肖兆躍

摘要：自2020年初新冠疫情在全球爆發(fā)以來，對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作所帶來的影響覆蓋了各行業(yè)及各種規(guī)模企業(yè)。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，情勢(shì)尤為嚴(yán)峻。如何做好疫情期間管理工作保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及最大限度保障企業(yè)合法權(quán)益，成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與決策層最為關(guān)注的首要問題。本文以ZS公司及其關(guān)聯(lián)公司為例，就疫情期間如何做好中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行探討，并提出一些參考意見。

關(guān)鍵詞：新冠疫情;中小企業(yè);財(cái)務(wù)工作

中小企業(yè)由于具有規(guī)模較小、人員較少、業(yè)務(wù)相對(duì)單一等特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)管理無論是從內(nèi)容上亦或是組織結(jié)構(gòu)上也相對(duì)簡單，同時(shí)也存在著較為普遍的“老板”把控一切的現(xiàn)象。在許多中小企業(yè)當(dāng)中，老板可以說身兼數(shù)職，他們不僅是企業(yè)的決策者、也是財(cái)務(wù)控制者、資金管理使用監(jiān)督者，同時(shí)也是所有部門及人員行為規(guī)范的考核者。尤其是在財(cái)務(wù)管理層面上，老板全面把控供、產(chǎn)、銷及資金支付，常常一個(gè)電話或一個(gè)短信，甚至通過安排相關(guān)經(jīng)營人員一個(gè)電話或一個(gè)短信，便決定了采購打款，決定了生產(chǎn)加工，決定了銷售出庫，經(jīng)營如此簡直無底線的靈活快捷，一切財(cái)務(wù)流程制度完全為業(yè)務(wù)靈活快捷無底線的讓步，其實(shí)細(xì)思則恐。

對(duì)于企業(yè)來說能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場的靈活反應(yīng)、管理流程的快速調(diào)整。

因此，中小企業(yè)有兩句不按財(cái)務(wù)相關(guān)流程制度辦事的名言：這是老板同意的;這是老板特批的。據(jù)網(wǎng)上調(diào)查，據(jù)說中小企業(yè)的平均壽命不到四年，筆者常想，那是不是成也老板敗也老板，在不到四年的歲月里，那個(gè)四年魔咒的宿命只在等老板一個(gè)致使的決策失誤而已。

但2020年開始的新冠疫情壓力，使得許多中小企業(yè)打破了以往片面追求經(jīng)營靈活快捷的慣性思緒，開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注如何以相關(guān)的流程、制度以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的財(cái)務(wù)流程、制度便自然顯現(xiàn)其相應(yīng)的作用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)思考，如何利用此契機(jī)以使相關(guān)財(cái)務(wù)流程制度落地。

1.增收節(jié)支，增加話語權(quán)

增收節(jié)支是財(cái)務(wù)管理的重要作用，而話語權(quán)則是保證財(cái)務(wù)管理制度能夠被嚴(yán)格執(zhí)行的保證和基礎(chǔ)。但兩者的關(guān)系并沒有先后而是相互促進(jìn)相輔相成的。

1.1充分享受稅收優(yōu)惠

中小企業(yè)財(cái)力人員要積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)及最新財(cái)務(wù)政策，結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)甚至調(diào)整自身企業(yè)特點(diǎn)，以享受國家疫情期間的稅收優(yōu)惠政策。

ZS公司是一般納稅人，在疫情期間，相關(guān)業(yè)務(wù)都暫停，在不影響相關(guān)業(yè)務(wù)情況，2020年一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，并且在需要的情況下還可以轉(zhuǎn)回一般納稅人。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，ZS公司有一筆固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，年含稅租金為132.3萬元，如果按一般納稅人應(yīng)繳增值稅及附加共計(jì)12.23萬元，房產(chǎn)稅14.57萬元;改成小規(guī)模納稅人，因增值稅率降低，附加稅及房產(chǎn)稅可以享受減半征收優(yōu)惠，最終交納增值稅及附加6.68萬元，繳納房產(chǎn)稅7.56萬元。僅此一項(xiàng)，享受稅收優(yōu)惠收入12.56萬元。同時(shí)，還應(yīng)特別關(guān)注疫情期間國家所推出的各項(xiàng)減免社保等相關(guān)優(yōu)惠政策，以最大限度保障企業(yè)權(quán)益收入。

