徐恒博

[摘 要]目前，高校已成為面向社會自主辦學的經(jīng)濟實體，財務(wù)風險日益顯現(xiàn)，資金的安全管理日益受到關(guān)注。高校資金結(jié)算中心也應(yīng)在原有功能基礎(chǔ)上進行拓展。銀行存款作為貨幣資金重要組成部分，是資金結(jié)算中心的靈魂，銀行存款記錄的準確無誤和安全管理對高校有著至關(guān)重要的作用，因此，銀行對賬工作對保證高校資金的安全起著不可替代的作用。文章從高校資金運行微觀層面的銀行對賬入手，針對實際工作中出現(xiàn)的問題，擬構(gòu)建基于Excel的高校資金安全運行的銀行對賬模式。

[關(guān)鍵詞]高校;銀行對賬;內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.034

[中圖分類號]G475;F830.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 高校銀行對賬工作的必要性

由于高校與銀行記賬流程、記賬時間、行業(yè)財務(wù)會計制度各不相同，每月底學校賬與銀行賬的余額會出現(xiàn)不一致的情況，形成未達賬，如果不及時核對處理，高校資金風險必然會增大。銀行對賬就是將開戶銀行的收支流水賬與高校銀行存款日記賬進行比對，找出單位和銀行雙方尚未入賬的收入和支出，這就是未達賬項。高校應(yīng)逐筆分析未達賬項形成的原因，再編制余額調(diào)節(jié)表，最終達到學校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。

可以看出，銀行對賬一方面便于高校管理層及時掌握全面的資金運行情況，另一方面對于高校資金的安全周轉(zhuǎn)、預(yù)防腐敗等具有重要的理論指導(dǎo)意義和實踐價值。

1.1 ? ? 銀行對賬工作是對財務(wù)核算的再次審核

財務(wù)核算中難免會出現(xiàn)會計科目、收支金額、付款人賬戶信息等錯誤，通過事后的銀行對賬能準確發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中涉及的此類問題，做到及時更正錯賬、漏賬，并采取有效措施避免造成經(jīng)濟損失，因此銀行記賬是保證會計核算真實準確、完整全面的必要手段。

1.2 ? 銀行對賬工作是加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的必要環(huán)節(jié)

通過對銀行對賬形成的未達賬項追蹤，可以分析資金在支付流出環(huán)節(jié)是否存在舞弊、挪用風險，從而及時發(fā)現(xiàn)問題以免造成國有資產(chǎn)流失，確保高校資金的安全運轉(zhuǎn)。對于每一筆未達賬項都要進行核查，尤其對銀行已付學校未付或銀行已收學校未收的未達賬項要徹底查清成因，不留給不法分子可乘之機，維護資金的安全，完善高校的內(nèi)部控制體系。

1.3 ? 銀行對賬工作是保證高?？茖W有效管理的重要手段

未達賬項若不及時找出原因并調(diào)整平衡，管理者將無法獲取可靠的決策數(shù)據(jù)，無法了解資金的真實狀況，一方面可能造成大量資金閑置浪費，而另一方面可能缺少資金，所以做好銀行對賬工作有助于提高資金的使用效率，促進學校的教育事業(yè)發(fā)展。

2 ? ? 傳統(tǒng)手工對賬存在的問題

2.1 ? 手工對賬方法落后，人力成本巨大

近年高校建設(shè)規(guī)模和招生規(guī)模急速擴大，教學科研事業(yè)蓬勃發(fā)展，資金往來日漸增多，每月的記賬憑證超萬份，產(chǎn)生大量的資金流使原本煩瑣復(fù)雜的銀行對賬工作更加費力耗時，加上還要查閱憑證原件信息進行數(shù)據(jù)核實，傳統(tǒng)手工逐筆勾對的對賬方法，已經(jīng)不能滿足信息化時代的要求。

隨著會計信息化技術(shù)的發(fā)展，高校已經(jīng)采用財務(wù)對賬系統(tǒng)進行電子對賬，分別把銀行對賬單和高校銀行日記賬導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)的對賬條件，由系統(tǒng)進行比對，從而完成自動對賬，對系統(tǒng)無法識別的再進行手工對賬，這種模式顯著提高了對賬的效率。

2.2 ? 銀行對賬工作缺少科學的內(nèi)部控制制度

有的高校沒有遵守崗位輪換制度，致使同一人在對賬崗位上工作數(shù)年之久，雖然具有對賬業(yè)務(wù)的豐富經(jīng)驗，卻容易產(chǎn)生工作倦怠和慣性思維模式而產(chǎn)生差錯。有些高校對賬人員往往需要兼任多個崗位，或者由現(xiàn)金收付人員來負責對賬工作，沒有實行不相容崗位相分離的內(nèi)部控制制度，這樣達不到內(nèi)部監(jiān)督和相互制約的目的。另外，缺乏銀行對賬單調(diào)節(jié)表審查機制，造成重要的未達賬不能及時處理，未達賬項越積越多。

