任冠洋

摘 要：電力公司內(nèi)部的現(xiàn)金流量正負數(shù)值是衡量企業(yè)經(jīng)營是否良好的一個重要關(guān)鍵性指標，電力公司在運營期間，要加強對內(nèi)部現(xiàn)金流的控制，建立完善的現(xiàn)金流控制體系，逐步財務(wù)信息化，并在系統(tǒng)上錄入業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)，建立相應(yīng)的匹配規(guī)則，實現(xiàn)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)的自查管控。電力企業(yè)高效的運作和電力公司的改革都要加強對現(xiàn)有現(xiàn)金流的控制，這樣才能夠為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而提供資金來源，并為現(xiàn)有電力公司投資決策提供重要的數(shù)據(jù)支持。精細化、規(guī)范化的現(xiàn)金流管理是推動電力公司未來穩(wěn)定高效、可持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);現(xiàn)金流量管理;策略;會計科目

一、現(xiàn)金流量管理

（一）現(xiàn)金流概念

現(xiàn)金流是指在公司經(jīng)營一定的經(jīng)營期間內(nèi)，按照相應(yīng)的現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，來計算單位內(nèi)部的現(xiàn)金流入流出，或者在企業(yè)經(jīng)營的一段時間內(nèi)，測算現(xiàn)金等價物的流入和流出的規(guī)模、數(shù)量?，F(xiàn)金流的分析是衡量現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好的一個重要指標。現(xiàn)金流分為三大類，一類是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流和籌資活動現(xiàn)金流，其中經(jīng)營活動更多的是指在開展電力銷售或者提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)時，使電力公司獲得的凈收益的主要交易事項。電力公司拓展電力網(wǎng)絡(luò)，開展大量的設(shè)備投資，會形成許多的資產(chǎn)、設(shè)備，或者開展電力工程的基建，這些都屬于電力公司的主要投資活動?；I資活動是指電力公司的資本或者負債規(guī)模產(chǎn)生變化，吸收的投資資金，取得借款、償還借款等資金運作行為。近年，隨著電力公司經(jīng)營業(yè)務(wù)增多，業(yè)務(wù)類型向多元化、復(fù)雜化方向發(fā)展，這樣就要求電力公司加強對各個業(yè)務(wù)運營中資金流動的監(jiān)管，分析未來業(yè)務(wù)的資金流向，并為企業(yè)的科學決策提供依據(jù)。

（二）現(xiàn)金流量的管理目標

現(xiàn)金流管理的任務(wù)和目標具有多重性的特點，應(yīng)基于不同的視角來制訂新型現(xiàn)金流管理目標。在具體內(nèi)容上，電力公司的現(xiàn)金流管理，就要實現(xiàn)公司內(nèi)部價值的最大化，合理控制現(xiàn)金資源，以使現(xiàn)金資源能夠發(fā)揮最大的作用。從資金使用角度來講，以當前的現(xiàn)金流來講，要盡快地去加大業(yè)務(wù)運行資金的投入，或者延緩業(yè)務(wù)現(xiàn)金流支出，以此實現(xiàn)為公司內(nèi)部不斷創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。

（三）企業(yè)現(xiàn)金流量管理的原則

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管理要體現(xiàn)出戰(zhàn)略性的原則，現(xiàn)金流不是一個孤立工作，它要服務(wù)于企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃目標。根據(jù)當前電力公司的發(fā)展戰(zhàn)略，來做出現(xiàn)金流控制的策略，而且現(xiàn)金流管理策略也需要有較強的靈活度，能夠應(yīng)對內(nèi)外部各類環(huán)境的變化。畢竟外部市場環(huán)境瞬息萬變，如果現(xiàn)金流管理不夠靈活，就會造成企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流使用出現(xiàn)不良的問題，而且現(xiàn)金流的控制還要體現(xiàn)經(jīng)濟性原則，充分地去對現(xiàn)有的經(jīng)營成本進行考量。同時，還要平衡考量經(jīng)營成本和收入的關(guān)系。當公司的成本高于收入時，就會壓縮電力公司的盈利空間，需要及時地去調(diào)整現(xiàn)金流量管理策略。

