李濤

摘要：從內(nèi)部審計的角度，本文描述了當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)審計面臨的困難，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計；研究

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-01

隨著國家對科技的重視，科研經(jīng)費(fèi)投入大幅度提高。同時，高校的科研能力作為高校排名的重要指標(biāo)，各高校為了提高排名，增加科研投入，鼓勵教師申報科研課題，爭取項目經(jīng)費(fèi)。高校管理科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量和規(guī)模成“井噴式”增長態(tài)勢。但由于科研項目管理體制僵化，各高校普遍存在“重立項，輕管理”的現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校貪腐頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，不少高校教師為此鋃鐺入獄，令人痛心。因此，作為高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要組成部分，如何充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，減少和防范科研經(jīng)費(fèi)違紀(jì)違法問題的發(fā)生，保證科研經(jīng)費(fèi)用好用對，是擺在廣大高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)和工作人員面前的一道難題。

一、當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計面臨的困境

1.認(rèn)識不足造成管理缺位，從而使得科研經(jīng)費(fèi)使用亂象叢生

科研部門管理側(cè)重于項目申報、立項、結(jié)題等程序性的工作，至于科研經(jīng)費(fèi)，只要到達(dá)學(xué)校賬戶就行，具體管理是財務(wù)部門的事情；財務(wù)部門則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)大部分為外來經(jīng)費(fèi)，學(xué)校只是代為保管，在經(jīng)費(fèi)報銷時也大多睜一只眼閉一只眼，審核把關(guān)不嚴(yán)；具體科研項目負(fù)責(zé)人多為教師，對相關(guān)的法律法規(guī)知之甚少，同時認(rèn)為既然科研項目是自己爭取的，那么項目經(jīng)費(fèi)怎么使用、什么時間使用，自己說了算，學(xué)校相關(guān)管理部門無權(quán)干涉。種種錯誤認(rèn)識交織在一起，就出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)使用時不按預(yù)算支出、違反標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大開支范圍、報銷個人家庭支出、用虛假業(yè)務(wù)沖賬等等不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象。

2.過時的科研管理制度造成內(nèi)部審計缺乏具體的審計標(biāo)準(zhǔn)，只能依照財務(wù)收支的管理規(guī)定進(jìn)行審計

當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計科研經(jīng)費(fèi)時，主要依據(jù)為科研項目來源部門或機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管理制度和學(xué)校的科研管理辦法。這些制度規(guī)定往往講原則性的東西過多，比較籠統(tǒng)，實施細(xì)則操作性不強(qiáng)，缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)，造成了內(nèi)審部門審計時只能按照財務(wù)審計的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行審計。具體操作時審計人員只能審核票據(jù)的合法性、簽字手續(xù)是否齊全，各項費(fèi)用支出是否超預(yù)算等，至于支出合不合理，就無從判斷了。因而，根據(jù)不適宜的標(biāo)準(zhǔn)來審核科研經(jīng)費(fèi)，形成了只要審科研經(jīng)費(fèi)，就全是問題的怪象。前北大校長周其鳳曾經(jīng)提出：科研經(jīng)費(fèi)審出問題，是學(xué)校管理不力，是校長的責(zé)任，但據(jù)他所知的大學(xué)審計中，沒有一個大學(xué)是沒有問題的。這是不是制度出了問題？

3.審計沒有時效性，監(jiān)督力度差

現(xiàn)在大學(xué)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備普遍薄弱，靠有限的人手和時間不可能將全部科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全覆蓋審計。通常是在項目快要結(jié)題時，將重要的科研項目資料報送審計，審計往往流于形式，同時對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，項目負(fù)責(zé)人也能給出這樣那樣的解釋，限于審計成本，審計人員也無法去調(diào)查核實，就算發(fā)現(xiàn)了問題，違規(guī)違法行為已經(jīng)發(fā)生，對國家、學(xué)校和個人的損失已經(jīng)造成，于事無補(bǔ)。