對賬的目的是編制出銀行余額調(diào)節(jié)表，但是在對賬過程中，不同的程序方法可能會得出截然相反的結(jié)論，所以說對賬的過程中內(nèi)部控制是必不可少的。但是，高校對銀行對賬單形成過程的內(nèi)部監(jiān)督較為隨意，例如，將銀行對賬單中借貸方相等的金額直接對沖，這就使部分人員挪用資金有了可乘之機，在缺乏內(nèi)部控制的情況下，很難被發(fā)現(xiàn)，無法確認是否是人為的惡意違法行為。

2.3 ? 對賬人員缺少良好的職業(yè)素養(yǎng)

有的對賬人員認為銀行對賬工作只是數(shù)字與數(shù)字的簡單核對，只要核對金額相互一致就可以了，而忽略了入賬時間和與支付款項相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，造成對賬單未達賬項不準確、不科學。有些對賬人員認為未達賬項只是由于和銀行入賬時間不同造成的，未及時分析查找未達賬形成的真正原因，延誤了發(fā)現(xiàn)、解決問題的時機，有可能導(dǎo)致學校的重大損失。

3 ? ? 會計信息化環(huán)境下銀行對賬模式的建立

3.1 ? 強化資金管理的內(nèi)部控制

高校應(yīng)該建立科學有效的內(nèi)部控制機制，加強對于對賬工作的有效監(jiān)督檢查。銀行對賬工作是財務(wù)核算的最后的檢查，能側(cè)面反映出財務(wù)日常工作水平、工作質(zhì)量，以及財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及全體職工應(yīng)有的大局觀念。高校相關(guān)人員應(yīng)積極配合基金部每月的銀行對賬工作，保證高校資金安全運轉(zhuǎn);建立未達賬反饋機制，對賬單未達賬項由財務(wù)負責人同審計審計負責人雙簽，同當月的會計憑證一并留存;將對賬結(jié)果中的核算差錯與績效考核結(jié)合起來，提高績效管理水平;財務(wù)部門負責銀行對賬流程及內(nèi)部控制，審計部門負責對賬流程及內(nèi)控制度制度的監(jiān)督檢查，并定期派人審計未達賬項，形成有效的監(jiān)督，發(fā)揮威懾作用。

3.2 ? ?提高銀行對賬人員的業(yè)務(wù)水平

銀行對賬人員要熟練掌握各科室的業(yè)務(wù)流程及記賬規(guī)則，及時了解特殊收支付款的內(nèi)容，熟練操作財務(wù)對賬系統(tǒng)，運用財務(wù)審計邏輯思維時刻保持警覺，對日常發(fā)生的特殊業(yè)務(wù)隨時記錄，整理銀行對賬單數(shù)據(jù)資料，做好對賬事前準備工作，同時也便于審計監(jiān)督和備案。

對未達賬查，要找出原因并及時督促做賬，透過資金流轉(zhuǎn)的表象看到業(yè)務(wù)內(nèi)部的本質(zhì)，就需要對賬人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。另外，對賬人員還應(yīng)具有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)。

3.3 ? 應(yīng)用Excel設(shè)計對賬方法

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，高校的財務(wù)工作邁入了電子化進程。利用信息平臺等技術(shù)不僅提高了對賬的效率，還節(jié)約了時間，提高了對賬的準確性。

本文利用Excel的定位、查找、替換、匯總及排序等菜單功能對銀行存款日記賬和銀行流水明細表的數(shù)據(jù)進行整理，使兩賬中相同金額的數(shù)據(jù)一一對應(yīng)起來，對應(yīng)不上的數(shù)據(jù)再單獨進行顯示，便于快速篩選出未達賬項。具體操作步驟如下。

