李婧婷

摘要：中國的企業(yè)年金市場自2004年建立以來已初具規(guī)模，但發(fā)展很慢，覆蓋范圍不夠廣，基金規(guī)模不夠大，并沒有很好的起到養(yǎng)老保險體系的第二支柱作用。由于中小微企業(yè)數(shù)量和員工數(shù)量眾多，且具有其區(qū)別于大型企業(yè)的特點，我們必須要重視其在企業(yè)年金制度發(fā)展過程的重要作用。當(dāng)前，我國迫切需要進(jìn)一步建立和完善針對中小微企業(yè)的集合年金計劃。

本文將從中國當(dāng)前企業(yè)年金制度現(xiàn)狀及世界發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗出發(fā)，通過對制約中小微企業(yè)年金發(fā)展的影響因素的分析，提出對中小微企業(yè)年金的未來發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；中小微企業(yè)；集合年金計劃

一、中小微企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

自《企業(yè)年金試行辦法》于2004年5月1日施行起，經(jīng)過12年的發(fā)展，通過不斷的探索與實踐，我國確定當(dāng)前實行確定繳費的信托型企業(yè)年金，以EET（稅收遞延）作為主要稅收優(yōu)惠政策。針對中小微企業(yè)年金困境，在2011年提出可以實行集合年金計劃并進(jìn)行試點，進(jìn)一步鼓勵中小微企業(yè)開辦企業(yè)年金。

盡管歷經(jīng)了曲折的改革歷程，但我國的企業(yè)年金制度發(fā)展仍然非常緩慢。其中有以下幾個特征：1、參保企業(yè)主要為大型壟斷性國企，中小微企業(yè)參與度不高；2、參保企業(yè)主要集中在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)，區(qū)域發(fā)展不平衡；3、企業(yè)年金產(chǎn)品較為單一，市場化水平不高；4、運作主體和流程較為復(fù)雜，且存在實質(zhì)上的“一攬子”情況；5、投資收益率較低。

二、中小微企業(yè)年金困境分析

（一）企業(yè)。當(dāng)前企業(yè)存在這樣一些困境：1、企業(yè)資金規(guī)模較小。2、企業(yè)本身負(fù)擔(dān)較重。雖然政府已多次對中小微企業(yè)稅收進(jìn)行調(diào)整。3、企業(yè)注重當(dāng)下的盈利，沒有長遠(yuǎn)價值考慮，并沒有將建立企業(yè)年金作為一種人力資源管理的激勵機制。4、相當(dāng)一部分中小微企業(yè)雇主不了解或不知道企業(yè)年金，并認(rèn)為其流程復(fù)雜。5、我國的中小微企業(yè)生命周期較短，并不能為員工提供較穩(wěn)定的企業(yè)年金。6、中小微企業(yè)員工流動性較大，企業(yè)不愿為員工建立企業(yè)年金。

（二）員工。當(dāng)前中小微企業(yè)的許多員工并不愿意企業(yè)建立企業(yè)年金，究其原因，有以下這些：1、員工重視當(dāng)前現(xiàn)金收入，對企業(yè)年金和養(yǎng)老保險缺乏正確的引導(dǎo)和認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)注重以現(xiàn)金報酬來吸引人才。2、我國的中小微企業(yè)員工工資較低，不愿意再繳納企業(yè)年金。3、員工認(rèn)為已經(jīng)繳納了基本養(yǎng)老保險，并不需要再繳納企業(yè)年金。4、員工流動性較大，擔(dān)心轉(zhuǎn)移接續(xù)問題。5、員工維權(quán)意識較差，缺乏與企業(yè)的協(xié)商能力。6、工會力量薄弱。

（三）外部因素。外部因素有以下這些：1、近年來我國經(jīng)濟(jì)受國際環(huán)境影響，面臨經(jīng)濟(jì)下行的壓力。使得中小微企業(yè)經(jīng)營困難，無力建立企業(yè)年金。2、我國的基本養(yǎng)老保險繳費水平較高。3、我國資本市場不夠完善，投資回報率較低，導(dǎo)致企業(yè)年金的激勵性和吸引力不夠。4、稅收優(yōu)惠力度不夠，僅僅只有5%的比例免稅。5、企業(yè)年金的相關(guān)法律規(guī)定不夠明晰。

三、中小微企業(yè)年金發(fā)展啟示

（一）將基本養(yǎng)老保險降費落到實處。我國社會保險的法定繳費占到了員工工資水平的40%左右，有的省份甚至占到50%。過高的基本養(yǎng)老保險繳費不僅加重了企業(yè)和員工個人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還制約了補充養(yǎng)老保險，尤其是企業(yè)年金的發(fā)展。為促進(jìn)中小微企業(yè)年金的全面發(fā)展，擴大企業(yè)年金覆蓋范圍，應(yīng)盡快明確我國基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險的關(guān)系定位，要采用更加積極有效的方法適當(dāng)降低基本養(yǎng)老保險繳費和替代率，將更多的保障責(zé)任交與企業(yè)年金，使養(yǎng)老保險體系的多支柱更加合理發(fā)展。

