周瓊

摘要：農業(yè)企業(yè)內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用十分重要，當前新時代農業(yè)企業(yè)內部控制面臨新形勢，但是農業(yè)企業(yè)內部控制存在一些問題，所以本文就強化新時代農業(yè)企業(yè)內部控制問題，提出一些對策和思考。

關鍵詞：農業(yè)企業(yè);內部控制;思考

黨的十九大提出新發(fā)展理念，對于指導農業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義。我國已進入農業(yè)現(xiàn)代化建設的關鍵時期，國民經濟和社會發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要提出要進一步提高我國農業(yè)的質量效益和競爭力。農業(yè)企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，就要結合實際，與時俱進，適應新時代，強化農業(yè)企業(yè)內部控制，全面提高農業(yè)企業(yè)核心競爭力。

一、新時代農業(yè)企業(yè)內部控制面臨新形勢

（一）新發(fā)展理念是企業(yè)內部控制的根本遵循

黨的十九大提出中國特色社會主義進入新時代，我國經濟發(fā)展已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，新時代新階段的發(fā)展必須遵循新發(fā)展理念，這必將對新時代企業(yè)內部控制提出更高、更新的要求。農業(yè)企業(yè)內部控制必須按照創(chuàng)新發(fā)展的要求，為企業(yè)的高質量健康發(fā)展保駕護航。農業(yè)企業(yè)內部控制要按照協(xié)調發(fā)展的要求，維持企業(yè)各個經營項目的平衡，為保持經營管理持續(xù)發(fā)展提供堅強保證。企業(yè)經營發(fā)展中必須貫徹落實綠色發(fā)展理念，必然要求農業(yè)企業(yè)內部控制注重環(huán)境保護，在經營發(fā)展中注重節(jié)約資源。在經營發(fā)展上堅持實施互利共贏的對外開放戰(zhàn)略。此外，還要秉持共享發(fā)展理念，以企業(yè)的發(fā)展來回報社會，共享發(fā)展成果。

（二）農業(yè)現(xiàn)代化對農業(yè)企業(yè)內部控制提出了新要求

黨的十九大報告明確提出實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加快推進農業(yè)農村現(xiàn)代化，實現(xiàn)鄉(xiāng)村產業(yè)振興。實現(xiàn)農業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化是實現(xiàn)農業(yè)高質量發(fā)展、實現(xiàn)鄉(xiāng)村產業(yè)振興、帶動農民就業(yè)增收的關鍵。為了更好地適應新時代的特點與要求，農業(yè)企業(yè)必然要由單純依靠高投入高消耗，向創(chuàng)新管理和高科技研發(fā)轉變，從單純看重經濟效益向提高產品質量轉變。農業(yè)企業(yè)迫切需要以改進農產品質量和提升農業(yè)生產效益為目標，增強企業(yè)創(chuàng)新力、發(fā)展實力和資源利用率，進一步提高管理水平、經營能力和風險防控水平。現(xiàn)代農業(yè)企業(yè)必須適應新形勢，找準內部控制薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地完善內部制度，建立健全企業(yè)內部控制體系，才能更加科學有效地管理企業(yè)，從而預防和降低企業(yè)的各種風險。

（三）大數據時代農業(yè)企業(yè)內部控制方式要與時俱進

傳統(tǒng)的內部控制主要采取人工的方式，對經濟業(yè)務開展控制和監(jiān)督，當前隨著信息時代的到來，新型數字經濟發(fā)展迅猛。在以5G、物聯(lián)網等一系列信息通信技術為基礎的網絡經濟時代，農業(yè)企業(yè)內部控制必須與時俱進，充分運用云計算、互聯(lián)網等新技術，高效化、集成化處理內控數據信息，提高內部控制效率。新形勢下農業(yè)企業(yè)內部控制更要依靠科技、信息以及網絡等新技術，內部控制手段呈現(xiàn)多元化、復雜化趨勢。

二、農業(yè)企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）發(fā)展理念落后，內控意識有待提高

企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，作用越來越重要。有些農業(yè)企業(yè)管理層沒能將新發(fā)展理念始終貫穿于企業(yè)管理中，在實際工作中不愿自覺落實內部控制有關規(guī)定，忽視持續(xù)健康經營。他們往往錯誤地認為內部控制只是財務部門的職責，或片面關注企業(yè)的規(guī)模和利潤，忽視企業(yè)內部控制等問題。有的企業(yè)對《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》宣傳教育不夠深入，尚未形成全體員工及相關部門自覺協(xié)同配合的思想。