二、電力企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題分析

（一）現(xiàn)金流量的管理體系不健全

目前，有些電力公司內(nèi)部的現(xiàn)金流量管理制度性有較大漏洞，電力公司內(nèi)部的制度不太精細，未能夠?qū)崿F(xiàn)對各業(yè)務(wù)的控制。而且，現(xiàn)金流量管理的各類制度，未能夠清晰地去劃分單位內(nèi)部電力設(shè)施的維修費和人員的差旅費等各類現(xiàn)金支出，這就不利于公司對單位內(nèi)部運營數(shù)據(jù)的研究分析。

（二）現(xiàn)金流量未能夠與會計科目建立對應(yīng)關(guān)系

電力公司內(nèi)部的現(xiàn)金流管理與當前企業(yè)內(nèi)部的會計科目沒有存在密切的聯(lián)系，在核算業(yè)務(wù)時，由財務(wù)人員選擇手工錄入的方式來輸入數(shù)據(jù)，經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的問題。會造成現(xiàn)金流量的管理存在較大的短板和漏洞。例如，財會人員通過短期借款科目，來獲取銀行的借款業(yè)務(wù)收入。在收取貨幣資金期間，仍未選擇現(xiàn)金流量二級科目，可能會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)錄入錯誤的問題，也會存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，而影響到數(shù)據(jù)的分析和后期的經(jīng)營投資決策。

（三）未能構(gòu)建完善的自查核對機制

在會計期末，電力公司未能夠建立常態(tài)化的核查制度，也未能夠?qū)ω攧?wù)系統(tǒng)內(nèi)部的報表做出定期的審核，也不能夠?qū)崟r地查看現(xiàn)有的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)是否正確，進而導(dǎo)致新一輪的數(shù)據(jù)不太真實。經(jīng)過長期的積累，就會產(chǎn)生大量的問題，再加之，有些經(jīng)辦人員數(shù)據(jù)錄入遲滯，會導(dǎo)致后期財務(wù)問題難以處理，經(jīng)常造成編制出來的現(xiàn)金流量報表形同虛設(shè)、不太真實，使報表的可用性遭到嚴重的影響。

（四）未能全面地對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析

公司內(nèi)部現(xiàn)金流管理會受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的直接或者間接影響，如果沒有精確的環(huán)境分析，就會對公司現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響外部環(huán)境產(chǎn)生較大偏差，進而造成公司內(nèi)的現(xiàn)金流不能夠符合未來公司經(jīng)濟的發(fā)展需要。部分電力公司的經(jīng)營管理人員忽略了對現(xiàn)有內(nèi)外部環(huán)境的分析研究，在現(xiàn)金流的管控中，并沒有針對外部環(huán)境的變化而作出現(xiàn)金流控制策略的調(diào)整，進而為公司帶來很大的財務(wù)危機。當外部市場發(fā)展經(jīng)濟萎縮時，此時在公司內(nèi)，會以現(xiàn)金流為主要的控制策略。如果外部環(huán)境不好，這時就要盡量地壓縮資金的使用，控制資金流來避免公司出現(xiàn)資金危機的問題。

（五）現(xiàn)金流量風險預(yù)警指標缺失

對當前電力企業(yè)來講，判斷公司內(nèi)部現(xiàn)金流量是否合理，要設(shè)置現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比例，這些指標都可以反映出企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流是否存在著風險。但是企業(yè)經(jīng)營管理人員對現(xiàn)金流的控制不太關(guān)注，在單位并沒有設(shè)置相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)警指標體系，經(jīng)常會導(dǎo)致風險被忽視，而影響到電力公司的正常經(jīng)營。部分電力公司為了擴大運營規(guī)模，而大量的舉債，會導(dǎo)致公司的債務(wù)風險激增。

