王晶晶

摘 要：在科技創(chuàng)新日新月異的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)模式產(chǎn)生了巨大的影響，企業(yè)的實(shí)時(shí)審計(jì)受到實(shí)務(wù)和理論界的關(guān)注。企業(yè)實(shí)時(shí)審計(jì)的目的除了揭露會(huì)計(jì)處理上存在的錯(cuò)弊，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從源頭上防止會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)管理水平和提高企業(yè)效益。實(shí)時(shí)審計(jì)不僅增強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理，還為企業(yè)經(jīng)理人員的正確決策提供數(shù)據(jù)保障。本文以實(shí)時(shí)審計(jì)為研究對(duì)象，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)時(shí)審計(jì)的制度設(shè)計(jì)以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行探討，期望為實(shí)時(shí)審計(jì)的廣泛應(yīng)用提供經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：實(shí)時(shí)審計(jì);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)制度

一、引言

自Jansen和Meckling提出委托代理理論開(kāi)始，相關(guān)學(xué)者就如何減少代理成本進(jìn)行了豐富的研究。兩權(quán)分離使得股東與經(jīng)理人產(chǎn)生了委托代理關(guān)系，股東為了追求自身利益往往將經(jīng)理人員的薪酬與其業(yè)績(jī)相掛鉤，而這就引致了經(jīng)理人員虛報(bào)業(yè)績(jī)，侵害投資者利益的行為。因此，投資者必須對(duì)經(jīng)理進(jìn)行約束。由于了解經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)行為的直接證據(jù)就是其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性進(jìn)行驗(yàn)證成為了投資者的必然要求，現(xiàn)代審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生。隨著審計(jì)制度的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于強(qiáng)化公司治理和提高內(nèi)部控制效率，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，遏制企業(yè)內(nèi)部的貪污舞弊和損失浪費(fèi)等問(wèn)題產(chǎn)生了重要作用。

在科技創(chuàng)新日新月異的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)模式產(chǎn)生了巨大的影響。余瑋（2000）認(rèn)為：計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用使得企業(yè)的內(nèi)部控制、審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)形式、審計(jì)范圍和審計(jì)時(shí)間間隔都發(fā)生變化。在這種情況下，實(shí)時(shí)審計(jì)就變得日益重要。

二、企業(yè)中實(shí)時(shí)審計(jì)內(nèi)涵及作用

實(shí)時(shí)審計(jì)指的是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，審計(jì)員將審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象實(shí)時(shí)連接，建立起通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)交易、企業(yè)內(nèi)控、企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)的一種審計(jì)模式。通過(guò)實(shí)時(shí)審計(jì)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)異常情況，隨時(shí)獲取審計(jì)證據(jù)，實(shí)時(shí)更新審計(jì)報(bào)告。實(shí)時(shí)審計(jì)，不僅是為了發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，而且要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的形式進(jìn)行審計(jì)，以防止并消除會(huì)計(jì)錯(cuò)弊，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。更具體地說(shuō)，除了防止錯(cuò)弊，全面實(shí)行日常審計(jì)的目標(biāo)如下：第一，為企業(yè)管理提供決策支持;第二，及時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提供預(yù)警信號(hào);第三，為現(xiàn)場(chǎng)核查提供依據(jù)。

三、企業(yè)中實(shí)時(shí)審計(jì)的范圍與內(nèi)容

1.實(shí)時(shí)審計(jì)的范圍包括：（1）審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息是否可靠并且完整;（2）審查對(duì)經(jīng)營(yíng)和報(bào)告有重大影響的運(yùn)行系統(tǒng);（3）審查資產(chǎn)保護(hù)的方式;（4）評(píng)估資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性;（5）對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，確保評(píng)審結(jié)果與設(shè)定的目標(biāo)相一致，業(yè)務(wù)項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行。

2.實(shí)時(shí)審計(jì)范圍與上述范圍密切相關(guān)。不同的是，根據(jù)不同的審計(jì)環(huán)境，要具體問(wèn)題具體分析，審計(jì)手段和審計(jì)方法要隨之進(jìn)行調(diào)整。在現(xiàn)代信息環(huán)境條件下進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅面臨企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)，而且面臨著包含更豐富而廣泛信息內(nèi)容的信息系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)化的信息會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)人員可以直接獲得有關(guān)國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)信息。通過(guò)接收和審查這些信息，審計(jì)人員將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)范圍擴(kuò)大到所謂的“實(shí)時(shí)審計(jì)”的多樣化經(jīng)濟(jì)檢查范圍。

