徐景帥

摘要：為保證中小企業(yè)能夠在愈發(fā)激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展，黨和政府根據我國市場經濟實際發(fā)展情況出臺了大量減稅降費政策，使本來沒有發(fā)展優(yōu)勢的中小企業(yè)迎來了新一輪發(fā)展機遇期。本文根據中小企業(yè)實際發(fā)展情況，對其融資難融資貴、納稅籌劃不到位、盈利能力較低等問題進行了研究，并對多渠道開展融資活動、合理稅收籌劃、提振中小企業(yè)盈利能力等一系列減稅降費政策在中小企業(yè)中的應用策略進行了系統(tǒng)化分析。

關鍵詞：減稅降費政策;中小企業(yè);應用

中國特色社會主義市場經濟條件下，各行各業(yè)都迎來了前所未有的發(fā)展機遇期，而在黨和政府有意識地扶持之下，我國的中小企業(yè)近年來如同雨后春筍般紛紛涌現，在優(yōu)化了我國市場經濟體制的基礎上，也切實帶動了部分行業(yè)的綜合發(fā)展。但是從實際情況來看，一些中小企業(yè)目前還存在納稅籌劃不到位、盈利能力低下的問題，這并不利于我國經濟的總體健康發(fā)展。因此，對減稅降費政策在中小企業(yè)發(fā)展中的合理應用進行研究，可謂是勢在必行。

1.減稅降費政策在中小企業(yè)發(fā)展中的應用問題

1.1融資難、融資貴

中小企業(yè)最大的發(fā)展問題來自于資金，資金不足導致許多中小企業(yè)無法繼續(xù)擴大生產規(guī)模，也就無法參與大范圍的進一步社會生產及再分配，對中小企業(yè)十分不利。而金融機構在為中小企業(yè)提供貸款的時候，往往附加多種條件，提出的一些周期性經濟指標遠非中小企業(yè)所能達到，所以中小企業(yè)很難獲得金融機構資金支持。在這種情況下，想要擴大生產規(guī)模就只能進行社會借貸，付出更高的利息獲得更少的資金，這對于中小企業(yè)長遠發(fā)展十分不利[1]。

1.2納稅籌劃不到位

第一，中小企業(yè)對納稅籌劃理念理解不正確。從實際情況來看，很多中小企業(yè)時至今日仍然未能理解納稅籌劃的意義和價值，更沒有認識到做好納稅籌劃對自身發(fā)展的積極作用，一些中小企業(yè)領導將納稅籌劃就等同于偷稅漏稅，甚至認為這是鉆政策空子，因此不愿意進行納稅籌劃;還有一些中小企業(yè)認為納稅籌劃可以隨意避稅，因此利用非正常手段逃稅，這也是對納稅籌劃理解不透徹的一種表現，如果不能盡快走出理解上的誤區(qū)，中小企業(yè)的發(fā)展必然受到影響。第二，納稅籌劃面臨一定的風險問題。目前征稅部門和納稅方對納稅籌劃有著截然不同的理解，即使是針對同一個政策，也可能出現理解上的分歧，納稅方認為可以按照這一政策進行納稅籌劃，而稅務部門則認為是違法行為，這必然會影響到中小企業(yè)納稅籌劃工作的質量和效率，甚至可能導致中小企業(yè)被查處。另外，納稅籌劃具有一定的主觀性，納稅籌劃人員專業(yè)化程度、工作經驗豐富程度，都可能影響到其對法律法規(guī)的理解，也就影響著中小企業(yè)最后的納稅籌劃合理性。這些都是目前中小企業(yè)納稅籌劃當中存在的風險，如不能盡快解決這些風險，中小企業(yè)的經營發(fā)展將難以為繼。第三，納稅籌劃面臨人力資源匱乏的問題。中小企業(yè)的經營時間并不長、經營管理規(guī)模也比較小，因此往往缺乏高素質的納稅籌劃人才，在實際工作中往往無法準確理解稅收政策，對稅法、會計、財務等專業(yè)領域的知識不夠了解，在企業(yè)籌資、經營、投資過程中難以扮演重要角色。而稅收部門同樣也存在征稅管理人員緊缺的問題，無法做好中小企業(yè)稅收宣傳工作，這也不利于中小企業(yè)的綜合發(fā)展。

1.3中小企業(yè)盈利能力較差

一些中小企業(yè)并沒有建立完整的成本控制體系，只能通過增加產量獲得更多的利潤，一旦市場飽和或經濟整體不景氣，這些過量產品就會變成存貨積壓下來，使中小企業(yè)資金無法順利回流。同時，中小企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力比較差，產品和服務相對比較初級，也是其難以正常盈利的原因之一[2]。

2.減稅降費政策在中小企業(yè)發(fā)展中的應用策略

從2008年金融危機再到2020年新冠疫情，都給全球經濟帶來了一定的沖擊，近二十年間世界經濟發(fā)展情況并不能盡如人意，而經營規(guī)模較小的中小企業(yè)則首當其沖地成為了市場經濟變動的犧牲品。在這種情況下，為保證經濟發(fā)展、促進就業(yè)，黨和政府出臺了一系列減稅降費政策，減稅降費政策在中小企業(yè)發(fā)展中的具體應用如下：