（1）數(shù)據(jù)下載。從學校賬務(wù)系統(tǒng)下載Excel格式的銀行存款日記賬，包括收付款日期、憑單號、摘要、收付款單位（人）等。

從網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出Excel格式的銀行流水賬，根據(jù)學校實際需要對銀行賬進行數(shù)據(jù)整合，具體如下。①剔除銀行對賬單中的無效數(shù)據(jù)，如銀行誤記賬的調(diào)正、高校網(wǎng)銀付款后的退回等，或者由于收款單位信息填寫有誤導(dǎo)致退回等，這些收入和支出屬于無效的干擾項目，如果不將其剔除，就會勾對錯誤，增加手工修正的難度，從而降低銀行存款余額調(diào)整表的質(zhì)量。②對于金額較小、風險低但是數(shù)量多的相同業(yè)務(wù)性質(zhì)，如銀行按標準收費收取手續(xù)費，可以定期分類匯總勾對。③公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)卡是銀行發(fā)放的用于公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的一種貸記卡，高校的普遍做法是，將大量的報銷業(yè)務(wù)利用銀行的支付平臺批量支付，基金部只需定時對公務(wù)卡支出數(shù)據(jù)匯總，向銀行支付平臺轉(zhuǎn)一筆匯總金額，附加公務(wù)卡支出明細賬，這樣既可保證資金安全，也大大降低了基金部的工作量，然后將銀行流水明細的說明替換成學校賬目的憑證號，在手工修正時就根據(jù)憑證號進行調(diào)整，就能直觀查找公務(wù)卡批量支付的漏付、重付、金額錯誤等問題。④銷售終端（Point of Sale，POS）機的對賬問題。POS機作為日常收款主要的方式已經(jīng)取代現(xiàn)金，兩者不同在于，現(xiàn)金收款可以按照收款類型填列現(xiàn)金繳款單，銀行根據(jù)現(xiàn)金繳款單逐筆入賬，對賬時可自動核銷。POS機收款每天收取不同類型多筆款項，不能合并進行賬務(wù)處理，次日銀行會按繳款總數(shù)入賬。隨著日常收款業(yè)務(wù)量越來越大，銀行對賬難度更為突出，這就需要在 POS機下載系統(tǒng)下載收款明細來替換銀行流水賬中的匯總數(shù)。這就需要對賬人員養(yǎng)成一個良好的工作習慣，記錄好每一筆收款業(yè)務(wù)收款時間、繳款單位、事由、金額、移交單據(jù)時間、接交人等，形成POS機收款日記賬，有效弱化POS機的對賬問題。⑤在同一個Excel表格里將銀行存款日記賬和銀行流水明細的數(shù)據(jù)合并，可使數(shù)據(jù)清晰明了，便于統(tǒng)一分類和處理不同來源的數(shù)據(jù)。表后可插入一列作為標注列，在該列將“單位賬”的數(shù)據(jù)和“銀行賬”的數(shù)據(jù)分別予以標注，為后期將銀行存款日記賬和銀行流水明細的數(shù)據(jù)分解到各自數(shù)據(jù)區(qū)域做準備。

（2）數(shù)據(jù)排序。在Excel的數(shù)據(jù)菜單中，對整理后的銀行流水賬和銀行存款日記賬分別按“金額”“日期”進行升序操作，關(guān)鍵字選擇“收付款單位”點擊確定，完成排序。

（3）合并對賬。點擊合并對賬鍵，利用篩選菜單中刪除鍵刪除“支付金額”欄與“貸方金額”欄同時為空白的行。這樣就在同一行記錄“銀行賬”和“單位賬”相同金額，在差異欄中顯示相同金額而業(yè)務(wù)數(shù)量不相同的數(shù)據(jù)。

（4）分解整理數(shù)據(jù)。將銀行存款日記賬標識的數(shù)據(jù)向右移動，將合并表中的數(shù)據(jù)進行分離。利用標題行將銀行存款日記賬和銀行流水明細表中數(shù)據(jù)還原“單位賬”及“銀行賬”，便于兩表數(shù)據(jù)的對比和整理。

（5）生成銀行余額調(diào)節(jié)表，分析未達賬項?！皢挝毁~”表格空白欄是銀行流水明細表沒有相關(guān)記錄匹配的，需進一步查明是屬于尚未支付的賬還是錯賬，核銷“銀行賬”表格中的數(shù)據(jù)，篩選出來賬單差異數(shù)據(jù)，形成銀行余額調(diào)節(jié)表雛形。

（6）及時處理未達賬項，銀行余額調(diào)節(jié)表中的每一筆未達賬項都要查清原因，并進行差異原因分析，形成處理意見，屬于會計記賬錯誤的要及時進行調(diào)整，屬于資金付款錯誤的必須盡快追查賬款動向，經(jīng)過反復(fù)核對數(shù)據(jù)的準確性，最終使余額調(diào)節(jié)表試算平衡數(shù)達到平衡。

4 ? ? 結(jié) 語

本文針對高校財務(wù)數(shù)據(jù)量龐大，銀行對賬煩瑣復(fù)雜、效率較低的現(xiàn)狀，利用Microsoft公司Excel軟件簡單的功能設(shè)計出銀行對賬新方法。對比財務(wù)對賬系統(tǒng)和復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫語言編程，該方法可準確高效地完成繁雜的對賬工作，具有操作簡單、界面友好的特點，可為廣大高校財會人員處理銀行對賬工作提供參考。

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