（二）企業(yè)內控制度不全，操作性不強

有的農業(yè)企業(yè)沒有科學制定適合本企業(yè)的工作規(guī)范和內部控制制度，以致企業(yè)內部控制難落實;有的農業(yè)企業(yè)沒有結合行業(yè)特性和企業(yè)自身特點，明確相關業(yè)務流程和標準;部分企業(yè)沒有按照《企業(yè)內部控制規(guī)范》有關要求，制定操作性強的具體標準，難以達到預定效果;有的企業(yè)沒有深刻領會新發(fā)展理念下企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的客觀需要，及時修訂和創(chuàng)新原有的內部控制程序。

（三）崗位職責不清，經辦過程不嚴

建立清晰的崗位職責是控制風險的關鍵環(huán)節(jié)，“不相容職務分離”是內部控制的最基本要求。有的農業(yè)企業(yè)為節(jié)省人工成本，將本應該分離設置的崗位合并設置，導致經常發(fā)生舞弊、差錯情況;有的雖設置了內審機構，但審計人員獨立性不強，監(jiān)督控制功能難以有效發(fā)揮作用。比如，有的農業(yè)企業(yè)庫存材料管理存在安全漏洞，同一個人負責采購、保管甚至領用。有的企業(yè)沒有嚴格制定經營過程中規(guī)范合同簽訂的辦法，憑著經驗辦理，省掉合同調查和復核環(huán)節(jié)，容易造成經營管理風險。

（四）內控考核機制不健全，監(jiān)督檢查效果欠佳

定期開展內控落實情況監(jiān)督檢查，是企業(yè)內部控制的必備環(huán)節(jié)。有的農業(yè)企業(yè)內部控制考核機制不完善，有的在監(jiān)督檢查中不能全面深入掌握情況，不能及時糾正存在的問題，經營管理風險難以防范。有的企業(yè)輕財務、重業(yè)務，盡管企業(yè)明確了違反企業(yè)內部控制責任追究的處理辦法和相應的處罰規(guī)定，但在實際工作中，內部控制出問題僅追責財務部門，忽視問題根源，對源頭的業(yè)務部門輕易放過，導致整個企業(yè)經營管理業(yè)務內部控制形同虛設。有的企業(yè)對內控失職人員，責任追究不到位，影響了內部控制相關人員認真履行內部控制職責的自覺性。

三、農業(yè)企業(yè)內部控制存在問題的主要原因

（一）法人治理結構不完善

不少農業(yè)企業(yè)管理者對現(xiàn)代企業(yè)管理知識缺乏了解，沒有按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從有利于發(fā)揮內部控制作用的角度，科學合理設置本企業(yè)治理結構、內部機構以及企業(yè)經營管理中的運行機制。有的企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層等企業(yè)治理機構設置不完整;有的企業(yè)章程和辦事規(guī)程不科學，企業(yè)內部權力和職責不清晰，難以形成互相配合、互相制衡、相互監(jiān)督的運行機制。

（二）專業(yè)人才隊伍缺乏

企業(yè)內部控制涉及面比較廣，專業(yè)性要求很高。部分農業(yè)企業(yè)對內部控制管理重視不足，為節(jié)約人力成本，沒有招聘專業(yè)內部控制管理人才，往往由財務部門負責監(jiān)管內部控制工作。由于財務人員自身具體財務核算工作量大，且對全面的內部控制知識儲備不足，對經濟業(yè)務和事項難以從內部控制方面做出專業(yè)判斷，更無法設計出有效的內控制度。一些農業(yè)企業(yè)的其他內部控制職能部門和相關人員，在創(chuàng)新企業(yè)內部控制方式方法方面也難以適應新時代現(xiàn)代農業(yè)企業(yè)的需要。

（三）信息處理手段落后

由于農業(yè)企業(yè)規(guī)模不大，受傳統(tǒng)農業(yè)觀念影響，信息科學技術的應用在農業(yè)企業(yè)中沒有得到普及，阻礙了農業(yè)企業(yè)信息化建設。5G、移動互聯(lián)網、智能手機等現(xiàn)代通信技術尚未在農業(yè)企業(yè)廣泛應用，內部信息溝通渠道不暢，企業(yè)內部溝通效率低下，企業(yè)在經營管理中出現(xiàn)的問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和妥善解決，這也造成內部控制效果大打折扣。

（四）農業(yè)企業(yè)行業(yè)特性使然

農業(yè)屬于弱質性行業(yè)，農業(yè)生產特征很大程度上決定了農業(yè)企業(yè)面臨廣泛風險，抵御風險能力差，可持續(xù)發(fā)展能力較弱，經營效益不確定性。農業(yè)企業(yè)生產經營涉及農業(yè)產前、產中、產后各環(huán)節(jié)，產業(yè)鏈條較長，面臨的自然風險更高。除了自然風險外，還有市場經營風險、進出口管控風險、政策調整風險、產品質量監(jiān)管風險等。農業(yè)企業(yè)自身也普遍存在管理不精細、財務不規(guī)范等特點，內部控制體系亟需完善。

