鄭敬東

【摘要】隨著時(shí)代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，各類企業(yè)也在發(fā)生著巨大的變化，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度的出現(xiàn)，更是對企業(yè)管理特別是財(cái)務(wù)管理提出了更新的要求與標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理工作作為一個(gè)企業(yè)管理的核心和中心，對企業(yè)管理所起到的作用是無可替代的。若是某些金融機(jī)構(gòu)陷入生存危機(jī)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系都會(huì)受到影響。由于金融機(jī)構(gòu)活動(dòng)受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管，所以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以極大程度上預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)? 金融風(fēng)險(xiǎn)? 防范

管理會(huì)計(jì)應(yīng)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用。金融業(yè)管理會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)為金融業(yè)管理層提供預(yù)測、決策、控制、評價(jià)等相關(guān)信息。我們應(yīng)充分運(yùn)用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)域會(huì)計(jì)的作用。

一、會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）利用成本管理工具將金融風(fēng)險(xiǎn)成本精細(xì)化傳導(dǎo)至金融產(chǎn)品

市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征就是通過價(jià)格機(jī)制來引導(dǎo)供求關(guān)系。有沒有定價(jià)手段和定價(jià)能力，是市場供給主體競爭力的具體體現(xiàn)。目前，從國際上看，一些國際大行不僅具有很強(qiáng)的價(jià)格意識(shí)，也有比較完善的定價(jià)手段和很強(qiáng)的定價(jià)能力。從我國情況看，商業(yè)銀行在產(chǎn)品定價(jià)上相對處于比較初級的階段，缺少能夠真實(shí)反映產(chǎn)品價(jià)值的定價(jià)模型。金融創(chuàng)新產(chǎn)品，業(yè)務(wù)鏈條較長，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)難以直接暴露，合理計(jì)算其風(fēng)險(xiǎn)成本成為金融創(chuàng)新產(chǎn)品定價(jià)的關(guān)鍵因素。未來，商業(yè)銀行應(yīng)充分應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本法、量本利分析、責(zé)任會(huì)計(jì)制度等管理會(huì)計(jì)手段和方法，加強(qiáng)產(chǎn)品定價(jià)管理，準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)成本，包括流動(dòng)性成本、信用風(fēng)險(xiǎn)成本、潛在風(fēng)險(xiǎn)損失等，通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)模型（RTP，RiskTransferPrices），將風(fēng)險(xiǎn)成本轉(zhuǎn)移給客戶。

（二）強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造的管理理念，引導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營

管理會(huì)計(jì)的核心理念是價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)，建價(jià)值創(chuàng)造型管理會(huì)計(jì)體系對防范金融風(fēng)險(xiǎn)具重要意義。銀行價(jià)值管理需要將業(yè)務(wù)增長、風(fēng)險(xiǎn)控制以及收益回報(bào)三者有機(jī)結(jié)合起來，并取得合理的平衡。從價(jià)值管理的角度出發(fā)，精細(xì)化管理的過程，也是搭建并不斷優(yōu)化各類管理模型的過程。一是以價(jià)值創(chuàng)造為核心的預(yù)算目標(biāo)，將促進(jìn)商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，注重風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益，進(jìn)而避免因過度追求當(dāng)期收益，而加大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。二是以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)機(jī)制，將有助于準(zhǔn)確評價(jià)各產(chǎn)品、各機(jī)構(gòu)和各客戶的價(jià)值貢獻(xiàn)度，引導(dǎo)業(yè)務(wù)條線注重價(jià)值回報(bào)，平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)施穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）按照“實(shí)質(zhì)性原則”，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)實(shí)施穿透式管理，進(jìn)而防范金融風(fēng)險(xiǎn)

一是風(fēng)險(xiǎn)暴露不充分的業(yè)務(wù)，要實(shí)施穿透式管理。委外業(yè)務(wù)不在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)體現(xiàn)，銀行難以監(jiān)測到具體資產(chǎn)投向，進(jìn)而無法評估資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，這些信息是影響銀行決策者做出正確決策的關(guān)鍵因素。要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，對委外業(yè)務(wù)進(jìn)行穿透式管理，獲取鏈條末端的資產(chǎn)投向數(shù)據(jù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、價(jià)值回報(bào)測算等，為銀行決策者，提供完整的準(zhǔn)確信息。二是風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)際轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)還原。對于信貸資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際未轉(zhuǎn)移出表的情況，商業(yè)銀行應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)性”原則，還原真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況，該入表的入表，該提資本的要計(jì)提資本，以有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)防范的具體措施