3.實(shí)時(shí)審計(jì)的內(nèi)容主要包括三個(gè)方面：（1）對(duì)被審單位基本情況進(jìn)行整體的把握，熟悉經(jīng)營(yíng)概況，了解經(jīng)營(yíng)全貌，保證實(shí)時(shí)審計(jì)的全面與客觀;（2）通過(guò)對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控來(lái)判斷各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，并評(píng)價(jià)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行情況;（3）通過(guò)了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)與信息，判斷每項(xiàng)管理制度是否得到貫徹落實(shí)，確保實(shí)時(shí)審計(jì)能夠跟蹤反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，以使企業(yè)能夠采取相關(guān)控制措施。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)時(shí)審計(jì)的制度設(shè)計(jì)

1.實(shí)時(shí)審計(jì)目標(biāo)定位

隨著審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的不斷演進(jìn)，審計(jì)的目標(biāo)也跟隨著審計(jì)制度發(fā)展在不斷發(fā)生變化。審計(jì)最初的目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊;然后逐漸發(fā)展到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證，找出財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一致的地方，檢查發(fā)現(xiàn)管理者有無(wú)舞弊現(xiàn)象;隨著對(duì)審計(jì)目標(biāo)的要求提高，審查企業(yè)的內(nèi)部控制有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)是否有效;最后演變?yōu)槿婀芾恚磳?duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供相關(guān)的咨詢服務(wù)。但是無(wú)論審計(jì)的具體目標(biāo)如何變化，其目標(biāo)的本質(zhì)內(nèi)容卻不會(huì)改變，即確保委托——代理關(guān)系下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到有效的履行。

2.審計(jì)范圍及重點(diǎn)

實(shí)時(shí)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，要想在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出應(yīng)有作用，必須明確其審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。首先，要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面管理。其次，要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式，因?yàn)檫@樣已經(jīng)不能挽回給企業(yè)造成的損失，而要對(duì)審計(jì)對(duì)象的各個(gè)發(fā)展階段進(jìn)行檢查監(jiān)督，這樣才能及時(shí)糾偏，避免產(chǎn)生重大損失。最后，要把握好審計(jì)的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)重心的轉(zhuǎn)移，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心，開(kāi)展包含事前控制、同期控制和反饋控制的實(shí)時(shí)內(nèi)部控制，擴(kuò)大其在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，充分利用內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)處。

3.審計(jì)技術(shù)

實(shí)時(shí)審計(jì)是在現(xiàn)代社會(huì)科技進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的背景下應(yīng)運(yùn)而生的。所以，實(shí)施實(shí)時(shí)審計(jì)制度，必須依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。實(shí)時(shí)審計(jì)信息系統(tǒng)是在利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上，將涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上傳到企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外界的相互聯(lián)系和交流，從而有助于利益相關(guān)者掌握投資決策需要的相關(guān)信息。

4.審計(jì)報(bào)告

在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，信息共享已經(jīng)成為一個(gè)趨勢(shì)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也成為網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)系統(tǒng)的組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)施披露，各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易信息也實(shí)時(shí)共享。所以，實(shí)時(shí)審計(jì)當(dāng)中企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和交易信息的披露和報(bào)告可以更加及時(shí)、準(zhǔn)確。

五、實(shí)時(shí)審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制

實(shí)時(shí)審計(jì)強(qiáng)調(diào)及時(shí)，具有實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警和動(dòng)態(tài)跟蹤的特征，可以及時(shí)預(yù)警數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的邏輯問(wèn)題和違規(guī)問(wèn)題，并編制早期預(yù)警分析報(bào)告，體現(xiàn)各種動(dòng)態(tài)警告和控制。建立健全實(shí)施審計(jì)機(jī)制，要建立“1個(gè)平臺(tái)，3個(gè)中心”，即審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的綜合管理平臺(tái)，“審計(jì)監(jiān)督指揮中心”、“審計(jì)數(shù)據(jù)中心”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中心”。

實(shí)時(shí)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架如下圖所示。

實(shí)時(shí)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架圖

為規(guī)范實(shí)時(shí)審計(jì)過(guò)程，改善審計(jì)質(zhì)量和效率，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患，實(shí)時(shí)審計(jì)應(yīng)該包含數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和實(shí)施方案等過(guò)程。審計(jì)流程的效率提升可以提高“審計(jì)管理與命令中心”、“審計(jì)數(shù)據(jù)控制中心”和“審計(jì)網(wǎng)絡(luò)中心”的效能，并充分利用綜合管理平臺(tái)，從而使得審計(jì)人員、管理者和各職能部門及時(shí)通過(guò)前期預(yù)警系統(tǒng)，將審計(jì)環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)過(guò)程中提前，減少審計(jì)費(fèi)用，監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)部門存在的非法和違規(guī)問(wèn)題。實(shí)時(shí)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制具體分為以下三個(gè)方面：

