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        財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本投資的影響

        2021-01-10 00:37:33高朋麗
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2021年23期
        關(guān)鍵詞:運(yùn)營

        摘 要:21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì),人力資本在企業(yè)運(yùn)營中所起到的作用日益顯著,本文對(duì)人力資本的相關(guān)理論進(jìn)行了分析和研究,對(duì)人力資本的概念、特征進(jìn)行了分析,歸納了當(dāng)前人力資本投資的一些形式。對(duì)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本投資的理論分析進(jìn)行了研究,指出了主要運(yùn)用財(cái)政手段影響教育,運(yùn)用稅收手段影響培訓(xùn),這兩點(diǎn)最終都會(huì)影響到企業(yè)的人力資本投資。本文最后提出了落實(shí)企業(yè)人力資本投資的政策細(xì)節(jié)。

        關(guān)鍵詞:人力資本;財(cái)稅政策;運(yùn)營;所得稅

        21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì),人力資本在企業(yè)運(yùn)營中所起到的作用日益顯著,本文旨在通過研究現(xiàn)有的財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本的投資作用機(jī)理和影響,探尋促進(jìn)企業(yè)人力資本投資的對(duì)策。

        一、人力資本相關(guān)理論

        1.人力資本概念

        關(guān)于人力資本的概念研究始于20世紀(jì)50年代的后期,經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)人力資本對(duì)企業(yè)的運(yùn)營影響越來越多,繼而提出了人力資本概念的各種定義。

        人力資本作為企業(yè)資本的一種形式,涉及到企業(yè)自身生產(chǎn)、再生產(chǎn)過程中是通過投資、運(yùn)營而形成的。從宏觀上講,人力資本包括了人的體力、智力、知識(shí)技能的積累等。體力和智力指的是人們的生物狀態(tài)、對(duì)事物的決策能力等,其體力、智力水平的高低決定了其社會(huì)生活水平的層次。從微觀上講,人力資本更多的是聚焦于知識(shí)、技能的部分。本文對(duì)于人力資本的研究,更多地關(guān)注到人力資本的知識(shí)和技能。

        2.人力資本特征

        與物質(zhì)資本相比,人力資本具有以下的特點(diǎn):

        第一,人力資本的依附性。人力資本是凝聚在人身上的一種資本,有個(gè)人投資、使用繼而產(chǎn)生新的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益,人一旦消失、人力資本也就不復(fù)存在了。

        第二,人力資本具有私人性。每個(gè)人都是獨(dú)立的個(gè)體,企業(yè)對(duì)人員投入了培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的資源,最終獲益者還是個(gè)人。和生產(chǎn)設(shè)備不同,企業(yè)要通過投入實(shí)現(xiàn)人力資本對(duì)企業(yè)的增值和效應(yīng),必須通過支配人、使用人才可以達(dá)到目的。所以,人力資本也具有獨(dú)立性、私立性和個(gè)體性。

        第三,人力資本收益遞增性。人力資本是無形的,隨著人力資本在使用的過程中,個(gè)人也會(huì)因?yàn)樽约旱慕?jīng)歷對(duì)已有知識(shí)的學(xué)習(xí)、運(yùn)用熟練程度的提升,使得人力資本的收益不斷提高。這點(diǎn)和物質(zhì)資本恰恰相反,物質(zhì)資本往往因?yàn)閾p耗而不斷的減少,而人力資本是在使用的過程中逐步得到提升。

        3.人力資本投資形式

        人力資本的投資形式主要有教育投資和培訓(xùn)投資兩種方式。

        教育投資指的是一個(gè)國家或者地區(qū)投入到教育領(lǐng)域的資源,是人力資本投入的主要途徑,是企業(yè)培訓(xùn)的基礎(chǔ)。財(cái)稅政策對(duì)教育投資的形式主要包括了國家財(cái)政、地方財(cái)政、社會(huì)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)、個(gè)人捐贈(zèng)等對(duì)個(gè)人教育、社會(huì)教育進(jìn)行投入。