四、新時代強化農業(yè)企業(yè)內部控制的對策

（一）強化內控意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境

內部控制是企業(yè)經營管理的重要環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)經營風險的“防火墻”，農業(yè)企業(yè)要從戰(zhàn)略高度充分認識強化內部控制的重要性。企業(yè)高層管理人員在落實企業(yè)內部控制過程中，必須進一步增強創(chuàng)新、協(xié)調、綠色發(fā)展理念，發(fā)揚具有新時代特征的“擔當”精神，改善企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)提高內在競爭力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)全體員工都要進一步增強內部控制意識，結合各自本職工作認真抓好落實。一是要完善企業(yè)法人治理結構。農業(yè)企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，相應設立決策、執(zhí)行、監(jiān)管等部門，明確職權，形成各司其職、各盡其責、協(xié)調運作、相互制衡的運行機制，同時修訂完善議事規(guī)程，規(guī)范各部門的行為。二是加強內控人才引進培養(yǎng)。農業(yè)企業(yè)要引進優(yōu)秀的內部控制專業(yè)人才，建立培訓、考核和激勵機制，公開、公平、公正開展績效評價，獎優(yōu)罰劣，從而保護員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性。三是加大內部控制宣傳教育。要采取聘請專家輔導、開辟專欄宣傳教育等方式，開展內部控制知識宣傳培訓，營造一個企業(yè)從管理者到普通員工人人重視內部控制的良好氛圍。

（二）轉變發(fā)展思路，完善內部控制體系

農業(yè)企業(yè)要適應新發(fā)展理念的要求，充分認識到新時代企業(yè)經營發(fā)展面臨的形勢與挑戰(zhàn)，勇于探索內部控制的創(chuàng)新與發(fā)展，按照事前防范、事中控制和事后監(jiān)督相結合的原則，系統(tǒng)集成科學設計內部控制制度。在事前防范上，農業(yè)企業(yè)應考慮農業(yè)行業(yè)的自身特點，參照國家出臺的企業(yè)內部控制基本規(guī)范，科學合理設計和制定本企業(yè)的內控制度。要豐富內部控制手段，嚴格規(guī)定執(zhí)行內部控制的相關程序及方法;在事中控制階段，管理全過程中要融入互相牽制、互相制約理念，對企業(yè)經營管理過程進行有效的管控，嚴禁獨自一人經辦所有業(yè)務，實施事中控制。要結合農業(yè)企業(yè)特點，設計一張內控評價表，建立一套內控評價機制，定期收集公司員工意見，讓管理層準確掌握內控運行情況，及時發(fā)現(xiàn)內控缺陷，有針對性地修訂完善和組織整改。同時，引入全面預算管理理念，將實際收入、支出與預算值對比分析，及時監(jiān)測發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的問題。事后監(jiān)督檢查是實施內部控制的重要保證，農業(yè)企業(yè)應定期對內部控制執(zhí)行情況開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題分析查找原因，研究制定整改方案。

（三）強化風控能力，提高內控約束力

強化企業(yè)的內部監(jiān)督能力，要從完善企業(yè)風險管理、提高企業(yè)風險防控能力和內部控制約束力著手，這也是農業(yè)企業(yè)開展內部控制的重點。一是完善企業(yè)風險管理。面對不斷變化的經營環(huán)境、經濟模式和經營方式，農業(yè)企業(yè)管理者應經常剖析企業(yè)經營管理中存在的問題，注重風險識別，定期對各種風險發(fā)生的概率，以及可能造成的損失進行預測分析，在此基礎上科學制定風險防控預案。二是強化企業(yè)內部控制。建立相應的授權審批制度，科學合理設置內部控制崗位，明確崗位職責和權限，嚴格落實不相容職務分離要求，將內部控制始終貫穿于企業(yè)經營活動中。農業(yè)企業(yè)還應當完善執(zhí)行、運營和考評程序，防止職務舞弊和犯罪。經營業(yè)務工作流程要合理，不能省略其中的任一環(huán)節(jié)，也不能隨意改變標準或無視標準，從而發(fā)揮監(jiān)督作用，這樣才能有效降低企業(yè)經營風險。三是提高內控約束力。對內部控制過程中發(fā)生的各類風險，企業(yè)要及時科學采取應對措施，進行有效化解，充分發(fā)揮企業(yè)內部控制的約束力。農業(yè)企業(yè)要充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)應有的作用，建立適合行業(yè)特性的財務管理系統(tǒng)。要培養(yǎng)財務人員責任意識，并加強在經營管理、財務分析、現(xiàn)代信息技術等方面知識的培訓學習，更好地發(fā)揮第一道防火墻作用。同時，企業(yè)更要注重提高內部控制人員的綜合素質，經常性地開展對內部控制人員的再培訓教育工作，確保內部控制措施順利開展。

