孫志亮 楊煥玲

摘 要：財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程教學(xué)的主要任務(wù)是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)涉稅事項(xiàng)的分析與會(huì)計(jì)核算能力，能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)解決企業(yè)實(shí)務(wù)中涉及的稅收問(wèn)題。本文從提升人才培養(yǎng)質(zhì)量角度出發(fā)，結(jié)合財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程的教學(xué)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，從課程內(nèi)容的梳理整合、加強(qiáng)涉稅實(shí)踐訓(xùn)練、改進(jìn)評(píng)價(jià)考核體系等方面提出改進(jìn)建議，以提高學(xué)生對(duì)于稅收知識(shí)的掌握和分析運(yùn)用能力。

關(guān)鍵詞：稅收類課程;教學(xué)改革;財(cái)會(huì)專業(yè)

中圖分類號(hào)：G4???? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.12.064

企業(yè)納稅是理論與實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，隨著國(guó)家依法治稅進(jìn)程的推進(jìn)和稅收征管水平的提升，社會(huì)對(duì)涉稅服務(wù)人員的要求也日益提高。因此，大學(xué)本科階段培養(yǎng)提升財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的納稅分析與核算能力就顯得尤為重要，學(xué)生需要掌握扎實(shí)的稅收知識(shí)，能夠正確分析涉稅事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，進(jìn)而開展科學(xué)的稅收籌劃幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)并提升企業(yè)價(jià)值。本文從培養(yǎng)提升學(xué)生的涉稅處理能力出發(fā)，分析發(fā)現(xiàn)稅收類課程教學(xué)中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，以培養(yǎng)提升財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的知識(shí)運(yùn)用、納稅分析和稅務(wù)服務(wù)能力，進(jìn)一步提高應(yīng)用型本科財(cái)會(huì)專業(yè)人才的培養(yǎng)質(zhì)量和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程的教學(xué)及研究現(xiàn)狀

1.1 課程設(shè)置

不同院校、不同專業(yè)基于人才培養(yǎng)的不同其稅收類系列課程的設(shè)置也略有差異。以會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理本科專業(yè)為例，大部分院校的財(cái)會(huì)專業(yè)均設(shè)置了《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》等專業(yè)課程;也有部分院校將課程整合為《稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)》或《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃》。通常對(duì)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生設(shè)置《稅法》必修課程，同時(shí)設(shè)置《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》等選修課程，既提升稅務(wù)處理能力，也提升稅收籌劃服務(wù)能力。

1.2 教研教改

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于稅收類課程的教學(xué)改革研究相對(duì)較少，通過(guò)中國(guó)知網(wǎng)搜索篇關(guān)摘稅收課程共搜索356篇文章，其中大多涉及高職系列課程建設(shè)內(nèi)容，高等教育研究面相對(duì)較窄。而在國(guó)內(nèi)研究中，大部分學(xué)者針對(duì)稅收系列課程中的單一課程教學(xué)改革進(jìn)行研究，如在中國(guó)知網(wǎng)以“稅法教學(xué)改革”為篇名搜索168篇文獻(xiàn)，以“稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)改革”為篇名搜索73篇文獻(xiàn)，以“稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃教學(xué)改革”為篇名搜索31篇文獻(xiàn)。學(xué)者基于不同的環(huán)境背景與能力要求，從不同的視角，探討相關(guān)單一課程的教學(xué)改革內(nèi)容并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。如任高飛、陳瑤瑤、王博（2018）提出在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，基于網(wǎng)絡(luò)“多平臺(tái)、立體化”建設(shè)了《稅法》課程的教學(xué)資源體系，培養(yǎng)提升學(xué)生的財(cái)稅處理能力;姚愛(ài)科（2009）、陳舒（2016）提出《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》兩門課程的內(nèi)容合;胡春暉（2014）、邊琳麗（2016）提出《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》就三門課程內(nèi)容整合進(jìn)行了研究探討，并提出了相應(yīng)課程的整合建議。

從目前國(guó)內(nèi)相關(guān)教學(xué)研究情況看，學(xué)者更多側(cè)重于單門稅收類的教學(xué)教改研究，只有少部分學(xué)者就多門課程的整合進(jìn)行探討。因此，本文以培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才為目標(biāo)，基于社會(huì)對(duì)應(yīng)用型人才的能力要求，依從于知識(shí)目標(biāo)、能力目標(biāo)和素質(zhì)目標(biāo)三個(gè)層次的基本導(dǎo)向，對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程的教學(xué)改革進(jìn)行探討，將課程教學(xué)改革與人才培養(yǎng)實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，以進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的納稅分析、稅務(wù)處理和稅收籌劃能力。

2 財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程教學(xué)存在的問(wèn)題

2.1 課程間內(nèi)容重合交叉的客觀存在

《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程之間的遞進(jìn)邏輯關(guān)系，使得稅收類系列課程在講授內(nèi)容上存在著一定的重合之處。學(xué)生需要在掌握稅法知識(shí)的基礎(chǔ)上，正確分析涉稅事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)一步尋求可能操作的稅收籌劃空間科學(xué)節(jié)稅。因此，需要進(jìn)一步梳理整合課程內(nèi)容，既滿足課程知識(shí)學(xué)習(xí)的遞進(jìn)要求，又提高稅收類課程的學(xué)習(xí)效果。

2.2 課程講授更側(cè)重課堂理論教學(xué)