        培訓(xùn)投資指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要一些知識(shí)和技能,這些知識(shí)技能有的因?yàn)樯a(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生變化而教育投資無法覆蓋,有些則存在著理論和實(shí)踐的差異,需要企業(yè)培訓(xùn)來鞏固和加強(qiáng)等。具體而言,正規(guī)的學(xué)校教育無法解決生產(chǎn)經(jīng)營中所需要的知識(shí),學(xué)生、多年工作的職工,在理論和實(shí)踐過程中必然存在著鴻溝和知識(shí)銜接的問題。隨著時(shí)代演變、科學(xué)技術(shù)日益發(fā)展、知識(shí)老化日益嚴(yán)重,企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)適時(shí)地更新知識(shí)結(jié)構(gòu)、接受相應(yīng)在職的崗位、技術(shù)培訓(xùn)和進(jìn)修。

        二、財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本投資的影響分析

        1.財(cái)稅政策介入教育投資影響分析

        對(duì)于個(gè)人而言,一個(gè)人接受了知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)之后,對(duì)其獲得收入能力的提升會(huì)產(chǎn)生正面影響,教育則具有獨(dú)立性和個(gè)體性。從社會(huì)角度來看,一個(gè)人接受了教育,可以提升自己的生產(chǎn)率,也有助于提高勞動(dòng)者的生產(chǎn)率、社會(huì)的文明程度,有外部性的特征。尤其是初等教育,更具有公共產(chǎn)品的屬性,教育的投入理應(yīng)當(dāng)由國家和個(gè)人共同分擔(dān),基礎(chǔ)教育、貧困地區(qū)的教育投入國家要承擔(dān)多一點(diǎn),高等教育則由個(gè)人承擔(dān)多一些。從社會(huì)公平來看,財(cái)稅政策必須介入到教育投資,特別是基礎(chǔ)教育。對(duì)于企業(yè)而言,財(cái)稅政策對(duì)職工的教育投資影響是比較少的。

        2.財(cái)稅政策介入培訓(xùn)投資影響分析

        企業(yè)是人力資本投資的主體,企業(yè)投資人力資本的動(dòng)力在于投入對(duì)員工的培訓(xùn),可以短期內(nèi)有效地提高員工的個(gè)人素質(zhì)和綜合能力,繼而提升員工的生產(chǎn)率,增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外,培訓(xùn)的成果又固化在個(gè)人身上,個(gè)人能力提升的同時(shí),勢(shì)必需要匹配其相應(yīng)的報(bào)酬,或者員工流失,這些都會(huì)給企業(yè)的成本帶來一些負(fù)面影響。所以,企業(yè)的人力資本投資也存在著風(fēng)險(xiǎn)。

        從宏觀角度來看,企業(yè)對(duì)個(gè)人的人力資本投入有助于整體社會(huì)的內(nèi)外部效應(yīng)的提升,所以政府應(yīng)當(dāng)實(shí)施積極的財(cái)稅措施,降低企業(yè)人力資本投入的成本風(fēng)險(xiǎn),鼓勵(lì)企業(yè)敢于投入人力資本繼而增強(qiáng)社會(huì)福利。

        3.財(cái)稅政策介入人力資本投資可行性分析

        企業(yè)通過正規(guī)教育、培訓(xùn)、在職學(xué)習(xí)等方式對(duì)勞動(dòng)力進(jìn)行投入,并形成了人力資本,在物質(zhì)資本積累過程中形成的技術(shù)進(jìn)步等因素,并將人力資本和技術(shù)進(jìn)步納入到企業(yè)的成長,生產(chǎn)要素也會(huì)不斷地得到提升。

        而恰當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策則有助于鼓勵(lì)企業(yè)更多地將資源投入到人力資本的積累中,也為企業(yè)的人力資本投資可行性提供了一些契機(jī)和動(dòng)力。

        4.財(cái)稅政策介入人力資本投資必要性分析

        當(dāng)前,我國的人力資本存量水平高,主要原因是我國目前仍在享用人口紅利的末期,雖然我國的從業(yè)人口在一段時(shí)期內(nèi)還會(huì)繼續(xù)增加,但是人力資本的存量增速下降已經(jīng)是不爭(zhēng)事實(shí)??茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,這段話放到當(dāng)下,依然是有效的,經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長需要人力資本的不斷投入。

        隨著人力資本投入所起到的作用日益明顯,各國紛紛加大對(duì)人力資本的投資,如果我國不運(yùn)用財(cái)稅政策引導(dǎo)企業(yè)更多地投入人力資本,在未來的世界范圍內(nèi)的人才競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)處于下風(fēng)。所以,運(yùn)用合理的財(cái)稅政策鼓勵(lì)企業(yè)加大人力資本的投入,是提升企業(yè)整體人力資本水平的必然選擇。

