趙群 彭向南 楊繼芳 張丹

摘要： 高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)意義重大，本文針對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在管理體系不完善、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程不健全、缺少信息化動態(tài)資產(chǎn)管理模式以及固定資產(chǎn)管理評價體系缺失等問題，提出改進(jìn)建議，建立完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制完全符合高職院校的可持續(xù)發(fā)展需要，希望對高職院校資產(chǎn)管理水平以及質(zhì)量有提升作用，同時提高辦學(xué)條件，不斷促進(jìn)高職教育事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 高職院校;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制

1 高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要與意義

1.1 與時俱進(jìn)、滿足發(fā)展所需

內(nèi)部控制是指組織機(jī)構(gòu)管理層采用多種措施和手段提高組織運(yùn)營的有序和高效性，以使組織內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)最佳配置，提高組織運(yùn)營活力，保障組織的可持續(xù)健康發(fā)展，是高職院校資產(chǎn)管理工作的重要內(nèi)容。在實(shí)現(xiàn)高職院校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)實(shí)施的主要目標(biāo)過程中，內(nèi)部控制可以確保高職院校資產(chǎn)的安全和有效使用，以及財務(wù)信息真實(shí)完整準(zhǔn)確，還可以有效防范舞弊和腐敗，從而有效提高高職院校各項(xiàng)資金的使用效益。

伴隨高職院校的迅猛發(fā)展，教學(xué)與科研儀器設(shè)備也在不斷更新，校企之間的合作持續(xù)深化，使得高職院校的資產(chǎn)越來越多。隨著高職院校的不斷發(fā)展壯大，固定資產(chǎn)總額還將繼續(xù)增長，對固定資產(chǎn)管理也提出了新的要求，因此高職院校固定資產(chǎn)管理工作迎來新的任務(wù)與挑戰(zhàn)。

1.2 持續(xù)發(fā)展，提升資產(chǎn)管理效益

近年，職業(yè)教育在國家政策的大力支持下，不斷深化改革的進(jìn)程中，高職院校如何加強(qiáng)自身的發(fā)展優(yōu)勢，需要把焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到自身的內(nèi)部管理上來，固定資產(chǎn)作為高職院校的家底，是內(nèi)部管理的重中之重。但是由于資產(chǎn)管理意識薄弱、管理理念與管理手段落后等原因，高職院校的資產(chǎn)管理內(nèi)控水平較低，無法滿足院校的發(fā)展需求。因此，高職院校需要提高對此的重視，并積極探尋提高資產(chǎn)管理內(nèi)控水平的辦法，以推動高職院校的健康發(fā)展 ?[1]。高職院校各項(xiàng)教學(xué)科研活動的開展，離不開固定資產(chǎn)中科研儀器實(shí)訓(xùn)設(shè)備的支持，同樣固定資產(chǎn)也是衡量一所學(xué)校發(fā)展水平和辦學(xué)質(zhì)量的重要基礎(chǔ)指標(biāo)，因此，如何提高高職院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理水平，增強(qiáng)高職院校資產(chǎn)使用的安全性和有效性，科學(xué)性，對于高職院校未來可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)價值。

1.3 長治久安、預(yù)防腐敗問題

隨著我國大力發(fā)展職業(yè)教育的發(fā)展戰(zhàn)略，高職院校迎來新的歷史機(jī)遇，高職院校進(jìn)入了全新的建設(shè)時期、同時也是高職院校全面提升的重要階段。然而，高職院校在推進(jìn)自身發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的過程中，會遇到諸多阻礙。例如，高職院校是否具有支撐這一發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)人才、資金、資源和信息，并且這一系列資源能否得到良好的優(yōu)化配置而不至于浪費(fèi)，是高職院校所必須考慮的問題。強(qiáng)化高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制措施，建立一套設(shè)計科學(xué)并且運(yùn)行高效的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，可以及時掌握資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險問題，有效的對資產(chǎn)管理不良行為進(jìn)行約束和規(guī)范。

