尹沛霖

【摘 要】通過預(yù)算體系構(gòu)建體系的引入，能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的統(tǒng)一，讓企業(yè)價值可以在現(xiàn)代化發(fā)展中達(dá)到最大化。企業(yè)要正確認(rèn)識預(yù)算的作用，將預(yù)算體系構(gòu)建目標(biāo)同企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理相互結(jié)合。本文將探討業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算構(gòu)建要求并提出相關(guān)策略，從而確保企業(yè)預(yù)算體系的順利構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合;預(yù)算體系;構(gòu)建策略

預(yù)算體系的構(gòu)建是為了保證預(yù)算資金規(guī)范有序運(yùn)行，體系的建立涉及到多個公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等多個層面，即客觀意義上而言，公司的預(yù)算體系便是要基于業(yè)財(cái)融合來開展，因此企業(yè)在構(gòu)建自身的預(yù)算體系時，需要尊重并結(jié)合業(yè)財(cái)融合趨勢，搭建完善的預(yù)算框架，以此保證預(yù)算工作和公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的契合性。

一、業(yè)財(cái)融合下預(yù)算體系的構(gòu)建要求

業(yè)財(cái)融合是指利用信息技術(shù)等技術(shù)工具將公司的業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流整合到一起，這樣做的目的是可以節(jié)省企業(yè)資源，將原本需要投放到業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作上的人力和資金融合到一起，從而提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，業(yè)財(cái)融合的核心理念是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)經(jīng)營狀況的衡量標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)果了解經(jīng)營成果的好壞，并根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營模式做出調(diào)整，做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實(shí)施，保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

基于上述要求，企業(yè)在制定預(yù)算體系時要堅(jiān)持合法合規(guī)原則，并和企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)相契合，充分遵循預(yù)算編制工作的內(nèi)容，避免一味確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和不合理制定預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營管理狀況，真正結(jié)合預(yù)算的可行性，確保預(yù)算可以真正發(fā)揮自身作用，凸顯預(yù)算的適用性。為此，在構(gòu)建預(yù)算體系的過程中，企業(yè)要堅(jiān)持戰(zhàn)略性原則，預(yù)算體系構(gòu)建必須要支持與保證公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，與公司總體經(jīng)營管理目標(biāo)相適應(yīng)，從而推動各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展，更好的引導(dǎo)資源分配，而公司在制定預(yù)算體系構(gòu)建體系時應(yīng)當(dāng)充分征求各部門的意見和建議，在制定預(yù)算時真正結(jié)合各部門的權(quán)責(zé)，讓公司內(nèi)部所有職工都能夠主動參與其中，清楚自身需要承擔(dān)的權(quán)責(zé)。

二、業(yè)財(cái)融合下預(yù)算體系的涉及內(nèi)容

業(yè)財(cái)融合下預(yù)算體系要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是銷售預(yù)算和成本預(yù)算，所謂銷售預(yù)算主要是對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行合理估計(jì)，這一預(yù)算板塊的作用是對企業(yè)的采購、生產(chǎn)以及現(xiàn)金流量決策提供依據(jù)和支持。在公司生產(chǎn)管理活動中的預(yù)算編制起點(diǎn)即是銷售預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，自下而上或者對公司過去銷售信息進(jìn)行全面深入研究，促進(jìn)預(yù)算可行性的提升，對關(guān)鍵性產(chǎn)品銷售情況實(shí)施彈性預(yù)算。第二個預(yù)算板塊是成本預(yù)算，所謂成本預(yù)算即是對公司未來經(jīng)營管理活動開展而制定的預(yù)定成本。編制成本預(yù)算需要以公司過去一段時間的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)信息為參考依據(jù)，科學(xué)編制直接材料預(yù)算、人工成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算以及期間費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)成本習(xí)性進(jìn)行細(xì)分，一般包含了兩種類型：首先是固定成本，即是管理成本、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)以及培訓(xùn)費(fèi)等;其次是變動成本，一般和生產(chǎn)成本之間具有密切關(guān)聯(lián)，詳細(xì)來說有材料成本、職工薪酬，和生產(chǎn)活動相關(guān)的其他成本等。