        三、促進(jìn)對(duì)企業(yè)人力資本投資正面影響的財(cái)稅政策

        上文對(duì)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本投資的影響進(jìn)行了分析,了解到財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本起到的正向作用。如何運(yùn)用財(cái)稅政策在教育、培訓(xùn)方面進(jìn)行調(diào)整,促進(jìn)企業(yè)的人力資本投資為企業(yè)更好的服務(wù),是本文需要關(guān)注的焦點(diǎn)。

        1.制定鼓勵(lì)個(gè)人進(jìn)行人力資本的投資政策

        應(yīng)當(dāng)從個(gè)人所得稅入手。驅(qū)動(dòng)個(gè)人投入人力資本、進(jìn)行再學(xué)習(xí)的主要?jiǎng)恿υ谟谕顿Y后的未來收益率。當(dāng)前,我國提出的個(gè)人所得稅中,有教育費(fèi)用專項(xiàng)抵扣的政策,一定程度上促進(jìn)了人力資本的投資意愿。人力資本投資越大,未來的預(yù)期收益也可能越高。特別是有些人處于高薪酬層次上,個(gè)人所得稅的累進(jìn)額較高,意味著其收入有很大一部分會(huì)被當(dāng)作稅收征收。所以,促進(jìn)個(gè)人的人力資本投入,就應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)稅政策中的個(gè)人所得稅因素,降低個(gè)人的人力資本投入的成本、提升個(gè)人的人力資本投資收益的預(yù)期。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定不移地繼續(xù)執(zhí)行個(gè)人所得稅的抵扣政策:個(gè)人的繼續(xù)教育、在教育期間的費(fèi)用可以按照比例分?jǐn)偟窒?家庭而言,子女的學(xué)習(xí)費(fèi)用也可以作為抵扣額對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行有效抵扣。同時(shí),還應(yīng)當(dāng)減少人力資本投資費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),允許企業(yè)將人力資本的投入作為稅前的抵扣進(jìn)行抵扣。技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓技術(shù)的過程中,也應(yīng)當(dāng)有積極的財(cái)稅政策,讓這部分人員減征個(gè)人所得稅。另外,對(duì)于貧困生要有積極的扶貧財(cái)政計(jì)劃。早在2000年,我國的學(xué)雜費(fèi)收入已經(jīng)占到23%是國家教育經(jīng)費(fèi)的第二大來源。隨著教育體制的深化,這個(gè)比例不斷攀升,到了2020年,學(xué)雜費(fèi)收入已經(jīng)達(dá)到了31%,促進(jìn)我國教育發(fā)展的同時(shí),也限制了貧困生的脫穎而出。國家的財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)側(cè)重于貧困生的扶持,提供低息小額貸款,建立起與教育收費(fèi)制度相匹配的助學(xué)貸款政策。安排專門的人力資本和資金落實(shí)國家的貸款政策,滿足優(yōu)秀貧困生的入學(xué)經(jīng)濟(jì)需求。

        2.制定鼓勵(lì)企業(yè)加大培訓(xùn)投資力度的財(cái)稅政策

        當(dāng)前,制約我國企業(yè)人力資本投資力度的最大原因是企業(yè)的收益難以良性循環(huán),多數(shù)企業(yè)沒有充足的實(shí)力進(jìn)行人力資本的投資,人力資本投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)不能成正比。

        除了學(xué)校的教育之外,企業(yè)的在職培訓(xùn)、員工在崗位積累的經(jīng)驗(yàn),同樣也可以形成人力資本。所以人力資本的增長具有一定的內(nèi)生性,特別是專業(yè)化的人力資本是促進(jìn)整個(gè)社會(huì)人力資本增長的核心動(dòng)力。從宏觀上講,員工接受了企業(yè)的人力資本投資,諸如培訓(xùn)、在職輔導(dǎo),行業(yè)的整體工作水平就得到了提高,生產(chǎn)率也得到了提升。員工的個(gè)人技能、收入都得到了提高。對(duì)于國家、企業(yè)、個(gè)人而言,人力資本的投資是三方的受益者。所以,財(cái)稅政策方面,培訓(xùn)、輔導(dǎo)的成本理應(yīng)由國家、企業(yè)、個(gè)人三方共同承擔(dān),而不是由企業(yè)一家進(jìn)行承擔(dān)。