1.2剔除人情關(guān)系、規(guī)范財(cái)務(wù)秩序

人情關(guān)系是阻礙中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的難點(diǎn)問題，ZS公司有一層異地價(jià)值近二千萬房產(chǎn)，出租出去2020年租金132.3萬，委托老板當(dāng)?shù)匾粋€(gè)朋友管理，每年管理費(fèi)五萬左右，用于辦理異地交稅等事項(xiàng)及當(dāng)事人的辛苦費(fèi)。但其實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)只是每年收到租金后交下增值稅及附加，再就是每年交兩交房產(chǎn)土地稅。而關(guān)鍵問題，受委托人一個(gè)不懂相關(guān)操作，另一個(gè)也有自己的事，每次聯(lián)系都聯(lián)系不到，每次交稅款竟還要請(qǐng)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)溝通解決。財(cái)務(wù)便趁此消減相關(guān)費(fèi)用，對(duì)方不愿意代理的契機(jī)，直接網(wǎng)上在當(dāng)?shù)卣乙患邑?cái)務(wù)公司代理交稅，一年費(fèi)用僅需600元。在ZS公司經(jīng)營情況及收益線全銳減的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門通過規(guī)范操作、增收節(jié)支，為公司創(chuàng)造了實(shí)際價(jià)值。獲得了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)在公司的話語權(quán)，為后續(xù)的持續(xù)規(guī)范與改革打下了良好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對(duì)資金安全與調(diào)配權(quán)的控制

因疫情的影響，中小企業(yè)普遍現(xiàn)金流萎縮，許多中小企業(yè)的倒閉便大都因金流量斷流造成。在此種情況下，ZS公司財(cái)務(wù)部門要求各關(guān)聯(lián)公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，以增強(qiáng)資金安全及調(diào)配權(quán)控制。

2.1重新梳理完善資金支付流程

財(cái)務(wù)部門要求資金支付必須按相應(yīng)權(quán)限走相應(yīng)的審批程序，限制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接安排出納直接付款的行為，并且在出納制單后增加復(fù)核程序，避免直接由出納一人操作直接付款的現(xiàn)象再次發(fā)生。

2.2資金集中，統(tǒng)一支付

ZS公司財(cái)務(wù)部要求各關(guān)聯(lián)公司每周進(jìn)行資金收付計(jì)劃編制，由財(cái)務(wù)部審核后報(bào)老板審核，再由財(cái)務(wù)部門按各公司收款完成比率，按相同比率支付相關(guān)付款計(jì)劃。

2.3內(nèi)外融資模式優(yōu)化，保障公司融資平穩(wěn)

ZS公司原在農(nóng)商行貸款，同時(shí)為另一家企業(yè)擔(dān)保，對(duì)方因經(jīng)營受疫情影響導(dǎo)致貸款逾期，雖我公司幫助其及時(shí)采取措施還款，但我公司也因此受影響而使貸款額度受限，由原來的400萬額度降至300萬度。財(cái)務(wù)廣泛聯(lián)系各銀行，最終確定建行，貸款額度增加到560萬元。此外，財(cái)務(wù)部門還制定方案以鼓勵(lì)公司管理層借款給公司，公司按季支付利息，并承諾年末按相應(yīng)比率分紅，以此為契機(jī)，ZS公司共籌得員工借款800萬元，大大緩解了公司資金緊張問題。