隨著黨的十九大的順利召開，其對反腐倡廉工作的重視程度更是提上了一個新的高度。在實(shí)際的資產(chǎn)管理工作過程中，將內(nèi)部控制理念以及操作手段有效地融入到資產(chǎn)管理中，建立懲罰以及預(yù)防腐敗機(jī)制，可以為預(yù)防腐敗提供一個新的思路，有利于高職院校資產(chǎn)管理建設(shè)水平的提升，更有利于高校的長久發(fā)展 ?[2]。

2 高職院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系不完善

在高等教育體制不斷深化改革的大背景下， 高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校的資產(chǎn)也與日俱增，固定資產(chǎn)作為高職院校發(fā)展的基本保障，同時也是高職院校硬實(shí)力的體現(xiàn)，因此固定資產(chǎn)管理在高校管理體系中的地位越來越重要。目前高職院校在固定資產(chǎn)管理工作中存在許多的問題，例如存在各高職院校對國有資產(chǎn)管理的理解和重視程度不到位，有較大差異;各高職院校的管理體系也大相徑庭，大多存在使用部門對待固定資產(chǎn)只負(fù)責(zé)使用，但不負(fù)責(zé)管理;甚至部分高職院校沒有設(shè)立統(tǒng)一歸口管理固定資產(chǎn)的管理部門，僅僅由各零散處室、部門分別管理流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、基建工程、無形資產(chǎn)等，因此會存在職責(zé)權(quán)限劃分不明確而造成各分散管理部門溝通不暢，引發(fā)矛盾;同時有些高職院校雖然成立了統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，但由于內(nèi)部管理機(jī)制不完善、職責(zé)分工不明的原因，在工作中又容易造成要不大家都管，要不大家都不管，互相推諉扯皮的問題，所以總體國有資產(chǎn)管理機(jī)制出現(xiàn)嚴(yán)重不足的問題。

固定資產(chǎn)在高等教育資源中占據(jù)著舉足輕重的地位，內(nèi)部控制的有效性會對資產(chǎn)的利用效率和效果產(chǎn)生重大影響。高職院校對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理有初步的認(rèn)識，但存在執(zhí)行程度不高，普遍對財務(wù)風(fēng)險較為重視，對資產(chǎn)管理活掉以輕心，缺少專業(yè)的風(fēng)險管理崗位，認(rèn)識風(fēng)險、防范風(fēng)險缺失，因此從校級層面上系統(tǒng)的認(rèn)識固定資產(chǎn)管理風(fēng)險不足，容易引發(fā)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程上的一系列漏洞。同時高職院校需要財政資金支持，但普遍存在固定資產(chǎn)內(nèi)控意識，思想認(rèn)識不到位，沒有清晰的意識到固定資產(chǎn)的管理對保護(hù)國有資產(chǎn)安全、提升國有資產(chǎn)利用率、提升綜合實(shí)力的意義。因此使得資產(chǎn)管理中更容易出現(xiàn)風(fēng)險，從而造成國有資產(chǎn)的流失或使用率不足。

2.2 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程需要健全

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程及崗位設(shè)置不明確、不合理，資產(chǎn)管理流程中所涉及的配置、使用、處置、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)、疏于監(jiān)管或流于形式等現(xiàn)象存在，而相關(guān)崗位工作職責(zé)權(quán)限不清，相關(guān)部門缺乏有效溝通，對于管理工作中的盲點(diǎn)存在相互推諉的情況。

資產(chǎn)管理日常業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)配置、處置、使用等，高職院校在進(jìn)行配置資產(chǎn)的過程新資產(chǎn)購置時，如果預(yù)算過多，缺少論證依據(jù)，沒有進(jìn)行全面計劃，就會造成單位資產(chǎn)浪費(fèi)，但是預(yù)算過少，又會出現(xiàn)新資產(chǎn)購置存在捉襟見肘的現(xiàn)象 ?[3]。