三、業(yè)財(cái)融合下預(yù)算體系構(gòu)建的常見問題

1.不符合發(fā)展戰(zhàn)略。

公司的預(yù)算體系構(gòu)建分為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等階段，在預(yù)算編制階段，應(yīng)充分參考公司的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地?cái)M定年度預(yù)算計(jì)劃，對公司未來一年的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進(jìn)行合理規(guī)劃，確保秩序井然且高效運(yùn)行地同時，公司能夠產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益。不過企業(yè)在施行預(yù)算編制措施時，往往只看重企業(yè)的短期經(jīng)濟(jì)效益，沒有重視企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算體系構(gòu)建不具備前瞻性、戰(zhàn)略性，無法指導(dǎo)企業(yè)長期科學(xué)發(fā)展。對企業(yè)的管理層和職能部門而言，也難以獲得準(zhǔn)確的預(yù)算信息和標(biāo)準(zhǔn)，致使預(yù)算規(guī)劃成為口頭支票，難以落實(shí)和執(zhí)行。

2.沒有單獨(dú)的預(yù)算工作體系。

企業(yè)的預(yù)算工作往往掛靠在財(cái)務(wù)部門，成為財(cái)務(wù)部門的衍生職能，缺乏專門的預(yù)算體系構(gòu)建機(jī)構(gòu)和工作人員。在常見的企業(yè)管理中，預(yù)算工作屬于績效激勵以及考評的主要依據(jù)，和職能以及業(yè)務(wù)部門的實(shí)際利益緊密相關(guān)，通過財(cái)務(wù)部門來開展預(yù)算體系構(gòu)建，極易被其它業(yè)務(wù)與職能部門所抗拒。并且在業(yè)財(cái)融合的情況下，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門互相交融，對信息對稱提出了更嚴(yán)苛的要求，若部門負(fù)責(zé)的職能與部門的實(shí)際業(yè)務(wù)不匹配，就難以確保預(yù)算工作的正確性。而又因?yàn)榇蠖鄶?shù)工作均屬于財(cái)務(wù)部門來開展的，造成公司財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容多，工作壓力較大，又難以調(diào)動全體員工共同參與企業(yè)管理的積極性。因此，預(yù)算體系構(gòu)建在企業(yè)之中只能流于形式。

3.預(yù)算編制缺乏合理性。

預(yù)算編制所具備的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性不強(qiáng)是預(yù)算體系構(gòu)建中的常見問題，企業(yè)在開展預(yù)算工作編制工作的過程中，將預(yù)算作為基礎(chǔ)，只重視對費(fèi)用的減少，為達(dá)到科學(xué)性要求。重視對相關(guān)費(fèi)用的絕對節(jié)約，進(jìn)而會出現(xiàn)適得其反的效果。若較為盲目的去追求節(jié)約，那么會降低企業(yè)的收入，進(jìn)而不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。同時，企業(yè)在開展實(shí)際編制預(yù)算工作的過程中，沒有對市場予以合理以及科學(xué)的預(yù)測，通常會將預(yù)算目標(biāo)定的較低或過高，進(jìn)而使得編制預(yù)算和現(xiàn)實(shí)之間出現(xiàn)較大的差距，不利于預(yù)算體系構(gòu)建效果的提升。不少企業(yè)在預(yù)算編制方面還是習(xí)慣使用增量預(yù)算法，將去年的預(yù)算作為基礎(chǔ)，進(jìn)行增減調(diào)整，在業(yè)財(cái)融合的大背景下，這種預(yù)算模式顯然無法發(fā)揮出理想的效果，因此出于適應(yīng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合的需要，企業(yè)需要思考和構(gòu)建新的預(yù)算工具。

四、業(yè)財(cái)融合下加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算體系構(gòu)建的策略

1.以戰(zhàn)略為預(yù)算體系構(gòu)建的基本導(dǎo)向。

就企業(yè)戰(zhàn)略而言，其屬于企業(yè)在整體行動方面的主要依據(jù)，在開展戰(zhàn)略管理工作時需立足于戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)還需在增強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃水平的基礎(chǔ)上，把戰(zhàn)略思維融入到預(yù)算編制工作之中，結(jié)合企業(yè)未來戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)予以明確，之后再對預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)予以詳細(xì)的分解，切實(shí)反映到各個責(zé)任主體之中，維持組織、人員的統(tǒng)一，這樣運(yùn)用預(yù)算編制工作就能夠讓企業(yè)形成目標(biāo)相同的動態(tài)整體。

