摘要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，高校信息化程度不斷提升，本文從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題出發(fā)，結(jié)合自身工作實(shí)際，從轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式等方面提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);高校

近年來，高校內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注度不斷提高，審計(jì)地位在不斷提升。高校內(nèi)外管理呈現(xiàn)以數(shù)據(jù)方式傳送信息、以系統(tǒng)方式管理業(yè)務(wù)、日常收支無現(xiàn)金化等新趨勢(shì)。這些變化對(duì)審計(jì)也提出了更高要求，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和成效具有重大意義。

一、高校內(nèi)審信息化存在的問題

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的廣度與深度不夠。傳統(tǒng)審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)會(huì)借鑒前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題和主觀對(duì)被審計(jì)對(duì)象判斷來確定審計(jì)重點(diǎn)，使得審計(jì)工作深度不夠。審計(jì)經(jīng)常采用抽樣方法獲取數(shù)據(jù)，規(guī)模十分有限。抽樣審計(jì)數(shù)據(jù)信息的碎片化無法研判被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、本質(zhì)性的缺陷，且存在流程繁瑣、數(shù)據(jù)分析處理耗時(shí)多、采樣廣度不夠等問題。在審計(jì)過程中想要獲得確鑿的審計(jì)證據(jù)，需要投入大量的人員和時(shí)間，審計(jì)成本不斷增加。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)不夠突出。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣化，審計(jì)項(xiàng)目日益復(fù)雜。高校內(nèi)審在監(jiān)督國(guó)家財(cái)政資金使用、校內(nèi)巡視巡察、優(yōu)化校內(nèi)治理體系、推進(jìn)監(jiān)審一體化建設(shè)等方面需要發(fā)揮更大的作用。傳統(tǒng)高校內(nèi)部審計(jì)較多地關(guān)注財(cái)政資金支出的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行率、決策過程科學(xué)性、上級(jí)文件執(zhí)行到位與否等。內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)過程中，如何借助上級(jí)主管部門、其他同級(jí)事業(yè)單位、地方企業(yè)、合作機(jī)構(gòu)等被審計(jì)單位的關(guān)鍵信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、篩選、分析，重點(diǎn)關(guān)注高校業(yè)務(wù)拓展與日常運(yùn)行中的異常波動(dòng)，實(shí)時(shí)監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域這方面較為薄弱。只有持續(xù)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)由發(fā)現(xiàn)問題擴(kuò)展到識(shí)別、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)走深走實(shí)，才能促進(jìn)公共資源配置更加合理高效。

3.審計(jì)具有滯后性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)通常是事后審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)、采購(gòu)、內(nèi)部決策等方面，在財(cái)務(wù)憑證中查找審計(jì)線索?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)從被審計(jì)單位終端采集相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集與分析計(jì)算，避免審計(jì)時(shí)間與地點(diǎn)限制，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)性、持續(xù)性地監(jiān)測(cè)和評(píng)估。將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)交叉比對(duì)分析，使用關(guān)聯(lián)規(guī)則、分組、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)挖掘、集成學(xué)習(xí)、模型構(gòu)建、回歸分析等大數(shù)據(jù)處理方法，識(shí)別被審計(jì)單位的潛在運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)人員的能力和素質(zhì)不夠。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和審計(jì)部門獨(dú)立性不足。目前浙江有部分高等專職院校審計(jì)與紀(jì)委是合署辦公，審計(jì)部門尚未獨(dú)立成處。大部分高校內(nèi)審人員缺乏工程和計(jì)算機(jī)專業(yè)背景。高校在引進(jìn)人才時(shí)更加注重向一線教師傾斜，對(duì)審計(jì)人員的招聘緊迫感不強(qiáng)。高校內(nèi)審屬于行政崗位，與社會(huì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，學(xué)歷門檻高、薪酬較低、工作自由度較弱，對(duì)具有工程審計(jì)背景的審計(jì)人才吸引力不強(qiáng)。浙江省現(xiàn)有審計(jì)人員中，年齡結(jié)構(gòu)偏大，繼續(xù)教育學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)很有限，學(xué)習(xí)主觀意愿不強(qiáng)，使得審計(jì)人員能力提升存在一定的困難。

二、推進(jìn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的相關(guān)建議

1.加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)與人才引進(jìn)并舉，培養(yǎng)一批復(fù)合型審計(jì)人才