稅收類課程的講授客觀上存在偏課堂理論教學(xué)的問(wèn)題，一方面老師需要及時(shí)更新補(bǔ)充最新的稅法內(nèi)容，同時(shí)又要保障學(xué)生對(duì)納稅分析核算和稅收籌劃的掌握程度，這使得本來(lái)不多的課內(nèi)學(xué)時(shí)安排更為緊張。相較于理論教學(xué)，稅收類課程的模擬實(shí)訓(xùn)相對(duì)較少，需要后續(xù)加強(qiáng)課程實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，提高學(xué)習(xí)效果。

2.3 課程考核評(píng)價(jià)方式相對(duì)單一

稅收類課程的考核評(píng)價(jià)多以結(jié)果性考核為主，通過(guò)閉卷考試的方式檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)課程講授內(nèi)容的掌握程度。從某種意義上說(shuō)，這種結(jié)果性考核方式對(duì)學(xué)生應(yīng)用知識(shí)的能力無(wú)法進(jìn)行很好的考核評(píng)價(jià)，無(wú)法真實(shí)反饋學(xué)生課程知識(shí)的掌握程度。因此，需要引入過(guò)程性考核方式，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)效果的綜合客觀衡量。

3 提高財(cái)會(huì)專業(yè)稅收類課程教學(xué)效果的建議

3.1 稅收類課程內(nèi)容的梳理與整合

為進(jìn)一步培養(yǎng)提高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的納稅分析、會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)服務(wù)能力，需要進(jìn)一步梳理《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅收籌劃》等稅收類課程的講授內(nèi)容，保障課程間內(nèi)容的有效銜接并盡可能避免重復(fù)。《稅法》課程重點(diǎn)介紹我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度體系，通過(guò)介紹法律的制定背景、法律制度的理解與納稅應(yīng)用，為后續(xù)稅務(wù)處理與籌劃設(shè)計(jì)打好理論知識(shí)基礎(chǔ)?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)》在介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)原則方法的基礎(chǔ)上，具體就增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的稅務(wù)處理進(jìn)行重點(diǎn)講授，進(jìn)一步提升學(xué)生的涉稅處理能力?！抖愂栈I劃》課程則從稅收負(fù)擔(dān)、會(huì)計(jì)政策選擇、企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造等視角開展稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。

3.2 加強(qiáng)涉稅實(shí)踐訓(xùn)練提升學(xué)生涉稅服務(wù)能力

增加相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)課程或環(huán)節(jié)，可以通過(guò)補(bǔ)充設(shè)置實(shí)驗(yàn)課或者單獨(dú)增加企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)的方式來(lái)培養(yǎng)提升學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)采購(gòu)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件或財(cái)稅一體化軟件，賦予學(xué)生不同角色全方位的提高學(xué)生的涉稅處理與實(shí)踐操作能力。同時(shí)積極對(duì)接不同層次的賽項(xiàng)活動(dòng)，以賽促學(xué)，通過(guò)賽項(xiàng)活動(dòng)鍛煉提升了財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的會(huì)計(jì)操作和稅務(wù)實(shí)務(wù)處理能力。同時(shí)，積極與校外單位合作搭建實(shí)習(xí)基地等實(shí)踐交流平臺(tái)，讓學(xué)生能夠系統(tǒng)性的參與整個(gè)公司業(yè)務(wù)的納稅分析、稅務(wù)處理及具體的納稅申報(bào)流程與實(shí)際操作，切實(shí)體會(huì)到實(shí)際稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范處理，養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提高未來(lái)就業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平。

3.3 構(gòu)建過(guò)程與結(jié)果相結(jié)合的能力考核評(píng)價(jià)體系

科學(xué)的課程考核評(píng)價(jià)體系有助于促進(jìn)學(xué)生提高課程學(xué)習(xí)效果，切實(shí)提高理論素養(yǎng)和稅務(wù)服務(wù)實(shí)踐能力水平。因此，從培養(yǎng)提升財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的涉稅服務(wù)能力視角出發(fā)，構(gòu)建稅收類相關(guān)課程的考核評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)過(guò)程性考核指標(biāo)和考核方式，進(jìn)一步完善課程評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生日常實(shí)務(wù)中的納稅核算、會(huì)計(jì)處理等基本技能的考核，以利于更好的評(píng)價(jià)和提升學(xué)生的稅務(wù)服務(wù)能力。具體來(lái)說(shuō)，過(guò)程性考核主要結(jié)合課程學(xué)習(xí)中的考勤、平日表現(xiàn)情況打分，分值比例在20%-30%;結(jié)果性考核主要以閉卷考試方式進(jìn)行，但在試卷的設(shè)計(jì)上，重點(diǎn)依托于課程講授內(nèi)容和實(shí)際涉稅服務(wù)能力的要求進(jìn)行題型與考題的合理設(shè)計(jì)，將知識(shí)點(diǎn)內(nèi)涵于納稅案例分析中來(lái)，將卷面考試與能力測(cè)評(píng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

參考文獻(xiàn)

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基金項(xiàng)目：青島農(nóng)業(yè)大學(xué)教學(xué)研究項(xiàng)目（XJG2013172）;青島農(nóng)業(yè)大學(xué)課程思政教育專項(xiàng)（XJY2020014）。

作者簡(jiǎn)介：孫志亮（1970-），男，山東廣饒人，碩士，副教授，主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)與審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估;楊煥玲（1978-），女，山東萊陽(yáng)人，博士，教授，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收理論與實(shí)務(wù)（通訊作者）。