2.1多渠道開展融資活動

中小企業(yè)方面可充分借助減稅降費政策開展融資，比如財稅【2018】54號和【2021】6號文件當中就明確指出，企業(yè)所購進單價不超過500萬元的設備器具，可以在2023年12月31日之前一次性計入當期成本費用，不需要按照時間進行計提折舊。中小企業(yè)就可以把握住這一減稅降費政策，進行500萬元以下的融資或設備購進工作，這樣一來其需要承擔的稅負將遠低于正常情況，最終達到獲得更多經濟利潤的目標。

2.2合理稅收籌劃

所謂的納稅籌劃，指的是納稅方在國家法律法規(guī)允許范圍內，以不違背稅收法律法規(guī)及相關政策為前提進行的一種合法稅務籌劃行為，企業(yè)方面可以結合自身的發(fā)展需求制定納稅籌劃方案，為后續(xù)投資再生產打下基礎[3]。從其定義可以發(fā)現，納稅籌劃的根本目標不是少繳稅，而是通過這樣的手段獲得更大的經濟利益，中小企業(yè)方面應盡快認識到納稅籌劃的必要性，并通過合法手段降低和控制自身稅務負擔，獲得更多發(fā)展可能性。對于國家而言，納稅籌劃也并不是虧損政策，而是一種促進中小企業(yè)發(fā)展、帶動市場經濟進步，最終獲得更多稅收的方法，可以說納稅籌劃是一種雙贏政策。因此，在今后的發(fā)展中，中小企業(yè)必須要不斷提升納稅籌劃水平，嚴格遵守以下原則開展工作：第一，要保證納稅籌劃合法。納稅人在不違背法律法規(guī)的情況下才可以進行籌劃，因此在開展納稅籌劃之前，應對相關法律法規(guī)進行充分了解。第二，要嚴格遵守事前籌劃原則，也就是說要在經營業(yè)務和納稅活動開始之前做好納稅籌劃，而后按照納稅籌劃方案進行生產經營。第三，要遵守全局性原則。稅收籌劃絕非易事，中小企業(yè)方面應放眼全局進行考量，對增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種的籌劃效果進行分析，從降低整體稅負的角度出發(fā)確定籌劃方案。最后，中小企業(yè)方面應加強稅務工作人員的培訓活動，組織在崗人員學習相關法律法規(guī)和政策內容，聘請專家學者到企業(yè)進行講座，達到優(yōu)化稅務籌劃人員能力的目標[4]。

2.3提升中小企業(yè)盈利能力

減稅降費政策的出臺，讓讓中小企業(yè)這一全新的市場主體得到了一定的支持，其經營生產過程中的成本負擔將會大幅度下降，參與市場經濟活動的能力將得到進一步提升，除了能夠降低中小企業(yè)運行成本之外，還能夠讓中小企業(yè)有更多的資金參與市場競爭。企業(yè)的稅負成本降低以后，其商品的附加成本也隨之降低、市場價格也會有一定的下調，消費者能夠以更低的價格獲得更好的商品，在減稅降費的過程中，生產制造企業(yè)、經銷企業(yè)和消費者都能享受到政策紅利，市場內需自然而然就會得到拉動。而從中小企業(yè)的角度來看，合理利用減稅降費政策獲得更多的經濟利潤以后，應該將這部分收益用于科技研發(fā)、職工福利、擴大生產，從而獲得更多參與市場競爭的要素，在后續(xù)的運營中形成良性循環(huán)，使自身的盈利能力得到提升[5]。

3.結語

減稅降費具有動態(tài)化特征，保證減稅降費政策的落實效果，是促進中小企業(yè)進一步參與市場經濟、更好地參與社會再分配的重要手段，完全符合我國供給側改革的相關要求。在今后的發(fā)展中，中小企業(yè)應有意識地把握住減稅降費政策帶來的紅利，不斷提升自身盈利能力，優(yōu)化納稅籌劃工作，在激烈的市場競爭中求生存謀發(fā)展，成為中國特色社會主義市場經濟發(fā)展的新驅動力。

參考文獻：

[1]劉璐.淺談國家減稅降費措施對中小企業(yè)發(fā)展研究[J].大眾投資指南，2019（11）：46.

[2]李克錫，毛瑞瑞.減稅降費政策背景下促進民營中小企業(yè)發(fā)展研究[J].天水行政學院學報，2019，20（06）：119-124.

[3]劉洪濤.淺談減稅降費政策對中小企業(yè)的影響[J].財會學習，2020（16）：179+181.

[4]張榮靜.“減稅降費”政策對中小企業(yè)的影響研究[J].納稅，2020，14（31）：43-44.

[5]曾肖依.減稅降費對中小企業(yè)的影響與對策分析[J].中國管理信息化，2021，24（04）：168-169.