在對資產(chǎn)進(jìn)行處置的時候需要按照審核流程進(jìn)行報批，需要大量的前期準(zhǔn)備工作，目前在日常工作中沒有及時進(jìn)行反饋、整理報廢處置資料，平時有損壞、處置的資產(chǎn)也沒有及時統(tǒng)一收集管理，因?yàn)殡y以搬動以及有部分存在先暫時使用，等待處置時候再上交等情況，因此到上報時會出現(xiàn)統(tǒng)計不全，有遺漏的現(xiàn)象，導(dǎo)致學(xué)院資產(chǎn)賬目始終有遺留問題，容易引發(fā)不滿，而高職院校資產(chǎn)管理未對資產(chǎn)報廢清理工作設(shè)置相應(yīng)的激勵機(jī)制與處罰機(jī)制，使得資產(chǎn)的處理一直都處于被動的狀態(tài)，在這種情況下，學(xué)院資產(chǎn)部門無法及時了解與更新國有資產(chǎn)的狀況，也就不能為學(xué)院有關(guān)項(xiàng)目、決策提供可靠依據(jù)，同時對于達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)又沒有及時進(jìn)行處置，會存在虛增國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)的嫌疑。

在高職院校資產(chǎn)管理中，驗(yàn)收工作是非常重要的一個環(huán)節(jié)，驗(yàn)收環(huán)節(jié)主要確保采購的資產(chǎn)種類、功能參數(shù)、數(shù)量等與采購申請清單、供應(yīng)商開具的發(fā)票一致，確保不會出現(xiàn)質(zhì)量與價格不合理的問題。然而，在實(shí)際操作的過程中，驗(yàn)收工作并未按照相應(yīng)的規(guī)范要求進(jìn)行，甚至部分采購項(xiàng)目就沒有進(jìn)行初驗(yàn)，這就會造成采購資產(chǎn)與真實(shí)需求不符、資產(chǎn)閑置率高等情況發(fā)生 ?[4]。

2.3 缺乏信息化動態(tài)資產(chǎn)管理模式

目前，高職院校在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作時，深入開展內(nèi)部控制工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，資產(chǎn)管理工作人員對單位資產(chǎn)控制工作的理解和認(rèn)識不到位，重視程度也不夠，并沒有扎扎實(shí)實(shí)構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作制度，針對性地開展資產(chǎn)管理工作，直接影響了資產(chǎn)管理工作效率，資產(chǎn)管理信息化程度低，甚至存在各歸口管理部門仍采用單機(jī)模式，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)飛速發(fā)展， 如果高職院校缺少運(yùn)用信息技術(shù)建立的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)， 就會存在長期以來固定資產(chǎn)賬，卡，物難以對應(yīng)的管理難點(diǎn)，這是固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。因?yàn)闊o法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，造成對賬難度大、實(shí)效性差、工作效率低下，直接影響了資產(chǎn)管理的整體工作質(zhì)量 ?[5]。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理方式也發(fā)生了巨大的變化，從80年代的人工管理手工記賬階段，分部門管理到現(xiàn)在的信息化管理，資產(chǎn)管理工作已經(jīng)變得更加高效和便捷。雖然目前也有許多的高職院?；臼褂昧斯潭ㄙY產(chǎn)管理系統(tǒng)，但大部分管理系統(tǒng)的主要功能集中在固定資產(chǎn)信息的登記、修改和查詢的使用上，或者生成簡單的數(shù)據(jù)報表和圖表分析，對固定資產(chǎn)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用較少，因此對資產(chǎn)的預(yù)算、日常使用、處置等重要決策并未起到有效的數(shù)據(jù)支撐依據(jù)。同時大多高職院校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也通常獨(dú)立運(yùn)作，因此造成高職院校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、教學(xué)系統(tǒng)、學(xué)生系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)缺乏數(shù)據(jù)融通和互通，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)嚴(yán)重脫節(jié)，時間節(jié)點(diǎn)不同、數(shù)據(jù)變更不及時等問題嚴(yán)重干擾資產(chǎn)管理工作人員和資產(chǎn)使用人實(shí)時動態(tài)了解資產(chǎn)的真實(shí)狀況。如何加快國有資產(chǎn)管理機(jī)制的不斷完善，滿足管理體系的日益龐大、資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量急劇增長、資產(chǎn)構(gòu)成和類型日漸多樣化，以往落后、陳舊的信息化動態(tài)資產(chǎn)管理系統(tǒng)不能滿足共同需求，因此急需解決此問題，否則會影響高職院校的整體工作和發(fā)展。