（1）聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)采集

首先，在收集數(shù)據(jù)之前，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和信息部應(yīng)幫助企業(yè)部門研究會(huì)計(jì)（管理）內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)庫(kù)類型、數(shù)據(jù)量、外部數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)部門的其他相關(guān)條件。

其次，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)情況和“一個(gè)單位、一個(gè)政策”的原則，制定數(shù)據(jù)收集方案，包括收集的內(nèi)容和范圍等，信息部門和審計(jì)處協(xié)助收集和確定建立網(wǎng)絡(luò)的方法，并且應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

再次，業(yè)務(wù)部根據(jù)由管理委員會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)據(jù)收集計(jì)劃制定數(shù)據(jù)收集通知和電子保密協(xié)議。企業(yè)部門主管處理數(shù)據(jù)收集通知，信息部門和法治部的人員負(fù)責(zé)復(fù)查，由網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員簽字;電子數(shù)據(jù)保密協(xié)議由業(yè)務(wù)部門主管、信息部門主管和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)主管審核。電子數(shù)據(jù)保密協(xié)議必須提交給辦公室記錄備份。

最后，業(yè)務(wù)部必須對(duì)網(wǎng)絡(luò)部門作出承諾并進(jìn)行數(shù)據(jù)收集。在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，數(shù)據(jù)提供者或單位必須提供相應(yīng)的證書，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。數(shù)據(jù)收集方法主要分為實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)收集、定時(shí)數(shù)據(jù)收集和定時(shí)報(bào)告。高度重視數(shù)據(jù)和自動(dòng)生成審計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)員采用實(shí)時(shí)收集數(shù)據(jù)模式;對(duì)數(shù)據(jù)的高度關(guān)注但無(wú)法生成審計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)員采用定時(shí)數(shù)據(jù)收集模式;對(duì)數(shù)據(jù)重視程度一般的單位，適宜采用定時(shí)報(bào)告模式。

（2）實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)處理

首先，是網(wǎng)絡(luò)上的電子數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)的整理及專門審計(jì)人員每日驗(yàn)證和監(jiān)督數(shù)據(jù)收集工作，監(jiān)視網(wǎng)絡(luò)的電子數(shù)據(jù)收集情況異常之處及數(shù)據(jù)內(nèi)容的變更出現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)分析。如果部分組織未及時(shí)提供必要數(shù)據(jù)，由負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)處理，在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)事務(wù)處負(fù)責(zé)督查辦理。

由于最初收集的原始數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)冗余、亂碼等，因此，只有將原始數(shù)據(jù)集成到標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)中，賬戶控制器才能訪問(wèn)它們，才能滿足審計(jì)要求。網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)在開(kāi)始時(shí)收集得越充分，實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中數(shù)據(jù)的應(yīng)用就越方便和簡(jiǎn)單。我們將網(wǎng)絡(luò)部門的數(shù)據(jù)集成到計(jì)劃數(shù)據(jù)庫(kù)中，在不同的格式和結(jié)構(gòu)中，收集、傳輸、再生和改造成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式和結(jié)構(gòu)，并將其作為審計(jì)模型的數(shù)據(jù)來(lái)源。與此同時(shí)，收集的數(shù)據(jù)來(lái)自于各種渠道，具有連續(xù)性和集中性的特征，這有助于不同被審對(duì)象相互印證和多角度分析，增進(jìn)各部門間信息交流，加強(qiáng)綜合利用，促進(jìn)各部門間比較。

其次，如果當(dāng)前收集到的數(shù)據(jù)不能滿足審計(jì)工作的展開(kāi)，業(yè)務(wù)部門可以建議擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)部門收集數(shù)據(jù)的范圍，如果檢測(cè)到來(lái)自網(wǎng)絡(luò)驅(qū)動(dòng)器的數(shù)據(jù)不匹配，則將其傳輸?shù)骄W(wǎng)絡(luò)身份驗(yàn)證辦公室。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中心根據(jù)網(wǎng)絡(luò)單位分別管理，并與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門取得聯(lián)系，在達(dá)成相同意見(jiàn)后，必須共同完成數(shù)據(jù)收集工作。

最后，根據(jù)年度實(shí)時(shí)審計(jì)計(jì)劃，各部門明確各自責(zé)任，由網(wǎng)絡(luò)審計(jì)處對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的接入、分配和使用負(fù)責(zé)，在不同部門需要數(shù)據(jù)比較時(shí)，由業(yè)務(wù)部門提交數(shù)據(jù)比對(duì)申請(qǐng)書，在實(shí)時(shí)審計(jì)處批準(zhǔn)后處理。

