曹雪楊

摘 要：2015年我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度與企業(yè)單位逐步并軌，機(jī)關(guān)事業(yè)單位均強(qiáng)制實(shí)施職業(yè)年金，但企業(yè)單位的企業(yè)年金參與率依然較低。民辦院校作教職工養(yǎng)老保障體系具有差異化特點(diǎn)，本文基于民辦院校教職工養(yǎng)老保障現(xiàn)狀分析建立企業(yè)年金計(jì)劃的必要性，并對比不同經(jīng)營管理模式，提出具有實(shí)踐意義的方案建議。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保障體系;企業(yè)年金;經(jīng)營管理模式

中國深度老齡化社會的到來帶來了一系列問題，其中之一便是養(yǎng)老金收支的矛盾。根據(jù)《中國養(yǎng)老金精算報(bào)告2019-2050》預(yù)測，未來30年制度贍養(yǎng)率將翻倍，我國養(yǎng)老金將在2035年耗盡，養(yǎng)老保障體系發(fā)展的可持續(xù)性問題正因人口老齡化的嚴(yán)峻形勢而受到猛烈地沖擊，對此十九大進(jìn)一步明確了“全面建成可持續(xù)多層次社會保障體系”的社會保障體系改革任務(wù)目標(biāo)。其中，加快推進(jìn)企業(yè)年金建立、提升企業(yè)職工參與率是改革工作的一條重要支線。

一、企業(yè)年金概述

根據(jù)《企業(yè)年金辦法》的定義，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。人社部社會保險(xiǎn)基金監(jiān)管局發(fā)布的《2019年度全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》公布了自2000年起截止至2019年年末，我國企業(yè)年金的參與基金運(yùn)營現(xiàn)狀。其中，已有95963家企業(yè)建立起企業(yè)年金制度，2547.94萬職工參與其中，累計(jì)基金達(dá)17985.33億元。而至2020年一季度末，全國企業(yè)年金積累基金總規(guī)模為18645.98億元，比2019年末增加660.65億元。但是根據(jù)國家公布的相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)年金對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充效果并未達(dá)到預(yù)期。

二、民辦院校教職工養(yǎng)老保障現(xiàn)狀

近年來，民辦院校穩(wěn)定發(fā)展，教職工群體逐年擴(kuò)大，2018年僅民辦高等教育機(jī)構(gòu)就有教職工58.87萬人。根據(jù)國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于鼓勵(lì)社會力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》的第四項(xiàng)第十八條規(guī)定：民辦學(xué)校應(yīng)依法為教職工繳納足額社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。鼓勵(lì)民辦學(xué)校按規(guī)定為教職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，改善教職工退休后的待遇。相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示：為教師繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例分別為96.08%。從覆蓋面來講，調(diào)查結(jié)果較為樂觀，但是保障程度不高。以四川省成都市某民辦高校為例，教職工社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)以全口徑省平工資的55%計(jì)算下限為基數(shù)，保障程度處于較低水平，養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率僅為20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工。

三、建立企業(yè)年金計(jì)劃的必要性

鑒于目前民辦院校教職工養(yǎng)老保障體系的不充分，為建設(shè)可持續(xù)多層次社會保障體系，建立企業(yè)年金計(jì)劃具有其內(nèi)在必要性。

1、提高教職工的凝聚力和競爭力。

由民辦院校和教職工共同繳費(fèi)建立的企業(yè)年金可以提高企業(yè)的凝聚力和競爭力的原因在于它進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了職工參與院校管理和企業(yè)利潤分配，將院校和教職工的利益更加緊密的聯(lián)系在了一起。企業(yè)年金的分配方案可以是多樣的、差別的，與績效工資考核制度結(jié)合使用，是企業(yè)鼓勵(lì)競爭、獎(jiǎng)勵(lì)忠誠和貢獻(xiàn)的手段。同時(shí)建立企業(yè)年金可傳遞院校經(jīng)營管理有道、發(fā)展前景良好的信息，這就成為了吸引和留住人才的手段，這在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代和人力資本價(jià)值不斷上升的階段尤其重要。

2、改善退休人員的收入水平。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是滿足職工退休后基本生活的一種社會平均水平的支付，個(gè)人儲蓄對多數(shù)人來說可能力不從心，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二支柱則是改善老年生活的主要依托。2015年我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度與企業(yè)單位逐步并軌，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革已經(jīng)啟動，根據(jù)新制度的設(shè)計(jì)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位全員建立職業(yè)年金制度，并開始繳費(fèi)，但企業(yè)單位的企業(yè)年金參與率較低，參與率的巨大反差，有可能再次引發(fā)關(guān)于養(yǎng)老金公平問題的討論。