（四）加強內控信息化建設，豐富和創(chuàng)新內控方式

隨著現(xiàn)代科學技術的應用不斷普及，社會信息化程度越來越高。因此，企業(yè)要適應新形勢，發(fā)揮現(xiàn)代通信技術的優(yōu)勢，創(chuàng)新與豐富內部控制手段。首先，企業(yè)可以建立內部控制數據庫。按照數據庫建設與內控管理統(tǒng)一的原則，充分發(fā)揮互聯(lián)網集成、傳遞、整合等方面優(yōu)勢，促進企業(yè)的內部控制與現(xiàn)代信息技術融合，增強內部控制機制的有效性及持續(xù)性;探索“互聯(lián)網 +內部控制”創(chuàng)新，形成新的內部控制模式。其次，建設適用于農業(yè)企業(yè)的信息系統(tǒng)。記錄生產、采購、銷售等各環(huán)節(jié)企業(yè)經營數據等，確保收入成本可追溯性，提高企業(yè)內部信息傳遞效率。最后，主動擁抱數字支付方式。農業(yè)企業(yè)要充分運用現(xiàn)代金融服務方式，盡可能減少經營活動中的現(xiàn)金交易。如我國央行正在試點數字貨幣，一些商業(yè)銀行推出企業(yè)版的專用銀行卡，第三方支付如微信支付、支付寶等也可為企業(yè)提供大額移動支付，農業(yè)企業(yè)要從內部控制的角度考慮，積極推廣應用現(xiàn)代支付方式，大幅降低資金流動中現(xiàn)金管理的風險。

（五）內部控制從嚴執(zhí)行，強化監(jiān)督檢查

內部控制制度三分在設計，七分在執(zhí)行。如果內部控制得不到嚴格執(zhí)行，所有制度的合理設計都沒有意義。一是強化內部控制執(zhí)行。在經營管理中，領導干部要率先垂范，帶頭嚴格執(zhí)行內控各項規(guī)定，對涉及內部控制有關的授權、審核等有關業(yè)務及時審批，及時研究內部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性提出解決辦法。要嚴明紀律，做到有令則行，有禁則止，對內部控制的有關規(guī)定，要求各部門必須堅決落實。業(yè)務部門中層干部要定期召開會議，分析內部控制執(zhí)行情況，組織動員普通員工對照崗位職責、工作流程、業(yè)務標準以及工作目標任務，對實際落實中出現(xiàn)的偏差自查自糾，制定整改方案，提高企業(yè)內部控制執(zhí)行力。二是強化監(jiān)督檢查。為促使企業(yè)內部控制運轉順暢，內部控制主管部門要定期或不定期開展檢查監(jiān)督，對內控執(zhí)行好的部門要予以通報表彰，對內控執(zhí)行差的部門要予以處罰。要強化對內部控制制度的審計應用，企業(yè)主要負責人要親自組織領導內審工作，確保內部審計機構獨立開展審計。同時可以聘請外部的第三方審計機構，開展全面審計企業(yè)經營管理，內外結合對企業(yè)經營情況作出真實、準確的審計評價，以保證內部控制制度健康運行。三是要強化責任追究。農業(yè)企業(yè)對于內部控制中發(fā)現(xiàn)的履職不力行為，必須嚴格按照企業(yè)有關規(guī)定追究其應負的管理責任，確保內部控制制度高效運行。對內部審計控制也要明確法律責任，若出現(xiàn)問題也應嚴肅追究相應責任。通過建立責任追究倒逼機制，從而真正形成人人落實內部控制的良好氛圍。同時，要將內控評價結果，與管理人員報酬和職務晉升等方面掛鉤，發(fā)揮績效正向調節(jié)作用。

五、結束語

現(xiàn)代信息技術的普及，對邁向現(xiàn)代化的農業(yè)企業(yè)內部控制提出了更新、更高的要求。農業(yè)企業(yè)應正視內部控制中存在的一些問題，適應新時代發(fā)展要求，與時俱進，進一步增強內控意識，不斷創(chuàng)新和豐富內控手段，改進內部控制環(huán)境，建立健全適應新時代發(fā)展要求的內部控制體系，確保農業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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