寸紅梅

【摘? 要】2018年5月，中共中央政治局總書記習(xí)近平在部署審計工作中提到，中央審計委員會要強(qiáng)化頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高把方向、謀大局、定政策、促改革能力，為審計工作提供有力指導(dǎo);審計機(jī)關(guān)要樹立“四個意識”，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實黨中央對審計工作的部署要求。同時隨著大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問題，最后在大數(shù)據(jù)信息化的促使下對于企業(yè)突出問題進(jìn)行思考的建議和在信息化創(chuàng)新的建設(shè)下企業(yè)內(nèi)部審計的總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;大數(shù)據(jù);改進(jìn)方向

1.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計含義

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。它是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的在增加價值和改善組織的運(yùn)營。且通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計隨著大數(shù)據(jù)的改變所實現(xiàn)的意義

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)得到了來自物聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大量數(shù)據(jù)的收集、篩選、整理、智能分析最后保存，在大數(shù)據(jù)中可以快速完成，很好程度上降低了時間成本最后展現(xiàn)最佳的成果。大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的積極影響如下：

2.1在審計方法中得到巨大進(jìn)步主要體現(xiàn)

大數(shù)據(jù)將龐大的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行智能整理，使得相關(guān)信息在最短時間內(nèi)實現(xiàn)一對一匹配，從而在原來機(jī)器式的人工查找數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上得到巨大的改變，將大大提高工作效率節(jié)約各項成本的耗費。

2.2打破地域范圍的限制

利用大數(shù)據(jù)的物聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠(yuǎn)程指導(dǎo)、數(shù)據(jù)分析、審計報告，將多個地區(qū)的多個分公司聯(lián)合在一張“大網(wǎng)”中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的同步分享，從而在工作數(shù)據(jù)的匯報中一定程度上減少了因為時間的延遲或者差異所帶來損失。

2.3在審計的監(jiān)督中提高透明化監(jiān)督的效果

原來的內(nèi)部審計與外部審計不同于，外部審計自身的獨立性較強(qiáng)，而內(nèi)部審計很大方面受限于內(nèi)部企業(yè)的影響，無法做到讓群眾一起監(jiān)督，從而就很難發(fā)揮它自身的最大作用。而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，很多的數(shù)據(jù)可以被廣大的群眾認(rèn)識到，面對群眾的監(jiān)督企業(yè)為了更好的發(fā)展，內(nèi)部審計的工作隨之必須全面的完善。

2.4在審計風(fēng)險的影響因素中得到提高

原來的內(nèi)部審計風(fēng)險主要在成本費用的控制下審計證據(jù)不充分、專業(yè)審計人員缺乏、大數(shù)據(jù)背景難以全面統(tǒng)計清楚以及內(nèi)部審計部分獨立性弱等因素，隨著大數(shù)據(jù)的到來，數(shù)據(jù)收集、往年的審計證據(jù)、人員配置等問題都得到了快速的解決，當(dāng)然風(fēng)險依存，企業(yè)還需要結(jié)合自身實際與大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷改善，提高防范風(fēng)險的能力。

3.目前企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的問題

3.1對內(nèi)部審計職能的理解以及企業(yè)內(nèi)部安排不完善

至今仍有些企業(yè)難以將其整體經(jīng)營管理于內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合，從而出現(xiàn)很多問，甚至還有企業(yè)內(nèi)部都沒有設(shè)置自己企業(yè)內(nèi)部審計，這對于企業(yè)自身來說無疑是自己安置了一個不確定的“風(fēng)險炸彈”，這對于企業(yè)以后的發(fā)展存在很多的風(fēng)險不可控因素。更不用說當(dāng)時不少企業(yè)及其管理對之很不理解甚至有抵制情緒，其結(jié)果直接導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以正常開展。

3.2內(nèi)部審計的獨立性差

內(nèi)部審計具有獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計還是外部審計，離開獨立性，審計結(jié)果將毫無意義。

3.3內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄

對企業(yè)經(jīng)營決策參與有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計及職能本質(zhì)特征認(rèn)識不足，錯誤地認(rèn)為審計就是查賬。同時還有部分企業(yè)內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，很少觸及經(jīng)營管理以及更多設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的其他敏感領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計多屬財務(wù)性質(zhì)，使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務(wù)會計的自審過程。在審計過程中主觀意見較多，以評價為主，對審計建議重視不夠。許多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實際工作中卻常常被忽略，覺得程序復(fù)雜或者浪費資源，從而往往都是有內(nèi)部審計名義沒有審計內(nèi)部審計實施工作。