（六）國家財政補貼的缺口越來越大，行業(yè)補貼優(yōu)勢逐漸成為發(fā)展拖累

截至2019年底，新能源行業(yè)拖欠補貼達到3273億元，且預(yù)計每年以600億元的速度持續(xù)增長，由于補貼拖欠造成的新能源企業(yè)現(xiàn)金流短缺、負債率升高和融資苦難已經(jīng)成為限制企業(yè)發(fā)展甚至生存的“卡脖子”問題。

三、增強現(xiàn)金流管理的做法

（一）構(gòu)建完善的現(xiàn)金流管理體系

根據(jù)當前電力公司經(jīng)營管理工作的需要，要結(jié)合現(xiàn)金流管理中存在的問題，來優(yōu)化管理制度。制定現(xiàn)金流的控制流程，此外還應(yīng)該通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，去深度挖掘現(xiàn)金流數(shù)據(jù)背后的價值。做好精準的統(tǒng)計分析和深入的數(shù)據(jù)研究，為此來奠定基礎(chǔ)，以此才能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流的優(yōu)化管理。

（二）逐步固化會科目對應(yīng)的相關(guān)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容

從當前電力公司的財會核算角度出發(fā)，要依據(jù)現(xiàn)有的會計科目設(shè)置狀況，來對這些科目的具體內(nèi)容進行深入的分析。之后，要做好電力公司內(nèi)部職工薪酬、投資類、財務(wù)費用類、應(yīng)繳稅類、對外投資類等各個科目的細化、固化工作，逐步將這些科目進行細分。根據(jù)電力公司設(shè)備采購、電網(wǎng)運行、工程建設(shè)等各類內(nèi)容，來制定與其相對應(yīng)的核算內(nèi)容，這時才能夠與現(xiàn)有的現(xiàn)金流量科目相銜接，對后期的會計科目和現(xiàn)金流量管理控制機制進行重新的優(yōu)化設(shè)計，以實現(xiàn)現(xiàn)金流的科學管理。

（三）加強企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析研究

在電力公司運營中，電力公司的現(xiàn)金流量管理要充分地考慮內(nèi)外部環(huán)境的各類因素，深度去把握影響電力公司現(xiàn)金流管理的各類要素。電力公司要把握未來的經(jīng)營變化趨勢，而且還要給現(xiàn)有的企業(yè)現(xiàn)金流管理提供支撐。在某種角度上來講，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流管理必須保持一定的動態(tài)性，而且公司內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境是處于不斷的動態(tài)變化過程，企業(yè)的現(xiàn)金流控制就要結(jié)合電力公司當前的經(jīng)營環(huán)境來做出制度調(diào)整，以使電力公司的各類電網(wǎng)運行、電力銷售等工作得以正常穩(wěn)定的推進。

（四）構(gòu)建現(xiàn)代化的現(xiàn)金流量管理預(yù)警體系

在當前電力行業(yè)市場競爭激烈的背景下，電力公司內(nèi)的現(xiàn)金流量管控會存在許多的風險。因而，就要構(gòu)建電力公司運營的流量預(yù)警體系，是保證現(xiàn)金流控制的必要工作。通過運營體系的構(gòu)建，可以應(yīng)用更敏感的一些指標，來為現(xiàn)金流的管控提供數(shù)據(jù)支持。一旦現(xiàn)金流預(yù)警指標產(chǎn)生了異常，此提前籌劃風險緩釋措施，進而將風險消除在萌芽狀態(tài)，而使風險能夠處電力公司處于可承受的范圍內(nèi)。