        根據(jù)國務(wù)院的《關(guān)于加強(qiáng)職工教育工作的決定》內(nèi)容指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工工資總額的1.5%提取教職工的教育經(jīng)費(fèi),也就是人力資本的投資額度。結(jié)合當(dāng)前我國的人力資本投資情況,建議可以適度提升職工的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)比例。將計(jì)提的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)存入指定賬戶中,??顚S?。對(duì)于企業(yè)提取的教育經(jīng)費(fèi)部分,可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額,在企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納前進(jìn)行抵扣,鼓勵(lì)企業(yè)能夠更加積極地對(duì)人力資本進(jìn)行投資。

        四、制定促進(jìn)企業(yè)人力資本投資影響財(cái)稅政策的具體措施

        上一章提到了從個(gè)人和企業(yè)層面,制定促進(jìn)企業(yè)人力資本投資的財(cái)稅政策,具體的細(xì)節(jié)落實(shí)可以參考以下的內(nèi)容:

        1.增加對(duì)企業(yè)的人力資本投資補(bǔ)貼

        要增加對(duì)企業(yè)的人力資本投資的補(bǔ)貼。當(dāng)前,我國對(duì)企業(yè)的人力資本投入的政策支持主要還是運(yùn)用稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié),而國外特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的人力資本投資更多的是運(yùn)用補(bǔ)貼??梢栽诜腤TO規(guī)則前提下,對(duì)于符合條件的企業(yè)人力資本投資進(jìn)行專項(xiàng)的研究和開發(fā)補(bǔ)貼。例如,對(duì)于企業(yè)培養(yǎng)研發(fā)人員、用于培養(yǎng)自主創(chuàng)新研究的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行合理的補(bǔ)貼。

        2.加大對(duì)企業(yè)的人力資本投資科技因素投入

        加大對(duì)企業(yè)的人力資本投資的科技因素投入。人力資本的投入方向有很多,包括了工作技能、管理能力、研發(fā)改良等方面。當(dāng)前要運(yùn)用財(cái)政稅收的政策,培養(yǎng)研發(fā)人員、技術(shù)人員為優(yōu)先,開發(fā)適用的技術(shù)、工藝設(shè)備,提升產(chǎn)品質(zhì)量的整體水平。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各級(jí)政府在人力資本投資中所起到的政策引導(dǎo)作用,采取措施鼓勵(lì)企業(yè)的人力資本投入。具體來說,可以通過縮短固定資產(chǎn)折扣年限,鼓勵(lì)企業(yè)更多地采購高科技設(shè)備、產(chǎn)品,鼓勵(lì)中小企業(yè)多開發(fā)新產(chǎn)品,通過加速折舊,提高企業(yè)的成本抵扣額度,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級(jí)。

        3.完善企業(yè)人力資本投資采購

        完善面向企業(yè)的人力資本投資采購制度。企業(yè)對(duì)于在職培訓(xùn)、教育的投入,政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮橋梁的作用,將高校資源、社會(huì)專業(yè)培訓(xùn)資源與有需求的企業(yè)進(jìn)行對(duì)接,鼓勵(lì)專業(yè)化程度高的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更為專業(yè)的在職培訓(xùn)服務(wù)等,促進(jìn)人力資本投資的效率提升。

        4.構(gòu)建支持中小企業(yè)人力資本投資的財(cái)政模式

        建立起適合中小企業(yè)人力資本投資的財(cái)政支持模式。對(duì)于中小企業(yè)而言,專人??顚S眠M(jìn)行人力資本的投資是不現(xiàn)實(shí)的,而中小企業(yè)又對(duì)人才的渴望十分迫切。所以,要構(gòu)建起為中小企業(yè)所服務(wù)的人力資本產(chǎn)業(yè)投資政策和公共財(cái)政體系。為企業(yè)形成網(wǎng)絡(luò)、形成聯(lián)盟提供支持,運(yùn)用政府的財(cái)稅手段支持和鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)人力資本進(jìn)行投入。