2.4 固定資產(chǎn)管理評價體系缺失

在高職院校的實(shí)際發(fā)展過程中，各類資產(chǎn)是其長久生存以及發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，合理提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制管理水平，將進(jìn)一步推動高職院校的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。但是固定資產(chǎn)管理體系實(shí)施后未建立績效考核體系、評價體系，因此資產(chǎn)管理工作中仍然存在的各種問題并且長期遺留，問題的根源無法追溯和解決，從而影響固定資產(chǎn)的使用效率與管理情況的客觀真實(shí)反映。

2.5 高職院校內(nèi)部控制總體綜合管理水平不高

高職院校內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運(yùn)行的基本前提是高職院校管理人員需要具有良好的內(nèi)部控制意識，但目前存在大多數(shù)主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識淡薄，普遍存在對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制管理僅看成是財務(wù)、資產(chǎn)等個別部門的事，沒有進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計;而在具體工作過程中，內(nèi)部控制人員也缺少相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，無法及時了解到現(xiàn)今高速發(fā)展背景下的內(nèi)部控制措施與手段，從而造成工作效率與工作專業(yè)性欠佳，因此高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作人員的綜合水平整體不高，管理人員競爭意識低，創(chuàng)新精神缺乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的需求。

3 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制實(shí)施建議

3.1 結(jié)合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系

依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合高職院校的實(shí)際情況， 建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部制度，使高職院校資產(chǎn)管理有章可循、有據(jù)可依。設(shè)置合理健全的崗位，明確資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)，確保不相容崗位實(shí)現(xiàn)相互分離， 落實(shí)資產(chǎn)管理主體責(zé)任，確保單位內(nèi)部人員各司其職、各負(fù)其責(zé)。

3.2 規(guī)范執(zhí)行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

優(yōu)化新增固定資產(chǎn)配置管理的工作流程， 進(jìn)一步規(guī)范單位資產(chǎn)配置工作，并且加大資產(chǎn)調(diào)控力度，建立高職院校使用配置標(biāo)準(zhǔn)、長期閑置資產(chǎn)的調(diào)劑機(jī)制等。完善單位資產(chǎn)處置規(guī)范。資產(chǎn)評估科學(xué)合理，資產(chǎn)處置監(jiān)督合規(guī)，杜絕違規(guī)操作，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)安全。加強(qiáng)資產(chǎn)清查核實(shí)。根據(jù)單位的組織層級，合理規(guī)劃資產(chǎn)清查程序，確保資產(chǎn)清查符合單位實(shí)際情況，資產(chǎn)清查報告真實(shí)有效，能夠反映單位的資產(chǎn)情況。保證針對資產(chǎn)清查的問題能夠及時提出處理建議，確保資產(chǎn)安全和完整。