（五）加強應(yīng)收賬款的管理

做好企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的控制是電力公司現(xiàn)金流管控的重要內(nèi)容，在當前電力公司應(yīng)收賬款較難的背景下，電力公司就要進一步地去規(guī)范現(xiàn)有的行政管理制度。使用既定的流程和管理的方法，確保賬款能夠及時的到位，而且將應(yīng)收賬款的風險控制在相應(yīng)的范圍內(nèi)。此外，企業(yè)還要做好相應(yīng)的信用調(diào)查，對于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風險進行分析，做好風險資金的計提準備，減少必要的應(yīng)付賬款損失，減少給公司帶來的現(xiàn)金流管理工作沖擊。

（六）提高現(xiàn)有財會人員的工作能力

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管控工作比較專業(yè)，需要由電力公司的專業(yè)人員來從事，根據(jù)財務(wù)現(xiàn)金流控制崗來分析數(shù)據(jù)，來在社會上招聘，同時還要注重應(yīng)聘人員工作經(jīng)驗的考核，保證招聘的人員具有較好的勝任力。此外，還要對現(xiàn)有工作人員增強培訓，不斷更新人員的知識結(jié)構(gòu)，提高人員工作技能，這樣才會為后續(xù)的現(xiàn)金流管控提供更多的人才儲備。

（七）做好現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)質(zhì)量的核查

在公司內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)上，可以設(shè)置數(shù)據(jù)的核查稽核規(guī)則，來開展數(shù)據(jù)的質(zhì)量分析。對于出現(xiàn)特殊的數(shù)據(jù)，要及時地做好數(shù)據(jù)交流工作，以此來保證現(xiàn)金流數(shù)據(jù)質(zhì)量達標?？茖W地設(shè)置信息流數(shù)據(jù)對應(yīng)的報表，從當前的會計科目發(fā)生的角度上，來做出成本核算，并設(shè)計核算原則，以此來開展職工薪酬數(shù)據(jù)、投資借款時的數(shù)據(jù)等各類業(yè)務(wù)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的檢查，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)會計科目與業(yè)務(wù)科目的數(shù)據(jù)對比工作，來減輕財會人員數(shù)據(jù)核對的工作量，進一步地提高現(xiàn)金流數(shù)據(jù)控制的精準性。

（八）提前籌劃，為進一步的資產(chǎn)證券化奠定基礎(chǔ)

對之前簽訂的貸款合同進行重組，重點關(guān)注擔保方面事項，對集團提供擔保或收費權(quán)抵押事項進行重新梳理，更換授信條件，為資產(chǎn)證券化奠定基礎(chǔ)。以提升公司資金流動性，盤活長期性補貼電費現(xiàn)金流為導(dǎo)向，堅持創(chuàng)新產(chǎn)融相結(jié)合積極嘗試與探索，積極同金融機構(gòu)進行對接，對ABS進行了系統(tǒng)研究，結(jié)合新能源行業(yè)特征和電價附加補貼回收特性制定整體發(fā)行方案。陸續(xù)與券商進行對接，提前籌劃。

四、結(jié)束語

在當前以現(xiàn)金流量管理為核心的資金控制工作中，電力公司應(yīng)該實時地去查看現(xiàn)有資金流量狀況。財會人員結(jié)合單位的資金保有量和未來的資金需求計劃，制定現(xiàn)金流的使用計劃，以保證核算出來的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)更加真實，也可以增強電力公司決策的實效性，以此來增強電力公司的財務(wù)控制能力，以便更好地體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，使電力公司得以穩(wěn)步的發(fā)展，保障各類電力運營業(yè)務(wù)可以穩(wěn)步推進落實執(zhí)行。

參考文獻：

[1]呂麗君.供電企業(yè)深化現(xiàn)金流預(yù)算管理的研究與思考[J].輕松學電腦，2018，000（005）：1-1.

[2]馬小靜.電力企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理體會探討[J].財會學習，2019，000（013）：50-51.

[3]蔣雪萍，周政，金紹君.企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理策略研究[J].中國商論，2018，000（004）：P.96-99.