        從財(cái)稅手段上看,可以從企業(yè)所得稅方面入手,提升中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、購買知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi)用的計(jì)提扣除比例,加大虧損結(jié)轉(zhuǎn)的比例。鼓勵(lì)中小企業(yè)運(yùn)用自主創(chuàng)新等活動(dòng),將虧損有效轉(zhuǎn)移到未來幾年的年度應(yīng)納稅額中,以此激發(fā)中小企業(yè)的創(chuàng)新精神和積極性。

        5.落實(shí)人力資本投資的激勵(lì)性政策

        制定企業(yè)人力資本投資的激勵(lì)性政策。在企業(yè)所得稅方面,除了上文所述逐步提升計(jì)提比例,還可以運(yùn)用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的方式,允許將企業(yè)的人力資本所花費(fèi)的成本造成的虧損沖抵到以后年度,以此提升企業(yè)人力資本投資的積極性。還可以建立再投資退稅制度,如果企業(yè)在人力資本投資中取得的收益再次投入到人力資本的投資,對(duì)這部分收益已經(jīng)征收過的稅可以予以一定比例的退還。

        由此可以滿足自主創(chuàng)新周期長、中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱之間的矛盾,將虧損彌補(bǔ)期限從5年延長到10年,由抗風(fēng)險(xiǎn)能力更強(qiáng)的政府來承擔(dān)中小企業(yè)的一部分自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。

        6.完善人力資本投入的產(chǎn)學(xué)研配套

        建立起完善的人力資本投入的產(chǎn)學(xué)研配套措施。人力資本投入很大一部分會(huì)放在產(chǎn)、學(xué)、研三個(gè)方面。產(chǎn)學(xué)研對(duì)于缺乏科技人員、研究機(jī)構(gòu)的多數(shù)企業(yè),特別是中小企業(yè)而言,是一種很好的人力資本開發(fā)方式,應(yīng)當(dāng)加緊從產(chǎn)學(xué)研的角度制定適合企業(yè)人力資本投資相結(jié)合的稅收激勵(lì)政策。例如,鼓勵(lì)企業(yè)每年從高等院校、科研機(jī)構(gòu)購買的人力資本服務(wù),諸如培訓(xùn)、科技成果等,可以配套提供低息貸款、沖抵成本等方式,鼓勵(lì)企業(yè)完善產(chǎn)學(xué)研的人力資本投資。也在另一個(gè)層面促進(jìn)了研究機(jī)構(gòu)、高等院校的更好發(fā)展。

        7.善用財(cái)政手段促進(jìn)人力資本投資力度

        運(yùn)用財(cái)政手段促進(jìn)人力資本投資的力度。財(cái)政手段更多的是用在人力資本的教育層面上,對(duì)于企業(yè)的影響是間接的,但也是正面的影響。

        從財(cái)政手段上看,首先應(yīng)當(dāng)加大財(cái)政對(duì)教育的投資力度,繼續(xù)深化稅費(fèi)改革,增加財(cái)政收入,“兵馬未動(dòng)糧草先行”。上個(gè)世紀(jì)九十年代,我國財(cái)政教育收入占比僅占GDP比重為12%,我國財(cái)政收入到2001年GDP占比為17.08%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家45%的水平。在現(xiàn)行我國的財(cái)稅政策中,規(guī)范性政府收入和非規(guī)范性政府收入并舉,2020年的非規(guī)范性和規(guī)范性收入占比為3:2。這個(gè)比例說明了財(cái)政稅收的正規(guī)性收入占比不高,導(dǎo)致亂收費(fèi)、地方收費(fèi)的亂象叢生、不合理攤派集資眾多,國家政策的宏觀調(diào)控能力大幅削弱。因此,稅費(fèi)改革是當(dāng)務(wù)之急。無償收取的費(fèi)用及基金、行政部門的補(bǔ)償收費(fèi)、事業(yè)單位的經(jīng)營性收入等,應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出清理,將具有稅收性質(zhì)的基金納入征管范圍、歸入現(xiàn)有稅種,對(duì)于經(jīng)營性的事業(yè)單位收入應(yīng)當(dāng)通過市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行規(guī)范,規(guī)范政府性收費(fèi),有助于政府對(duì)財(cái)政收入的把控,更好地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。