2.合理優(yōu)化預(yù)算體系構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體狀況來構(gòu)建預(yù)算編制工作組織機(jī)構(gòu)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理模式來對職責(zé)予以詳細(xì)的分工，以此來讓各部門之間能夠進(jìn)行協(xié)調(diào)的溝通，使企業(yè)各方利益能夠得到平衡，進(jìn)而確保預(yù)算編制工作的合理開展。想要達(dá)成這一目的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套獨(dú)立的運(yùn)作體系，即建立一個單獨(dú)運(yùn)作的財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組，小組內(nèi)設(shè)預(yù)算管理和預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)兩支隊(duì)伍，領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍為頭部隊(duì)伍，負(fù)責(zé)整個預(yù)算的綜合控制和形式監(jiān)督管理，預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算反饋三個板塊組成，其工作流程為，依靠預(yù)算編制隊(duì)伍進(jìn)行預(yù)算分析和任務(wù)分配，確保相關(guān)內(nèi)容可以完全落實(shí)到直接責(zé)任人，然后再由預(yù)算監(jiān)督隊(duì)伍根據(jù)市場行情并結(jié)合公司的業(yè)務(wù)開發(fā)和經(jīng)營需要對預(yù)算結(jié)構(gòu)予以調(diào)整，讓其盡量符合企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展需求，最后由預(yù)算反饋隊(duì)伍做最后的篩查，搜尋其中存在的問題，并將其反饋至企業(yè)，從而確保預(yù)算合理性。

3.引進(jìn)科學(xué)的編制方法。

針對預(yù)算編制在準(zhǔn)確性方面存在的相關(guān)問題，企業(yè)需通過科學(xué)的編制方式對編制程序予以合理的設(shè)計(jì)。就預(yù)算編制方式而言，可采取作業(yè)預(yù)算法來對傳統(tǒng)方式進(jìn)行優(yōu)化。所謂的作業(yè)預(yù)算法主要指的是立足于作業(yè)成本法的預(yù)算體系構(gòu)建方式。在對作業(yè)預(yù)算法予以實(shí)際運(yùn)用的過程中，需把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成作業(yè)中心目標(biāo)，之后再對現(xiàn)存作業(yè)予以分析，對增值作業(yè)以及非增值作業(yè)進(jìn)行劃分，以此來消除非增值作業(yè)，采取對未來作業(yè)量的估計(jì)來開展資源分配，并編制預(yù)算。因?yàn)楦黝A(yù)算執(zhí)行單位屬于結(jié)合預(yù)期作業(yè)量對資源進(jìn)行分配，和傳統(tǒng)預(yù)算編制方式相比之下，準(zhǔn)確性會得到極大的提升。

4.增強(qiáng)預(yù)算和公司業(yè)務(wù)的接洽性。

在業(yè)財(cái)融合的大趨勢下，預(yù)算工作要和業(yè)務(wù)之間逐漸接洽，即將業(yè)務(wù)的各項(xiàng)內(nèi)容納入預(yù)算工作，并從預(yù)算角度加強(qiáng)對業(yè)務(wù)開展中的成本控制。因此在業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的各項(xiàng)支出，如日常生產(chǎn)經(jīng)營而帶來的資源消耗，各類節(jié)日福利或者業(yè)績獎勵增加的成本支出，員工病事假將會造成的利潤流失都需要預(yù)先考慮到預(yù)算體制中。相關(guān)工作者在構(gòu)建預(yù)算編制時要綜合同行或友商的業(yè)務(wù)成本增加情況，并調(diào)查公司內(nèi)部的員工工作狀態(tài)、人員效率、生產(chǎn)情況、市場前景等信息，將未來業(yè)務(wù)活動開展時可能遭遇的變故綜合化地納入預(yù)算編制內(nèi)，然后思考對策，如待遇改善情況、薪酬提升情況思考未來業(yè)務(wù)活動可能增加的資金成本都應(yīng)該作為可能影響預(yù)算編制的內(nèi)在因素融入到編制工作內(nèi)，以此讓預(yù)算工作和業(yè)務(wù)經(jīng)營逐漸接洽，實(shí)現(xiàn)二者的有效融合，并讓預(yù)算工作更加全面，更符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語

綜上所述，公司要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略，就要認(rèn)識到預(yù)算體系構(gòu)建的重要性，在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過程中將預(yù)算體系和公司的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展情況、經(jīng)營情況的囊括，能夠基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做綜合化分析和預(yù)估，給出科學(xué)合理的預(yù)算編制，保證企業(yè)的業(yè)財(cái)融合順利推進(jìn)，同時確保自身的長期發(fā)展，如此，預(yù)算體系才算有效發(fā)揮其作用。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]楊紅.業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理體系構(gòu)建探究——基于戰(zhàn)略地圖視角[J].財(cái)會通訊，2020，（18）：163-167.

[2]張紅梅.論基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系的完善[J].今日財(cái)富，2020，（5）：102-103.

（作者單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司東莞供電局）