二、解決科研審計困境的對策

1.改革現(xiàn)有的科研管理制度

現(xiàn)有的高?？蒲胸澑?，除了個別人員思想覺悟腐化外，一個重要原因就是科研人員用于獎勵的支出過低，最高限額為項目占間接費(fèi)用的5%。李克強(qiáng)總理在2016年的全國科技創(chuàng)新大會上提出“尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造不能停留在口頭上、文件中，更不能口惠而實不至！講了就必須要做到，而且一定要‘面子和‘里子一起做！真正讓有貢獻(xiàn)的科技人員名利雙收！” 各高校應(yīng)根據(jù)國家最新的法律法規(guī)，對現(xiàn)有的科研管理制度進(jìn)行修訂，重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)費(fèi)劃撥、費(fèi)用核算、資產(chǎn)管理和結(jié)余處理方面，制度應(yīng)具體、詳實、有操作性，讓科研部門、項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門和內(nèi)審部門有據(jù)可依。

2.加強(qiáng)宣傳教育，樹立管好、用好科研經(jīng)費(fèi)的觀念

內(nèi)審部門可牽頭組織相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓科研人員樹立科研經(jīng)費(fèi)都是國有資產(chǎn)的觀念，科研經(jīng)費(fèi)開支都必須按照法律法規(guī)，嚴(yán)格按照項目預(yù)算規(guī)定的范圍開支，不得轉(zhuǎn)移、挪用、套取科研經(jīng)費(fèi)，減輕科研人員對審計的對立情緒。同時，與校紀(jì)委配合，開展典型的科研違法違紀(jì)案件警示教育活動，打破科研人員的僥幸心理，強(qiáng)化廉潔從事科研的意識。

3.強(qiáng)化審計監(jiān)督，開展全過程科研項目審計工作

內(nèi)審部門要以科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為抓手，審查經(jīng)費(fèi)開支的合法合規(guī)性。在項目立項預(yù)算編制階段，內(nèi)審部門可對具體支出的開支比例和范圍提出建議。在項目實施階段，內(nèi)審部門要不定期的抽查，審核經(jīng)費(fèi)使用是否按照預(yù)算執(zhí)行，重大開支是否真實合法合規(guī)。在項目結(jié)題階段，審核項目是否按時結(jié)題，結(jié)題后結(jié)賬是否及時，課題是否達(dá)到了預(yù)期的研究目標(biāo)等。

4.適時開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計

開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計，能夠更好地評價科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。如有些項目購買科研設(shè)備，從合法合規(guī)性看票據(jù)沒有問題，報銷手續(xù)也齊全。但通過績效審計，就會發(fā)現(xiàn)設(shè)備與科研項目關(guān)聯(lián)不大。開展 績效審計的條件是建立和完善科研經(jīng)費(fèi)的指標(biāo)評價體系，通過對科研經(jīng)費(fèi)使用效益的綜合評估，確保項目經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。

5.強(qiáng)化內(nèi)審隊伍建設(shè)，更好地為科研審計工作服務(wù)

科研項目種類繁雜，相互間的差異非常大，需要相應(yīng)的專業(yè) 知識才能準(zhǔn)確把握。高校內(nèi)審人員，多為財務(wù)、審計專業(yè)出身，結(jié)構(gòu)比較單一。針對這一現(xiàn)狀，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)一方面可引入外部專家進(jìn)行指導(dǎo)咨詢，另一方面，要注重現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)審人員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，塑造復(fù)合型審計人才。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)審工作關(guān)系到高?？蒲许椖窟\(yùn)行，關(guān)系到國家科技創(chuàng)新，也關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展。因此，內(nèi)審部門針對工作中重點(diǎn)難點(diǎn)問題迎難而上，將此項工作做實做好。

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作者簡介： 李 濤（1978-），男，漢，湖北襄陽人，中南財經(jīng)政法大學(xué)會計專業(yè)，會計師，研究方向：財務(wù)，會計，內(nèi)部審計。