3、享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。

為進(jìn)一步支持我國養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，2013年頒布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》，對符合規(guī)定條件的企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分和個(gè)人繳費(fèi)部分，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)和投資運(yùn)營收益分配環(huán)節(jié)均暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。至此，我國企業(yè)年金的個(gè)人所得稅政策進(jìn)入“EET模式”，即“免稅—免稅—征稅”模式。民辦院校建立企業(yè)年金可在個(gè)稅優(yōu)惠政策范疇類，為教職工謀劃更高水平的養(yǎng)老保障權(quán)益。

4、減輕政府負(fù)擔(dān)

建立企業(yè)年金還具有減輕政府負(fù)擔(dān)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)承受力、促進(jìn)勞動力市場完善、支持資本市場、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會意義。

四、企業(yè)年金經(jīng)營管理模式

企業(yè)在選擇年金管理模式和管理機(jī)構(gòu)時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注安全與效率兩大原則。其中安全指的是運(yùn)營穩(wěn)健，效率指的是操作簡便。企業(yè)年金計(jì)劃的基本運(yùn)作模式包含全拆分模式和組合模式。

1、全拆分模式：“ 1+1+1+1”模式

全拆分是指法人受托機(jī)構(gòu)不兼任賬戶管理人、托管人和投資管理人，僅承擔(dān)法律法規(guī)所規(guī)定的受托管理職責(zé)，而將賬戶管理、托管和投資管理業(yè)務(wù)委托給第三方法人機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

2、組合模式：“2+2”模式或“1+N+2”模式

組合模式是目前企業(yè)年金運(yùn)作普遍采用的方式。一般賬戶管理人與托管人捆綁，受托人和投資管理人捆綁，或同時(shí)選擇多家投資管理人。

3、不同模式的比較

全拆分模式的優(yōu)點(diǎn)是在該模式下每個(gè)基金管理人各行使一個(gè)角色，獨(dú)立性較高，降低了企業(yè)年金運(yùn)營的可能風(fēng)險(xiǎn);其缺點(diǎn)是各運(yùn)作主體間有可能出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，從而降低了運(yùn)營效率，監(jiān)管的分散化可能會使聯(lián)合監(jiān)管體系出現(xiàn)漏洞，各管理機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)的工作量大、成本高。

組合模式的優(yōu)點(diǎn)是流程相對簡化，降低了管理機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)溝通的成本，同時(shí)能夠最大程度地發(fā)揮各企業(yè)年金基金管理人的專業(yè)優(yōu)勢和管理積極性;其缺點(diǎn)是同一金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)不同的企業(yè)年金基金管理職責(zé)，需要嚴(yán)密的防火墻、強(qiáng)有力的內(nèi)控制度以及嚴(yán)格的外部監(jiān)管。

五、結(jié)論

1、民辦院校結(jié)合績效考核制度建立企業(yè)年金勢在必行

為吸引和留住人才，響應(yīng)國家政策建立可持續(xù)的養(yǎng)老保障體系，民辦院校建立企業(yè)年金勢在必行，但該年金計(jì)劃必須結(jié)合績效考核制度體現(xiàn)教職工福利的差異化。民辦院校教職工兼具一般教職工的使命性和一般企業(yè)職工的競爭性，為推動院校長遠(yuǎn)發(fā)展均建立了績效考核制度，企業(yè)年金作為一項(xiàng)單位福利制度就須與員工的貢獻(xiàn)緊密結(jié)合，在制訂計(jì)劃時(shí)須分教師類別考量職稱、橫縱向課題研究、競賽成果、社會服務(wù)、學(xué)生工作、教育教學(xué)等貢獻(xiàn)程度的差異化與個(gè)人年金水平的相關(guān)性。

2、企業(yè)年金選擇組合模式參與集合計(jì)劃

從成本效益角度，組合模式更適合民辦院校企業(yè)年金運(yùn)營管理。對于專業(yè)的養(yǎng)老金公司而言，可以很成熟地在實(shí)際的運(yùn)營過程中實(shí)現(xiàn)各家管理機(jī)構(gòu)有效溝通，信息、技術(shù)共享，最大程度上為企業(yè)提供更加快捷、便利的服務(wù)。

集合計(jì)劃簡化了年金建立程序，可以提高年金管理效率，能滿足多數(shù)企業(yè)共性化的需求，也能形成投資規(guī)模效應(yīng)，適合年金資金規(guī)模不大的小型企業(yè)。2019年，從在人社部披露的57支集合計(jì)劃產(chǎn)品中，綜合收益為7.06%;其中，泰康養(yǎng)老企業(yè)年金集合計(jì)劃實(shí)現(xiàn)綜合收益9.36%，超行業(yè)平均水平2.3個(gè)百分點(diǎn)，位列受托機(jī)構(gòu)第一位。

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