3.規(guī)范與強(qiáng)化賒銷及應(yīng)收賬款管理

3.1原欠款到期未償還的不再賒銷

加強(qiáng)應(yīng)收賬款及賒銷管理是保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)秩序穩(wěn)定的重頭戲，ZS公司針對(duì)欠款累計(jì)達(dá)一定數(shù)額的企業(yè)客戶或個(gè)人進(jìn)行財(cái)務(wù)人員實(shí)地核查，以確定是否繼續(xù)賒銷;并通過財(cái)務(wù)實(shí)地審查，暫停廣州ES公司賒銷業(yè)務(wù)及西安GS公司等的賒欠業(yè)務(wù)，消除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.2嚴(yán)格推行大額欠款客戶分級(jí)管理

由于ZS公司前期存在著部分涉及人情關(guān)系的大額欠款客戶，公司財(cái)務(wù)部門在通過制度修訂加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督約束的同時(shí)，針對(duì)大額欠款的客戶進(jìn)行細(xì)化審核，并針對(duì)其還款能力制定不同措施。并加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的書面擔(dān)保及實(shí)物質(zhì)押占比，以最大限度保證賒銷及欠款追討工作順利推進(jìn)。

3.3推行疫情其間特別催收制度

疫情期間，因經(jīng)營環(huán)境更加嚴(yán)峻，財(cái)務(wù)部決定采取更主動(dòng)收款政策，把相關(guān)壞賬損失降至最低。財(cái)務(wù)梳理大額欠款戶后，財(cái)務(wù)人員上門跟客戶協(xié)商，采用承兌匯票抵欠款、代理行使收款權(quán)，車輛抵欠款、房產(chǎn)低欠款等各種方案進(jìn)行清償。僅廣州ES公司及西安GH公司二家客戶就收回近千萬：其中承匯票200多萬，代行使應(yīng)收賬款200多萬，路虎轎車一輛78萬，杭州房產(chǎn)一棟500萬元。為公司大大緩解應(yīng)收賬款管理壓力，保證了公司良性運(yùn)作秩序。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，增強(qiáng)決策支持

在疫情之前，ZS各關(guān)聯(lián)公司收款便常收到相應(yīng)的商業(yè)匯票，疫情期間，各公司收款收到更多的商業(yè)承兌票，公司財(cái)務(wù)部門為了兌現(xiàn)也常與各商票公司甚至商圈子打交道進(jìn)行貼現(xiàn)，也關(guān)注了解相關(guān)票據(jù)行情。但根據(jù)2019年11月14日，最高人民法院發(fā)布的《全國法院民商事審判工作會(huì)議紀(jì)要》相關(guān)規(guī)定，商票圈子絕大多數(shù)都不具備相應(yīng)從業(yè)資質(zhì)，屬于非法經(jīng)營范疇。為了提高票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營合法性并保障公司合法權(quán)益，ZS公司領(lǐng)導(dǎo)層在財(cái)務(wù)部門建議下對(duì)一家典當(dāng)公司進(jìn)行收購，并專門從事票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)。而這一業(yè)務(wù)調(diào)整也順應(yīng)了長三角金融一體化的大趨勢(shì)，從而獲得上海國際金融學(xué)院關(guān)注，為ZS公司創(chuàng)造了良好的發(fā)展聲勢(shì)。

5.結(jié)束語

中小企業(yè)因老板及各經(jīng)營層都習(xí)慣了自由的經(jīng)營戰(zhàn)略，內(nèi)心深處抗拒相關(guān)財(cái)務(wù)與制度的約束，財(cái)務(wù)部門制定相關(guān)的財(cái)務(wù)流程與制度如何于中小企業(yè)上落地，可能要利用各種契機(jī)，如金稅四期的上線等，都要求中小企業(yè)的經(jīng)營必須要按財(cái)務(wù)相應(yīng)的規(guī)章制度下。但另一方面，必須要求中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中必須有所擔(dān)擋，有所作為，才可樹立財(cái)務(wù)的權(quán)威，從而為相應(yīng)財(cái)務(wù)流程與制度背書，使之可以最終落地。

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