（二）將“為中小微企業(yè)減負(fù)”落到實處。從1982年國務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會負(fù)擔(dān)過重問題的若干規(guī)定》至今，雖然政府密集出臺了各項降稅減負(fù)政策，但中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)過問的問題遲遲沒有得到解決，甚至越減越重。據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)前中國企業(yè)稅負(fù)高達(dá)40%，超過經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家的平均水平，居全球高位；1997年至2013年間，國家稅收平均增速為18%，相較于13%的平均GDP增速，超出了5%。

只有切實降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，將中小微企業(yè)的稅費控制在適當(dāng)水平，才能夠真正使企業(yè)有經(jīng)濟(jì)實力去建立企業(yè)年金。

（三）加大企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠力度。當(dāng)前我國企業(yè)年金為EET型，在領(lǐng)取階段征收個人所得稅，企業(yè)的免征比例上限為工資總額的5%，可在稅前列支。這樣的稅收優(yōu)惠制度幾乎沒有吸引力，使得企業(yè)和員工傾向于以現(xiàn)金形式獲得報酬。

參考澳大利亞的超級年金計劃，雖然實行TET模式，但其對企業(yè)及員工的繳費和領(lǐng)取給予15%的稅優(yōu)，這樣的方式顯得非常具有吸引力。我國的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠計劃可以參考超級年金的稅優(yōu)方式，使得更多的企業(yè)和員工愿意主動參加企業(yè)年金。

（四）鼓勵中小微企業(yè)建立集合年金。發(fā)達(dá)國家的集合年金計劃已經(jīng)發(fā)展了幾十年，覆蓋了大多數(shù)大中小微型企業(yè)，是由多個企業(yè)共同發(fā)起與參與繳費而形成的基金，每家企業(yè)都是委托人。目前集合年金發(fā)展最受歡迎和最成功有行業(yè)年金計劃和零售年金計劃兩種，例如美國的多雇主企業(yè)年金計劃、簡化雇員養(yǎng)老金計劃、小企業(yè)雇員儲蓄激勵匹配計劃，以及澳大利亞的公司型年金、行業(yè)年金、零售年金等。

行業(yè)年金的優(yōu)勢在于，中小微企業(yè)資金規(guī)模有限，同一行業(yè)的雇主可以共同發(fā)起行業(yè)年金，可以很好的解決基金規(guī)模的問題；規(guī)模較大，能更好的獲得收益，且管理成本更低；同一行業(yè)內(nèi)的人員具有可攜帶性。

零售年金計劃是由金融機構(gòu)，例如銀行、保險公司等在市場上推出的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，向自愿購買企業(yè)年金的企業(yè)出售。零售年金計劃的優(yōu)勢在于是金融機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。

（五）企業(yè)和員工要正確認(rèn)識企業(yè)年金的激勵作用。企業(yè)年金可以被視為一種人力資源管理的激勵機制，有助于吸引和留住員工，提高員工的生產(chǎn)效率[1]。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)和員工都更加重視當(dāng)期的現(xiàn)金收入，想少繳基本養(yǎng)老保險費，想拿到手的工資更多，而不愿意參加企業(yè)年金計劃。

政府和新聞機構(gòu)應(yīng)該從正面引導(dǎo)人民群眾正確認(rèn)識養(yǎng)老保險，使企業(yè)將企業(yè)年金作為像工資和年終獎一樣的吸引人才、增強企業(yè)競爭力的手段；使員工正確認(rèn)識到企業(yè)年金的儲蓄和投資作用，自主積極的要求企業(yè)開辦企業(yè)年金，使對企業(yè)年金的需求帶動供給，形成良性循環(huán)。

（六）完善相關(guān)法律法規(guī)。我國雖然已經(jīng)確立了企業(yè)年金制度的基本框架和原則，但關(guān)于企業(yè)年金的具體實施條款還不完善。例如，集合年金計劃的具體實施辦法、企業(yè)年金基金監(jiān)管的具體制度等。

未來的企業(yè)年金立法還有很長的路要走。第一，要從立法上保障企業(yè)年個人賬戶的建立和實賬運行，并處理好個人賬戶的轉(zhuǎn)移接續(xù)問題。第二，由于我國中小微企業(yè)基本養(yǎng)老金的不足額繳納情況較為嚴(yán)重，是否能夠允許不參加基本養(yǎng)老保險但參加企業(yè)年金計劃的情況。第三，要明確規(guī)定企業(yè)年金是否可以自愿停繳、提前領(lǐng)取和一次性提取等，以及這些情況的罰金應(yīng)該是多少。第四，要根據(jù)市場情況調(diào)整企業(yè)年金的具體投資范圍和內(nèi)容，例如是否允許投資股市，比例是多少，是否允許海外投資等。

（七）重視工會的力量，為員工維權(quán)。由于我國企業(yè)工會的特殊性質(zhì)，在實際情況中工會并沒有起到一個強勢維護(hù)員工權(quán)益的作用。甚至，相當(dāng)一部分小微企業(yè)并沒有建立工會，員工協(xié)商維權(quán)無路可走。

縱觀發(fā)達(dá)國家的企業(yè)年金制度，覆蓋范圍廣、保障程度高的地區(qū)都是工會力量較為強大的。企業(yè)年金的建立離不開工會的協(xié)商與維權(quán)。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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