3.3 建立暢通無阻的信息化管理平臺

根據(jù)學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展要求，搭建高職院校資產(chǎn)管理信息平臺，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)范， 運(yùn)用信息化輔助設(shè)備，打印固定資產(chǎn)條碼標(biāo)簽，為每一項(xiàng)固定資產(chǎn)貼上標(biāo)簽，作為資產(chǎn)的“身份證”，資產(chǎn)的具體情況只需要掃碼“身份證”，均可實(shí)時反映，便于管理;推進(jìn)高職院校財務(wù)系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)等各系統(tǒng)之間的對接，加強(qiáng)信息對接通道，提升對海量資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)資源的開發(fā)和利用，實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)報表使統(tǒng)計到資產(chǎn)數(shù)據(jù)流程化的轉(zhuǎn)變;逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理事項(xiàng)的網(wǎng)上辦理，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析及其利用， 及時解決資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各種問題和矛盾，推動高職院校資產(chǎn)管理的信息化和流通性，提高資源管理效率;在高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)中明確各部門職責(zé)和工作流程，增強(qiáng)各個職能機(jī)構(gòu)、管理機(jī)制的統(tǒng)一性和協(xié)作性，縮小操作偏差，提升整體的工作效率。

3.4 注重資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價有效開展

高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建設(shè)，就是為了更好的保證高效資產(chǎn)安全性及完整性，以便相關(guān)的制度和規(guī)定能夠有效的貫徹和執(zhí)行。因此高職院校應(yīng)對資產(chǎn)評級指標(biāo)體系科學(xué)合理，固定資產(chǎn)的使用價值和配置合理性能得到實(shí)時評估、得出有效評價結(jié)果，反映資產(chǎn)管理情況，為國有資產(chǎn)配置提供重要依據(jù)。資產(chǎn)管理優(yōu)秀的工作成績得到相應(yīng)的獎勵和宣傳，強(qiáng)化管理責(zé)任意識。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合水平、實(shí)行崗位定期輪換

為了切實(shí)提高高職院校內(nèi)部控制人員分抗風(fēng)險能力和各部門人員內(nèi)控風(fēng)險防控意識，需要不斷加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制人員的綜合水平，梳理各部門主要職責(zé)、部門相關(guān)制度建設(shè)、各部門內(nèi)部控制工作流程等工作任務(wù)，各部門內(nèi)部控制人員在日常工作中綜合實(shí)踐中、分析匯總出需要注意的風(fēng)險點(diǎn)和危害點(diǎn)，加以防范、控制，確保高職院校的穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

高職院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制管理工作的主體是資產(chǎn)管理人員，在日常業(yè)務(wù)工作中需要具有專業(yè)的操作能力、高水平的管理技術(shù)，才能夠做好內(nèi)部控制工作。為做好資產(chǎn)管理風(fēng)險防控與資產(chǎn)管理工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，共同參與。通過大量的宣傳、培訓(xùn)等方式，深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，全面形成 “人人學(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控、人人受約束”的良好氛圍，促進(jìn)高職院校建立系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

針對開展內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)時，可以邀請企行業(yè)以及優(yōu)秀高職院校專家開展專題培訓(xùn);還可以推行崗位定期輪換方式，以提升內(nèi)控成員的對于組織整體流程的理解和掌握，同時防止腐敗，避免組織僵化。最后高職院校還可以增加激勵制度，調(diào)動資產(chǎn)管理人員工作積極性，鼓勵資產(chǎn)管理人員利用業(yè)余時間考察、學(xué)習(xí)，不斷提升自身工作水平，在提高資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，保證高職院校資產(chǎn)管理工作準(zhǔn)確性。

4 總結(jié)

高職院校要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況和辦學(xué)特點(diǎn)，重視固定資產(chǎn)的管理工作，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)在實(shí)施過程中會存在問題和困難，通過資產(chǎn)管理信息平臺上信息數(shù)據(jù)的匯總、分析進(jìn)行改進(jìn)，將不斷提升資產(chǎn)管理水平。在高職院校發(fā)展階段，建立完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制完全符合高職院校的可持續(xù)發(fā)展需要，對提升高職院校資產(chǎn)管理水平以及質(zhì)量有很大作用，不斷提高辦學(xué)條件，促進(jìn)高職院校教育事業(yè)的大力發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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