（3）實(shí)時(shí)審計(jì)組織實(shí)施

實(shí)時(shí)審計(jì)的主要實(shí)施過(guò)程是構(gòu)建審計(jì)分析模型，通過(guò)審計(jì)分析模型生成審計(jì)結(jié)果的同時(shí)生成審計(jì)管理系統(tǒng)可以運(yùn)作的相關(guān)文檔，通過(guò)這些文檔可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，更新記錄審計(jì)結(jié)果。實(shí)時(shí)審計(jì)的主要過(guò)程將詳細(xì)描述如下：

第一，建立審計(jì)分析模型：它是實(shí)時(shí)審計(jì)的基礎(chǔ)。審計(jì)員使用這個(gè)函數(shù)根據(jù)模型編輯器的審計(jì)元素創(chuàng)建審計(jì)分析模型，審計(jì)員使用審計(jì)模型來(lái)分析微觀和宏觀數(shù)據(jù)。

第二，審核審計(jì)模型：確保審計(jì)過(guò)程和審計(jì)過(guò)程的狀態(tài)良好。審計(jì)員可以看到審計(jì)員自己提交的審計(jì)分析模型，然后在審計(jì)完成后自動(dòng)切換到審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)分析模型。

第三，實(shí)時(shí)審計(jì)分析模型的分類：根據(jù)審計(jì)分析模型是否實(shí)時(shí)，審計(jì)人員將審計(jì)分析模型分為實(shí)時(shí)預(yù)警分析模型和一般審計(jì)分析模型。

第四，實(shí)時(shí)預(yù)警分析：預(yù)警分析模型上的預(yù)先閾值表明通過(guò)對(duì)檢查單位數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)記錄得出的預(yù)警結(jié)果。審計(jì)中心提供在線監(jiān)控平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)服務(wù)，這一服務(wù)將初步確定的疑點(diǎn)傳達(dá)至業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)部門審計(jì)崗位提交部門領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)疑點(diǎn)。業(yè)務(wù)部門要利用平臺(tái)的數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行每天的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)或使用跨部門網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在這方面，任何疑點(diǎn)都要經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管的確認(rèn)。

第五，一般性審計(jì)分析：對(duì)于缺少實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的審計(jì)模型，審計(jì)人員可以使用人工執(zhí)行這樣的數(shù)據(jù)記錄。

第六，公布審計(jì)結(jié)果：展現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)程序分析結(jié)果，包括非審計(jì)疑點(diǎn)、需審查審計(jì)疑點(diǎn)、需修改審計(jì)疑點(diǎn);同時(shí)記錄審計(jì)結(jié)果的記錄狀態(tài)，包括疑點(diǎn)是否作了確認(rèn)、核查、更正和記錄等。

第七，控制疑點(diǎn)記錄的生成：將高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果自動(dòng)添加到可疑數(shù)據(jù)庫(kù)中，直接生成可疑審計(jì)結(jié)果，低風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果實(shí)時(shí)警告分析和一般審計(jì)結(jié)果的評(píng)估，首先要?jiǎng)?chuàng)建待定性疑點(diǎn)，然后再由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后生成可疑審計(jì)的記錄。

第八，待辦審計(jì)疑點(diǎn)管理：審核人員查看可疑數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)控制可疑數(shù)據(jù)，并為不確定數(shù)據(jù)生成《實(shí)時(shí)審計(jì)疑點(diǎn)核查函》數(shù)據(jù)，并創(chuàng)建《實(shí)時(shí)審計(jì)疑點(diǎn)整改建議函》。

第九，對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋：業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)備一份反饋表驗(yàn)證/更正表，并用Excel電子表格和實(shí)時(shí)審計(jì)疑點(diǎn)核查函的形式引進(jìn)系統(tǒng)。

第十，審計(jì)結(jié)果記錄更新：業(yè)務(wù)部門將已經(jīng)確認(rèn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)輸入到實(shí)時(shí)審計(jì)中心，并更新審計(jì)結(jié)果以供將來(lái)統(tǒng)計(jì)分析。

第十一，與審計(jì)管理系統(tǒng)協(xié)調(diào)：《實(shí)時(shí)審計(jì)疑點(diǎn)整改建議函》以及《實(shí)時(shí)審計(jì)疑點(diǎn)核查函》能夠在審計(jì)管理系統(tǒng)中進(jìn)行傳輸。

第十二，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)協(xié)調(diào)：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)可以下載審計(jì)中心的原始數(shù)據(jù)表和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表;與此同時(shí)，也可以下載實(shí)時(shí)更新的結(jié)果記錄和疑點(diǎn)記錄。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不斷地發(fā)生變化，傳統(tǒng)的審計(jì)模式也要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要不斷變化，才能在全球化的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利。因此，加強(qiáng)實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)，將傳統(tǒng)的期間審計(jì)模式發(fā)展為實(shí)時(shí)審計(jì)模式是一個(gè)不可避免的趨勢(shì)。

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