余亞麗

摘要：小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，也是?jīng)濟(jì)不可缺少的組成部分，可以有效的緩解市場(chǎng)就業(yè)壓力，增強(qiáng)其創(chuàng)新能力，帶動(dòng)市場(chǎng)活力提升，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;政策

近年來(lái)，我國(guó)逐漸加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視力度，積極出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，促使其整體的管理水平提升，優(yōu)化其經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)體系在完善過(guò)程中，小微企業(yè)的地位逐漸凸顯，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大的企業(yè)群體，降低小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有積極的促進(jìn)意義。

一、小微企業(yè)與小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)主要是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)、人員以及營(yíng)業(yè)收入等不同的指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)形成的概念。如工業(yè)小微企業(yè)資產(chǎn)總額小于3000萬(wàn)，其他企業(yè)小于1000萬(wàn)，從業(yè)人員工業(yè)小于100人，其他企業(yè)小于80人，稅收指標(biāo)年納稅額小于50萬(wàn)。小微企業(yè)呈現(xiàn)出多元化特征，組織形式較多，主體廣泛，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系不可缺少的組成部分。

（二）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)受自身的性質(zhì)因素影響，由于規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，在市場(chǎng)發(fā)展中始終處于劣勢(shì)，為保證小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)積極開展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)企業(yè)，為其提供良好的發(fā)展空間，增大發(fā)展機(jī)遇。例如，近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，表1為2017～2019年出臺(tái)的相關(guān)政策。

現(xiàn)階段，小微企業(yè)主要繳納的稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等，其中前兩種比重最大，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策也多集中在該稅種中，以促使中小企業(yè)發(fā)展。以營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠為例，在發(fā)展過(guò)程中為幫助小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家積極開展相關(guān)的政策，如小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)至3萬(wàn)元之間，則可以不用交營(yíng)業(yè)稅，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的管理，為小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的推動(dòng)作用。增值稅優(yōu)惠政策也較為明顯，在發(fā)展過(guò)程中為促使小微企業(yè)激發(fā)出自身的發(fā)展?jié)摿?，積極開展免征增值稅情況，并按照其月銷售額與季銷售額開展處理，降低外界因素產(chǎn)生的干擾，為小微企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的推行意義

當(dāng)前，雖然小微企業(yè)的發(fā)展空間狹窄，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，造成小微企業(yè)始終處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，但整體的發(fā)展前景還是呈現(xiàn)出良好的狀態(tài)，一大批小微企業(yè)慢慢壯大，同時(shí)國(guó)家也出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，促使其發(fā)展，其政策的推行具有積極的促進(jìn)意義。例如，促使小微企業(yè)成為新增就業(yè)的主渠道，現(xiàn)階段小微企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)就業(yè)的主要承載者，緩解當(dāng)代的就業(yè)難題，打造全新的價(jià)值觀念，轉(zhuǎn)移就業(yè)壓力，滿足時(shí)代發(fā)展需求。同時(shí)，積極促使地方政府辦稅程序得到優(yōu)化，加強(qiáng)小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，落實(shí)企業(yè)優(yōu)惠政策，打造全新的發(fā)展模式，加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)總局的督導(dǎo)檢查，保證相關(guān)的政策實(shí)現(xiàn)因地制宜，并在實(shí)踐中創(chuàng)新其方法與方案，加強(qiáng)整體的控制，嚴(yán)格按照規(guī)定處理，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的增長(zhǎng)。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2015～2019年間全國(guó)范圍內(nèi)受益稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量增多，以某市為例，某市共有33457戶小微企業(yè)，2015～2019年間累計(jì)見面企業(yè)所得15329.89萬(wàn)元，如表2所示。

通過(guò)表2可以看出，現(xiàn)階段某市享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量逐漸增多，呈現(xiàn)出明顯的鎮(zhèn)長(zhǎng)趨勢(shì)，可以看出我國(guó)逐漸加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策，并擴(kuò)大其規(guī)模，以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，為小微企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的完善建議

在當(dāng)前的時(shí)代背景下，小微企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用越來(lái)越明顯，促使小微企業(yè)的重要性提升，應(yīng)加強(qiáng)重視力度，深化落實(shí)相關(guān)的優(yōu)惠政策，以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，推動(dòng)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)，具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾方面完善。

