張敏

摘要：新階段下的市場(chǎng)環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到全面優(yōu)化。因此，在針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題進(jìn)行研究分析的基礎(chǔ)上，制定符合新階段發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)策略，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量、完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，發(fā)揮十分重要的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);作用

1內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)，需由企業(yè)內(nèi)部各部門與專職審計(jì)員共同進(jìn)行，能幫助企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的管控?，F(xiàn)代審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)組成，二者是相輔相成的關(guān)系，健全的內(nèi)部審計(jì)制度，能為外部審計(jì)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)參考，有助于外部審計(jì)工作的順利開展。內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和處理，從而準(zhǔn)確判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否合理等。內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)水平。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)往往可以分成兩類，即一類企業(yè)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但是處于較為薄弱的層次;另外一類企業(yè)在面對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并不具備管理與防范的意識(shí)?？梢哉f不管是哪一類型都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不良的影響，甚至?xí)绊懫髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的有效管理。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的欠缺，就會(huì)在管理的過程中出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，無法有效掌控與分析風(fēng)險(xiǎn)的情況，致使企業(yè)不能對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的了解與定位，過于相信表面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而輕視對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等實(shí)施科學(xué)、合理的調(diào)配，繼而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性，造成企業(yè)自身存在極高的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的作用，更會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生較大的影響。

2.2缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況來看，大多數(shù)的企業(yè)往往缺乏科學(xué)、完善、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這主要表現(xiàn)為兩種情況：一是企業(yè)并未根據(jù)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的實(shí)際狀況構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也就是說在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，僅僅停留在資金收、支活動(dòng)的管理與協(xié)調(diào)，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法進(jìn)行有效的防御而陷入危險(xiǎn)境地。二是企業(yè)雖然構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但不夠全面，欠缺合理性，無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管理，與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展及財(cái)務(wù)管理契合度偏低，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)存在偏差的現(xiàn)象，不能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范與管理，而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)困境的概率逐漸增加。這就需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際需求，建立完善、高契合度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

保證獨(dú)立性是審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中審計(jì)只有保持獨(dú)立性，才能提供公正、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。企業(yè)規(guī)模和類型的不同，導(dǎo)致不同企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門存在很大的差異。大型企業(yè)或上市公司往往在審計(jì)委員會(huì)的基礎(chǔ)上設(shè)立審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需借鑒大型企業(yè)的管理模式，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能，比如企業(yè)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)審計(jì)部門的管理，需要完全避免財(cái)務(wù)部門和企業(yè)其他部門的干預(yù)。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)建立科學(xué)的復(fù)核制度，以確保審計(jì)工作的有效開展。只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)人員才能做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

3.2轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)影響廣泛的工作，涉及企業(yè)的方方面面。企業(yè)管理者應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)。若企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，各種信息技術(shù)變革和貿(mào)易活動(dòng)都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門及人員需要形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，從而有效地規(guī)避各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)和快速傳播的特點(diǎn)。為了保證其內(nèi)部控制和開展有效的審計(jì)工作，應(yīng)該做好內(nèi)部控制的防范工作，即事先進(jìn)行審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)在啟動(dòng)階段就會(huì)得到防范。首先，要熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)管理內(nèi)容，運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)控。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在業(yè)務(wù)開展前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷人力、物力、財(cái)力是否滿足業(yè)務(wù)需求，并評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，從而最大限度地規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才體系

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，審計(jì)人員必須提高自身的工作技能。首先，在準(zhǔn)入門檻方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。其次，在人才的繼續(xù)教育方面，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)工作，及時(shí)更新審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)并加強(qiáng)其對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)工作的了解程度，以保證審計(jì)工作的正常開展。此外，在審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求審計(jì)人員按照企業(yè)審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理的規(guī)則和程序工作，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。針對(duì)信息化人才缺失的問題，企業(yè)管理層需要通過信息化培訓(xùn)來幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解信息化審計(jì)必要性及便利性;還可以將信息技術(shù)的運(yùn)用水平納入內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核中，鼓勵(lì)其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)手段，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)。

3.4完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為了有效地規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須不斷完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，明確劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)崗位的職責(zé)。首先，企業(yè)應(yīng)建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此作為部門工作和人事安排的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)的管理者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)注度，健全財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用得到充分發(fā)揮。其次，對(duì)資金管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行全面的分析和考慮，制定一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及充分保障企業(yè)的利益至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，完善內(nèi)部審計(jì)工作不僅可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，還可以利用自身的優(yōu)勢(shì)，有效地防范、規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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