        其次,適時(shí)開征教育稅,并且替代名目繁多的地區(qū)教育行政收費(fèi)。我國的地方教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)來源主要包括了教育事業(yè)費(fèi)、農(nóng)村教育基金、教育部門自籌經(jīng)費(fèi)三個(gè)來源。地方教育經(jīng)費(fèi)主要來源于教育費(fèi)附加,依靠的是增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。由于稅制改革后的管理真空,教育附加稅的征收流失嚴(yán)重,使得人力資本的投入渠道變窄。教育稅的設(shè)立本質(zhì)上不是增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),而是在納稅人確定的基礎(chǔ)上,鼓勵(lì)企業(yè)通過支持教育事業(yè)的發(fā)展、盡到教育義務(wù)。教育稅還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)通過自身的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)投入抵扣部分的稅額,保證教育稅收入的同時(shí),鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)人力資本的自主投資。

        最后,發(fā)行教育公債,用于籌措相關(guān)資金,作為教育基礎(chǔ)保障。教育債券的目的在于繳納學(xué)費(fèi)的背書。鼓勵(lì)群眾、企業(yè)購買教育公債,實(shí)質(zhì)上是對(duì)未來教育支出的一種預(yù)期和儲(chǔ)備。現(xiàn)階段職工對(duì)于個(gè)人教育需求、子女教育需求的量較大,所以發(fā)行教育公債的潛力巨大,通過鼓勵(lì)購買教育公債,將教育的長期回報(bào)和短期融資缺口之間的矛盾填平,平衡教育間的發(fā)展水平以及財(cái)政償付能力。

        8.運(yùn)用財(cái)稅政策鼓勵(lì)個(gè)人投入促進(jìn)企業(yè)人力資本的投資

        除了在企業(yè)端發(fā)力,還應(yīng)當(dāng)完善對(duì)個(gè)人的人力資本投資力度,驅(qū)動(dòng)個(gè)人投資來反哺企業(yè),促進(jìn)企業(yè)的未來人力資本收益預(yù)期。當(dāng)前,我國的個(gè)人所得稅中,雖然有對(duì)再教育部分的政策進(jìn)行了一定程度上的傾斜,但是力度還是比較有限的。由于個(gè)人所得稅的累進(jìn)制度,使得收入增長越快未來收益率預(yù)期也就越低。所以,在促進(jìn)個(gè)人學(xué)習(xí)培訓(xùn)投入的過程中,應(yīng)當(dāng)持續(xù)加大學(xué)習(xí)抵扣的額度。

        在降低人力資本投入方面,還應(yīng)當(dāng)對(duì)擁有個(gè)人技術(shù)能力、技術(shù)服務(wù)、個(gè)人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得,按照一定比例進(jìn)行減征或免征。

        通過財(cái)稅手段減少個(gè)人因?yàn)槿肆Y本投入的負(fù)擔(dān),繼而促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新、研發(fā)、人力資本的投入,從個(gè)人端對(duì)企業(yè)的人力資本投入起到一個(gè)正面的影響。

        五、結(jié)語

        可以看到,我們?cè)诶秘?cái)稅政策加大人力資本投資的同時(shí),要關(guān)注到物質(zhì)資本和企業(yè)增長之間的節(jié)奏是否相匹配。在一個(gè)高效的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,高物質(zhì)資本積累應(yīng)當(dāng)有高人力資本積累相匹配。人力資本的生產(chǎn)功能與效率如果不能得到完全的體現(xiàn),將會(huì)阻礙企業(yè)對(duì)于人力資本投資的熱情。所以,本文研究的意義就在于如何運(yùn)用政策的手段去促進(jìn)企業(yè)的人力資本發(fā)展。

        本文對(duì)人力資本的相關(guān)理論進(jìn)行了分析和研究,對(duì)財(cái)稅政策、對(duì)企業(yè)人力資本投資的作用機(jī)理進(jìn)行了理論研究。結(jié)合實(shí)際情況提出了建立完善的人力資本投資相關(guān)的財(cái)稅政策以及政策細(xì)節(jié),為相關(guān)研究提供了一些思路。

        參考文獻(xiàn):

        [1]畢怡.財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)人力資本投資的影響[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.

        [2]范英.黑龍江工業(yè)強(qiáng)省對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)界,2021(02):14-21.

        [3]童汝根.支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)人力資本投入的財(cái)稅政策[J].稅務(wù)研究,2010(08):28-30.

        作者簡(jiǎn)介:高朋麗(1989- ),女,黑龍江大慶人,研究生學(xué)歷,經(jīng)濟(jì)師,研究方向:人力資源

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