（一）給予初創(chuàng)期小微企業(yè)良好的政策傾斜

對(duì)于初創(chuàng)期的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，自身的能力較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗防御能力較低，容易造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，限制自身的發(fā)展。因此可以針對(duì)該類企業(yè)創(chuàng)新相關(guān)的政策，做好政策傾斜優(yōu)勢(shì)，甚至可以實(shí)行低稅率甚至零稅率，以降低小微企業(yè)的稅費(fèi)，保證其經(jīng)濟(jì)效益，促使其逐漸提升自身的發(fā)展實(shí)力，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。加強(qiáng)稅收的支持力度，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，促使其在實(shí)踐中成長(zhǎng)，逐漸完善自身的體系，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。優(yōu)化現(xiàn)階段的發(fā)展模式，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的簡(jiǎn)潔稅收優(yōu)惠政策，盡可能為其發(fā)展提供良好的幫助，充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向性，差別化優(yōu)惠稅率，以行業(yè)與產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)“一刀切”情況，挖掘稅收的導(dǎo)向性，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)一步推進(jìn)小微企業(yè)建設(shè)發(fā)展。

（二）建立完善的小微企業(yè)稅收體系完善相關(guān)法律

相對(duì)來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程想要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，必須以完善的稅收體系為基礎(chǔ)，針對(duì)性開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)有的相關(guān)法律，例如小微企業(yè)應(yīng)積極建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，建立標(biāo)準(zhǔn)的稅收籌劃管理部門，在發(fā)展實(shí)踐過(guò)程中提升籌劃人員的能力水平，為其發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，提升稅收籌劃工作質(zhì)量，營(yíng)造全新的發(fā)展環(huán)境。靈活運(yùn)用現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，以時(shí)代為背景打造納稅籌劃信息平臺(tái)，及時(shí)針對(duì)現(xiàn)階段的實(shí)際情況接收稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況開展，保證其籌劃的合理性。在小微企業(yè)發(fā)展中，還應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用環(huán)境，做好收稅優(yōu)惠政策的宣傳，積極促使全員參與到籌劃中，提升小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。完善相關(guān)的立法去，從全局出發(fā)，保證小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期化與常態(tài)化，利用相關(guān)的法律文件約束小微企業(yè)的納稅行為，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為，保證優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性與系統(tǒng)性，從根本上促使小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）明確小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀保證優(yōu)惠政策的針對(duì)性

加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的支持與引導(dǎo)，深化落實(shí)政府部門的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮出企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，促使其享受政策帶來(lái)的幫助，提升自身的發(fā)展活力?？梢詮男∥⑵髽I(yè)的融資難、融資貴等角度開展，分析小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出針對(duì)性的優(yōu)惠政策，促使政策的可操作性與針對(duì)性提升，例如可以幫助企業(yè)融資，減免稅率，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供資金，彌補(bǔ)行業(yè)中存在的問(wèn)題，針對(duì)性開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段存在的漏洞，制定符合企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，保證小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性與全面性，靈活利用文件、制度、規(guī)章等優(yōu)勢(shì)完善補(bǔ)充小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮出政策的針對(duì)性優(yōu)惠，完善現(xiàn)有的模式，以此來(lái)促使小微企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)。例如以某公司為例，該企業(yè)涉及的內(nèi)容較多，如印刷廠用來(lái)印刷報(bào)刊、還有經(jīng)營(yíng)性的廣告部分等多個(gè)方面，在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)分析該企業(yè)的實(shí)際情況，從企業(yè)自身的實(shí)際出發(fā)，深入分析優(yōu)惠政策對(duì)自身發(fā)展產(chǎn)生的促進(jìn)意義，采取合理的方式優(yōu)化，保證稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，幫助小微企業(yè)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。深化推進(jìn)小微企業(yè)稅制改革，逐漸實(shí)時(shí)綜合計(jì)征方式，進(jìn)一步擴(kuò)大其減免涉企收費(fèi)范圍，減少不合規(guī)收費(fèi)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)政策宣傳與管理擴(kuò)大影響力

針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，應(yīng)積極開展創(chuàng)新，提升其宣傳力度，例如可以靈活利用線下宣傳方式開展宣傳，該方式的宣傳效果較為明顯，符合小微企業(yè)的實(shí)際情況，如可以選擇宣傳手冊(cè)、宣傳單、海報(bào)以及相關(guān)的活動(dòng)等開展針對(duì)性的宣傳，積極對(duì)最新的稅收優(yōu)惠政策開展宣傳，完善開展大規(guī)模的宣傳活動(dòng)。積極開展線上活動(dòng)，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，開展網(wǎng)絡(luò)宣傳，充分發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”形式向群眾與小微企業(yè)開展針對(duì)性宣傳，深入了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，促使其最新的優(yōu)惠政策得到應(yīng)用，與企業(yè)發(fā)展相契合，定時(shí)發(fā)送最新的政策，全面開展創(chuàng)新，提升現(xiàn)階段稅務(wù)政策的優(yōu)勢(shì)，為小微企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)小微企業(yè)帶來(lái)全新的機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，因此我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視力度，從多個(gè)角度開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段的發(fā)展模式，充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的輔助，引導(dǎo)企業(yè)全面發(fā)展，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)出市場(chǎng)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)。

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（作者單位：黃石日?qǐng)?bào)傳媒集團(tuán)）