺,稅務部門可能還比企業(yè)更清楚地知道企業(yè)的經(jīng)營狀況。根據(jù)工信部2019年發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)比仍呈上升態(tài)勢,在國民生產(chǎn)總值、國民經(jīng)濟收入貢獻比率、稅收貢獻率及提供就業(yè)崗位等方面持續(xù)發(fā)力,是我國經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分,也是維持國家社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要因素之一。作為國家經(jīng)濟建設中不可忽視的部分,在大數(shù)據(jù)廣泛應用,稅務監(jiān)控越來越嚴的趨勢下,中小企業(yè)必須提高自身對稅務風險的意識,加強企業(yè)內(nèi)控措施,最大程度地減少企業(yè)涉稅風險。中小企業(yè)財務管理屬于企業(yè)管理的關鍵構成部分,但是,中小企業(yè)往往對財務管理沒有引起足夠地重視,導致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多稅務風險,給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了巨大的阻礙。伴隨著中小企業(yè)生產(chǎn)運營范圍的逐漸增大,企業(yè)的交易模式及涉稅業(yè)務越來越繁瑣,面對多變的外界環(huán)境、不斷持續(xù)調(diào)整的稅務政策,中小企業(yè)注重內(nèi)控,采取各種有效的方法,減少企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的稅務風險就顯得尤為重要。

        1 稅務風險概述

        企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因沒有正確遵循稅法,而導致企業(yè)可能受到稅法的制裁,造成財產(chǎn)及聲譽的損失。動態(tài)的表現(xiàn)為會計準則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務風險存在于企業(yè)業(yè)務中,是無法避免的,但是可以通過有效手段進行防控。

        2 企業(yè)稅務風險原因形成分析

        第一,中小企業(yè)經(jīng)營管理者大多將企業(yè)發(fā)展目標放在市場拓展和新技術開發(fā)方面,對企業(yè)財務管理工作不夠重視,對企業(yè)風險防范意識不夠,沒有認識到進行稅務風險防范的必要性和重要性。一些中小企業(yè)的管理者缺乏誠信納稅的意識,混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財務人員做“二套賬”,存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業(yè)管理者納稅意識不足,在主觀上影響著中小企業(yè)財務建設,使企業(yè)面臨較多的稅務風險,對企業(yè)日后的發(fā)展造成阻礙。

        第二,中小企業(yè)缺乏高水平財務管理人才,涉稅人員業(yè)務素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)受企業(yè)經(jīng)營管理者、資金投入、發(fā)展規(guī)模等的影響,在企業(yè)管理制度、財務制度、人員配備、獎懲機制、風險管控等方面存在一定不足。具有財務戰(zhàn)略思維,豐富財稅知識,善于進行數(shù)據(jù)分析,部門平行溝通,融合業(yè)財型的高水平財務管理人員較缺乏的現(xiàn)象在中小企業(yè)中較為常見,這也影響制約了中小企業(yè)財務管理工作的水平。一些基層財務人員在工作上表現(xiàn)懶散,對大數(shù)據(jù)時代下相關統(tǒng)計分析方法不去學習,缺乏數(shù)據(jù)時代處理信息的思維方式及技能,工作效率低下。對政府出臺的稅務政策不關注了解,對相關法律法規(guī)認知不明確,相關稅務條款掌握不足,在稅法認知方面存在著一定的偏差,出現(xiàn)誤讀曲解的情況,使稅務違規(guī)操作的風險加大,造成企業(yè)納稅違規(guī)。

        第三,中小企業(yè)財務制度不健全,執(zhí)行過程不規(guī)范,沒有構建稅務風險評估體系,也是當前中小企業(yè)稅務風險的主要表現(xiàn)形式。企業(yè)財務制度不是一成不變的,伴隨著企業(yè)發(fā)展需要不斷地調(diào)整完善。而在實際工作中嚴格按財務制度執(zhí)行,規(guī)范業(yè)務流程,是減少中小企業(yè)涉稅風險的有力支持。構建稅務風險評估體系,對企業(yè)的各項稅務風險點、相關風險指標參數(shù)做到有記錄會分析懂控制,是提高企業(yè)風險規(guī)避能力的主要手段。中小企業(yè)存在以上的不足,使得企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅務風險不能得以有效控制。

        第四,外部征稅環(huán)境發(fā)生巨大變化,企業(yè)稅務風險隱患加劇。依托互聯(lián)網(wǎng),集合大數(shù)據(jù)與云計算,共享平臺的構建,稅收征管工作較以前有了質(zhì)的飛躍。隨著AI技術應用,稅局的風控系統(tǒng)能及時鎖定企業(yè)稅務風險,工商人社銀行信息的聯(lián)動處理讓企業(yè)經(jīng)營活動的信息如“鏈條式”清晰。稅務監(jiān)管的網(wǎng)越織越密,力度越來越大。從金稅一期工程到金稅三期,從增值發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、五證合一、企業(yè)法人財務負責人辦稅人實名制認證、企業(yè)納稅信用等級評定,到2019年企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動,2020年社保入稅,稅務機關獲取的企業(yè)信息范圍更加多樣、更加全面精準。這對中小企業(yè)的稅務風險防范帶來了極大的挑戰(zhàn)。

        3 中小企業(yè)稅務風險防范與控制措施

        3.1 提高中小企業(yè)管理者納稅意識

        依法誠信納稅是每個公民與企業(yè)應履行的社會義務。盡管稅務風險是一種客觀的存在,無法從根本上完全規(guī)避,但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低稅務風險。而這一過程中,中小企業(yè)的管理者要加強自身的修養(yǎng),提高納稅意識,樹立“誠信納稅”的理念。財務人員應就相關涉稅風險與企業(yè)管理者進行溝通,讓稅務安全意識融入到中小企業(yè)管理者的意識中,確保管理者明白稅務安全的重要性。企業(yè)的稅務風險管控并不只涉及財務部門,更是涉及企業(yè)各部門及各項業(yè)務中。培養(yǎng)中小企業(yè)全體員工的稅務風險意識,將其融入企業(yè)文化建設中去,杜絕因稅務意識不到位而產(chǎn)生的涉稅風險。