3.4審計技術(shù)落后

西方國家內(nèi)部審計充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢資源，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)行經(jīng)常性、實質(zhì)性的調(diào)查、和評估、預(yù)測。而我國內(nèi)部審計工作卻一直以手工查賬為主，憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用統(tǒng)計抽樣和機(jī)輔助審計軟件，審計工作的風(fēng)險無法量化等等因素不利于審計部門及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，避免造成損失。

3.5專業(yè)審計人員與企業(yè)的匹配度不高以及人員結(jié)構(gòu)單一

高素質(zhì)專業(yè)審計人員不足、審計人員知識結(jié)構(gòu)單一以及內(nèi)部審計在企業(yè)的重視程度不高等因素難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中，無法完成自身的吐故納新。這樣就如一個循環(huán)體，最終導(dǎo)致的是企業(yè)內(nèi)部審計沒有得到實質(zhì)性的提高。

3.6企業(yè)自身的數(shù)據(jù)庫管理不完善

數(shù)據(jù)就如企業(yè)不同時期血液流淌的一種體現(xiàn)，企業(yè)在不斷進(jìn)步，都是在不斷的積累數(shù)據(jù)中找到基點，再在數(shù)據(jù)基點中找到下一個階段發(fā)展的依據(jù)，一步一步建設(shè)起來的，因此數(shù)據(jù)庫的建立以及后期數(shù)據(jù)庫的更新與完善是一個巨大的工程，這也是企業(yè)后期查找自身存在問題并改進(jìn)問題的依據(jù)所在。

4.面對以上問題企業(yè)改進(jìn)措施

4.1接受董事會和經(jīng)營層的雙重領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)部審計既能對董事會負(fù)責(zé)，對經(jīng)營層進(jìn)行監(jiān)控，同時又代表經(jīng)營層對內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)控。無論是執(zhí)行何種審計，關(guān)鍵在于必須具有獨立性，因此保持單位內(nèi)部審計的獨立性，首先要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織地位應(yīng)超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。一般來說，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大。

4.2健全內(nèi)部管理體系，完善法規(guī)，規(guī)范工作

在《審計法》的指導(dǎo)下，制定企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)。使法規(guī)真正做到與內(nèi)部審計工作的實際結(jié)合起來，明確內(nèi)部審計的性質(zhì)、地位和從屬關(guān)系，保證內(nèi)部審計的合法身份，使內(nèi)部審計工作有法可依，審計人員有章可循。

4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)設(shè)計良好的激勵機(jī)制吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計隊伍，對已有的人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的更新與再提高 ，并通過各種有效途徑和方式對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員進(jìn)行知識和技能培訓(xùn)。

4.4大力改進(jìn)審計手段，推進(jìn)審計信息化

審計手段將由以手工操作為主并利用計算機(jī)信息技術(shù)實施審計的方向轉(zhuǎn)變，使審計手段更先進(jìn)，審計效率更高。把培訓(xùn)作為審計信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭把審計信息化建設(shè)推向一個新階段。

4.5開拓企業(yè)內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域以及工作范圍

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的深入，以及高科技技術(shù)的不斷發(fā)展，項目投資越來越多，所接觸的工作范圍也會隨之增加，人們對相應(yīng)企業(yè)信息建設(shè)的風(fēng)險和財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、真實性與可靠性也增加，因此這就要求企業(yè)拓寬對自身工作領(lǐng)域與范圍。

5.結(jié)語

李金華審計長曾經(jīng)這樣提到：“審計信息化不單單是企業(yè)技術(shù)的發(fā)展問題，它對我們的審計工作的態(tài)度、方式和工作程序和產(chǎn)品質(zhì)量要求、和內(nèi)部管理評審程序都有重要的影響，對審計人員的個人審計水平也有深刻影響”，因此在大數(shù)據(jù)的助力下要不斷改善審計在技術(shù)方面的問題，同時審計人員還更應(yīng)該端正工作態(tài)度，不斷的提高審計人員的綜合素質(zhì)水平，嚴(yán)格高效的完成審計任務(wù)。

（指導(dǎo)老師：吳海燕）

參考文獻(xiàn)

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[2]程才新? 淺論內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考 2013年