（一）健全規(guī)范并且落實(shí)章程，并建立量化管理的體制

會(huì)計(jì)監(jiān)管體制必須明確清晰體現(xiàn)在書面的章程中，保證每一個(gè)從業(yè)人員可以有清晰的準(zhǔn)則可以遵循，保證會(huì)計(jì)行業(yè)中各個(gè)崗位職責(zé)明確。建立量化標(biāo)準(zhǔn)來確保規(guī)章制度的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)高效管理體制。量化的具體標(biāo)準(zhǔn)需要參考實(shí)際情況來制定。

（二）會(huì)計(jì)作為銀行內(nèi)部監(jiān)管體制

應(yīng)該從銀行下手，著手在銀行內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體制。針對徇私舞弊，不遵章程，玩忽職守等問題加強(qiáng)監(jiān)控管理力度。加強(qiáng)獎(jiǎng)懲力度，對于違法違紀(jì)行為大力整改嚴(yán)肅處理，杜絕不正之風(fēng)，攘除滋生違法亂紀(jì)的土壤，維護(hù)體制的平穩(wěn)與高效運(yùn)行。

（三）建立信息數(shù)據(jù)庫

為維護(hù)金融經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警能力，應(yīng)當(dāng)及早建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)審計(jì)得到的數(shù)據(jù)，綜合宏觀大環(huán)境數(shù)據(jù)和其他因素，通過環(huán)比同比等分析方法，及時(shí)洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)向標(biāo)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定。

（四）大力發(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新方法，與時(shí)俱進(jìn)

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)的機(jī)器化人工智能化時(shí)代在進(jìn)步，人工成本也在增加，變革創(chuàng)新傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法刻不容緩。計(jì)算機(jī)軟件和人工智能可以幫助會(huì)計(jì)行業(yè)提高精度和廣度，在高效處理幾何倍增長的工作量的同時(shí)可以幾何倍的降低人力成本。變革創(chuàng)新的方法對于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也有重要的意義，機(jī)器化智能化可以利用龐大的數(shù)據(jù)極大程度減少人工誤差，排查漏洞，提示異常。

（五）完善評估指標(biāo)

隨著時(shí)代的發(fā)展，宏觀大環(huán)境的一直在變動(dòng)。為保證會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果符合實(shí)際，評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在保證遵循法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)安全的前提下，調(diào)整參數(shù)權(quán)重，剔除不合理不必要的數(shù)據(jù)，避免評估數(shù)據(jù)的片面和誤差。這樣可以及時(shí)有效符合實(shí)際的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，并且可以根據(jù)調(diào)整的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)給經(jīng)濟(jì)大環(huán)境參考，找準(zhǔn)發(fā)展重點(diǎn)和方向提高經(jīng)濟(jì)效益。

（六）加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

由于會(huì)計(jì)行業(yè)框架條框負(fù)責(zé)，涉及的法律法規(guī)眾多，為減少人工誤差，獲得真實(shí)有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，國家必須重視對于從業(yè)人員的培訓(xùn)。結(jié)合我國特殊的國情，會(huì)計(jì)從業(yè)人員除了技術(shù)要過硬外，思想道德素質(zhì)也應(yīng)該加強(qiáng)。

在培訓(xùn)過程中，第一步是了解我國國情，學(xué)習(xí)黨的指導(dǎo)方針，提高思想覺悟，以便日后可以結(jié)合國情的處理會(huì)計(jì)事務(wù)，并且加強(qiáng)道德建設(shè)，不做違法亂紀(jì)擾亂行業(yè)秩序的事。

第二步是加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的培養(yǎng)。因?yàn)橄嚓P(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則不定時(shí)變化，為保證操作規(guī)范性，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，才能提高工作能力，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

第三步是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)行業(yè)硬件知識(shí)。隨著會(huì)計(jì)行業(yè)不斷發(fā)展，行業(yè)智能化去人工化的大方向已定，為了不被行業(yè)淘汰，成為新時(shí)代的人才，相關(guān)從業(yè)人員必須不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高工作效率和質(zhì)量，同時(shí)減低工作失誤，達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。