首先，提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，需要從源頭解決問題。高校轉(zhuǎn)變理念，充分重視審計(jì)人才引進(jìn)。引進(jìn)具備工程審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)知識(shí)等交叉學(xué)科背景的專業(yè)人才，改變審計(jì)人員年齡偏大、引進(jìn)人才家屬居多等現(xiàn)狀。其次，在引進(jìn)高級(jí)專業(yè)人才的同時(shí)，要重視對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的繼續(xù)教育，鼓勵(lì)參加信息化建設(shè)與運(yùn)用方面的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)信息化相關(guān)技能。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)，提升工作人員數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、篩選、模型建立與分析的能力。再次，高校內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)加強(qiáng)信息化學(xué)習(xí)。審計(jì)人員互學(xué)互助，尤其是深化內(nèi)審大數(shù)據(jù)建設(shè)比較成熟的社會(huì)企業(yè)、省內(nèi)外先進(jìn)高校的交流，學(xué)習(xí)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和成熟做法，結(jié)合自身工作實(shí)際，做到活學(xué)活用。從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向跨地域甚至跨領(lǐng)域發(fā)展;要從被審計(jì)單位的具體事項(xiàng)出發(fā)，由點(diǎn)到面，從高校層面建章立制，持續(xù)推進(jìn)高校治理體系、治理能力現(xiàn)代化。

2.樹立信息化理念，轉(zhuǎn)變思維模式，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)

內(nèi)審人員思想觀念的轉(zhuǎn)變是高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵部分，了解信息化對(duì)審計(jì)帶來的變化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作理念，明確新形勢(shì)下審計(jì)的工作方向和重點(diǎn)任務(wù)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性地推進(jìn)高校內(nèi)審走向信息化。大數(shù)據(jù)時(shí)代的高校內(nèi)部審計(jì)，亟待上級(jí)部門加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，制定相關(guān)規(guī)則明確審計(jì)數(shù)據(jù)如何采集、傳輸、存儲(chǔ)與運(yùn)用等事項(xiàng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的培養(yǎng)與開發(fā)利用審計(jì)數(shù)據(jù)資源速度相匹配。與內(nèi)部審計(jì)工作密切相關(guān)的各類軟件實(shí)行集中采購(gòu)與管理，做好不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交換與兼容，加強(qiáng)省廳部門與各高校之間、高校內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門間的信息共享機(jī)制建設(shè)。

3.加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，搭建大數(shù)據(jù)與內(nèi)審工作融合平臺(tái)

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)正在逐步向研究探索搭建大數(shù)據(jù)智能化審計(jì)融合平臺(tái)階段轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)內(nèi)審融合平臺(tái)，以當(dāng)前公文處理系統(tǒng)、政采云、集中采購(gòu)競(jìng)價(jià)系統(tǒng)、校內(nèi)科研管理平臺(tái)、天翼財(cái)務(wù)系統(tǒng)等為基礎(chǔ)，實(shí)施技術(shù)更新，搭建云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通;浙江省審計(jì)廳已于2020年開始建立省內(nèi)各高校數(shù)據(jù)信息報(bào)送機(jī)制，由于系統(tǒng)兼容性、信息保密級(jí)、信息系統(tǒng)建設(shè)程度參差不齊，數(shù)據(jù)共享性較低，正在搭建高校內(nèi)存量數(shù)據(jù)與高校之間資源數(shù)據(jù)庫(kù)分析平臺(tái)，試圖整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)模型，形成高度融合的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員常規(guī)需求一體化解決目標(biāo)。2021年開始，省審計(jì)廳已經(jīng)加快開展試點(diǎn)，推進(jìn)審計(jì)大數(shù)據(jù)與省教育廳高基表、財(cái)政預(yù)決算系統(tǒng)的融合。

4.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提升內(nèi)審數(shù)據(jù)的安全性和保密性

高校內(nèi)部審計(jì)信息化的運(yùn)用提升工作效率，同時(shí)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。首先，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)無法避免。例如信息系統(tǒng)本身自帶的風(fēng)險(xiǎn)：不同部門使用的系統(tǒng)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)無法共享風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)空間潛在病毒甚至黑客對(duì)學(xué)校網(wǎng)絡(luò)與服務(wù)器攻擊等。高校須提升現(xiàn)有系統(tǒng)信息安全標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家信息安全等級(jí)保護(hù)制度，對(duì)現(xiàn)有的涉密信息系統(tǒng)實(shí)行分級(jí)保護(hù)。其次，審計(jì)信息平臺(tái)的搭建，使得信息系統(tǒng)自身也成為被審計(jì)對(duì)象，提高了審計(jì)難度，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息化手段改變了數(shù)據(jù)獲取、存儲(chǔ)、篩選、清洗等工作方式，審計(jì)線索隱藏地更深，審計(jì)取證工作難度加大。建立人臉識(shí)別、指紋識(shí)別、分層分級(jí)權(quán)限管理等物防、技防保障體系，對(duì)核心數(shù)據(jù)嚴(yán)格控制訪問權(quán)限，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)防范，確保數(shù)據(jù)安全和保密。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蘇麗男.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（02）：165-168.

本論文獲得浙江省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)資助，于2021年獲得立項(xiàng)，立項(xiàng)編號(hào)ZJKJ21004。

作者簡(jiǎn)介：徐麗（1984.10-），女，漢，湖北黃梅人，浙江師范大學(xué)審計(jì)處，科員。畢業(yè)院校：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)。

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