陳潔

[摘 要]社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，制造行業(yè)也是如此。但是隨著進(jìn)入行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主體數(shù)量逐漸增多，制造行業(yè)市場(chǎng)開(kāi)始呈現(xiàn)出供大于求的狀況，給制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定影響。為了實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，做好內(nèi)控管理工作是非常必要的。而全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中不可或缺的一部分，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平有著直接影響。制造企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，把全面預(yù)算管理理念靈活地運(yùn)用其中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)分配，為企業(yè)創(chuàng)造理想效益。文章結(jié)合全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用意義，重點(diǎn)分析全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問(wèn)題，根據(jù)分析結(jié)果，提出相關(guān)應(yīng)用措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;制造企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.167

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性。大部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，以全面預(yù)算管理為核心，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改革創(chuàng)新，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)采取全面預(yù)算管理模式，能夠減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的投放，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，協(xié)調(diào)制造企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)現(xiàn)代化管理模式，將預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互融合，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，幫助企業(yè)減少成本支出，提高企業(yè)整體效益，快速完成企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)。

1 全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用意義

把全面預(yù)算管理理念引入到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中的主要目的就是利用完善的預(yù)算管理體系和現(xiàn)代化預(yù)算控制方法，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，協(xié)助企業(yè)快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要得到生產(chǎn)、營(yíng)銷、管理等部門(mén)的支持，而全面預(yù)算管理可以將各個(gè)部門(mén)相互融合，促進(jìn)內(nèi)部交流，順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。并且，全面預(yù)算管理可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)分配，制訂詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃。而預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行需要對(duì)制造企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源合理籌劃，調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，避免資源大量消耗，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2 全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱

結(jié)合當(dāng)前制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)狀況來(lái)說(shuō)，管理者更注重產(chǎn)品生產(chǎn)和營(yíng)銷等方面，而財(cái)務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)結(jié)不密切，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值了解不全面，無(wú)法參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定、方式調(diào)整、范疇規(guī)劃等活動(dòng)中，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程呈現(xiàn)出不關(guān)心、不關(guān)注的狀況。在這種情況下，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展缺少環(huán)境支持，內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，影響最終工作效果。

2.2 預(yù)算編制不科學(xué)

在全面預(yù)算管理活動(dòng)中，最為重要的兩項(xiàng)內(nèi)容就是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，而預(yù)算編制結(jié)果將會(huì)給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行效果帶來(lái)直接影響。所以在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在各部門(mén)的配合下，保證預(yù)算編制方案的完整性，引導(dǎo)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作有序進(jìn)行。但是從目前情況來(lái)看，部分制造企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)涵了解不到位，只是安排財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，其他部門(mén)無(wú)須參與其中，使得財(cái)務(wù)部門(mén)獲取的信息比較片面，無(wú)法對(duì)企業(yè)整體情況有充分了解，導(dǎo)致最終預(yù)算編制結(jié)果不科學(xué)。并且，部分預(yù)算編制人員為了緩解自身工作壓力，縮短編制時(shí)間，在選擇預(yù)算編制方式時(shí)，以增量或者減量為主，也就是根據(jù)企業(yè)上年度預(yù)算方案執(zhí)行情況編制下年度預(yù)算。這種編制方式雖然操作簡(jiǎn)單，但是容易導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況不符，不利于后期預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)的順利開(kāi)展。

2.3 預(yù)算機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理作為制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)中的重要部分，在實(shí)施過(guò)程中，要求各部門(mén)及人員給予高度配合，整個(gè)工作流程比較復(fù)雜。而部分制造企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，使得在實(shí)際工作中，預(yù)算工作質(zhì)量和效率受到影響，無(wú)法保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。因?yàn)橹圃炱髽I(yè)沒(méi)有結(jié)合預(yù)算管理要求，制定完善的預(yù)算管理機(jī)制，無(wú)法引導(dǎo)后續(xù)工作的開(kāi)展，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管不嚴(yán)，讓企業(yè)在實(shí)際管理中容易產(chǎn)生各種問(wèn)題，影響預(yù)算管理價(jià)值發(fā)揮，不能獲取理想的工作效果。

2.4 預(yù)算考核不深入

預(yù)算考核作為提高預(yù)算管理水平的重要方式，對(duì)完成預(yù)算管理目標(biāo)有著現(xiàn)實(shí)性意義。現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)在預(yù)算考核監(jiān)管上存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顩r。也就是部分企業(yè)沒(méi)有從預(yù)算執(zhí)行角度入手，科學(xué)構(gòu)建完善的預(yù)算績(jī)效考核體系，導(dǎo)致預(yù)算考核監(jiān)管過(guò)程過(guò)于形式化。并且，制造企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，預(yù)算考核缺乏權(quán)威性，不能調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，導(dǎo)致整體工作效率下降。

3 全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用措施

3.1 創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

為了能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理順利地運(yùn)用到制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，展現(xiàn)預(yù)算管理的全過(guò)程、全員參與等特點(diǎn)，要求制造企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育，讓每個(gè)人員都能意識(shí)到預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)系，強(qiáng)化各級(jí)人員管理意識(shí)，一同參與到預(yù)算管理活動(dòng)中，發(fā)揮全面預(yù)算管理的輔助作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，制訂詳細(xì)的工作計(jì)劃，將工作落實(shí)到位，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

3.2 保證預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算方案編制對(duì)歷史數(shù)據(jù)有著較強(qiáng)的依賴性，但是，預(yù)算管理是對(duì)預(yù)期成本和收益的預(yù)測(cè)，與市場(chǎng)環(huán)境有著一定關(guān)聯(lián)。所以，制造企業(yè)在編制預(yù)算方案過(guò)程中，需要發(fā)揮市場(chǎng)導(dǎo)向作用，訂貨、成本、價(jià)格等內(nèi)容作為預(yù)算編制的重要因素，在設(shè)備采購(gòu)方面，提前做好數(shù)據(jù)參數(shù)比較分析工作，生產(chǎn)成本預(yù)算不但要思考生產(chǎn)自身所消耗的費(fèi)用，同時(shí)還要思考設(shè)備產(chǎn)能、工藝水平及市場(chǎng)供需等情況，及時(shí)更新生產(chǎn)設(shè)備，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)情況，做好企業(yè)各項(xiàng)資源科學(xué)分配工作，提高預(yù)算管理的可行性。在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該舍棄傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，把零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法融入其中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適宜的預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性。例如，制造企業(yè)在對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)管理體系等內(nèi)容有一定了解的情況下，可以采用滾動(dòng)預(yù)算或者彈性預(yù)算的編制方法，這樣能夠讓預(yù)算編制方案更加合理。