        3.2 重視中小企業(yè)財務高水平管理人才培養(yǎng),提高財務人員整體水平,準確把握稅收政策

        近年來,隨著我國經(jīng)濟多樣性地發(fā)展,我國的稅收政策變化較快,如增值稅、個稅立法等。進入2020年,面對新冠肺炎疫情,為穩(wěn)定社會經(jīng)濟,扶持企業(yè)度過艱難時期,我國出臺了一系列稅收減免優(yōu)惠政策。這些政策都具有一定的行業(yè)限制、區(qū)域性和時效性,企業(yè)財務人員應關注學習,準確把握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策,對符合條件的稅收優(yōu)惠政策要貫徹落實。在大數(shù)據(jù)時代,中小企業(yè)要培養(yǎng)財務人員融合數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、并能據(jù)以快速做出反應的能力。注重高水平財務管理人才的培養(yǎng),讓其發(fā)揮領頭羊的作用,促進財務部門整體水平的提升。讓其參與企業(yè)業(yè)務決策,達到業(yè)財融合。通過建立人員專業(yè)技能晉升機制,鼓勵財務人員通過自身的不斷學習,增強專業(yè)技術能力及相關工作技能,從而更好地為企業(yè)服務。在經(jīng)濟條件允許的情況下,企業(yè)應加大對財務人員專業(yè)培訓的投入,可以聘請財稅專家或稅務師事務所等對企業(yè)財務人員進行培訓,指導企業(yè)財務管理工作,從一定程度上降低非主觀人為的涉稅風險。

        3.3 規(guī)范財務規(guī)章制度,建立完善的內(nèi)控體系,定期評估檢查

        為規(guī)避企業(yè)的涉稅風險,財務人員須了解把握財務會計處理與稅務法規(guī)對經(jīng)濟事項的認定差異,避免因此引發(fā)的納稅風險。財務規(guī)范永遠是降低企業(yè)稅務風險的有力保證,關注稅務風險點,健全各項財務制度,如差補貼制度、誤餐補助制度等,建立健全合規(guī)有效的制度是開展財務管理工作的有力保證。大數(shù)據(jù)時代要求人們必須摒棄孤立的工作理念,財務部的工作不只是自掃門前雪,更多地需進行跨部門合作。納稅籌劃不是取決于財務,而是取決于業(yè)務,企業(yè)的涉稅風險大部分是由業(yè)務引起的而不是財務造成的。財務人員要有合同管理的思維,從業(yè)務的源頭開始做好內(nèi)控管理,結合企業(yè)自身情況,從合同流、資金流、信息流、票據(jù)流進行四流合一的稅務自查。建立企業(yè)稅務風險預警,對一些指標做好監(jiān)管,如收入成本是否配比、庫存賬實是否一致、往來賬目是否異常、票表稅比對、小稅種是否遺漏申報等。做好全員參與的全面預算內(nèi)控工作,全員參與涉稅風險防控。實際工作中對不相容職務進行分離,交叉稽核,規(guī)定審批權限、分級授權審批等措施,規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動。通過完善企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng),及時發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)涉稅問題并及時予以糾正。企業(yè)要定期進行稅務評估檢查,消除可能存在的稅務隱患。

        3.4 加強稅企間的溝通,營造良好的稅企關系

        為達到降低稅務風險的目的,中小企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎上強化與稅收部門的溝通,針對企業(yè)稅務相關問題通過電話咨詢12366、網(wǎng)上咨詢、當面到稅務大廳咨詢等多種方式,加強與稅務部門的溝通聯(lián)系,及時掌握政策信息,合理運用稅務條款,完善企業(yè)稅收管理系統(tǒng),降低稅務風險。

        4 結語

        2020年11月,國家稅務總局發(fā)布“金稅四期”采購公告,這意味著在原有的“金稅三期”基礎上稅務系統(tǒng)又將進一步升級。當人們還在感嘆“金稅三期”的強大時,“金稅四期”卻又接踵而至?!敖鸲愃钠凇辈粌H僅納入企業(yè)財務信息等稅務相關信息,還將會納入“非稅”業(yè)務信息,進而多層次多維度地實現(xiàn)對企業(yè)運營的全面監(jiān)管。面對越來越智能的稅務監(jiān)管機制及系統(tǒng),中小企業(yè)要端正納稅理念,真實客觀地反映企業(yè)業(yè)務情況,規(guī)范企業(yè)財務管理,提高現(xiàn)代化電子手段在財務工作中的應用,構建互聯(lián)網(wǎng)+稅務管理的模式,開展數(shù)據(jù)分析,提升財務人員綜合業(yè)務水平。針對企業(yè)在稅務管理方面存在的問題,及時采取有力措施,為中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保證。

        參考文獻:

        [1]邱月洪.基于企業(yè)內(nèi)控視角下的稅務風險防范措施研究[J].財會學習,2017(21):178.

        [2]林權,王思琦.中小企業(yè)稅務風險管理問題分析[J].金融經(jīng)濟,2017(2):143-144.

        [3]周曉蕓.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].中國商論,2018(12):62-63.

        [4]陳華.試論企業(yè)稅務風險管理控制[J].中國市場,2020(28):148-149.

        [作者簡介]李玲(1978—),女,漢族,廣西桂林人,本科,財務科科長,會計師中級(職稱),研究方向:企業(yè)財務管理。

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