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        新形勢(shì)下加強(qiáng)事后監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)策略探討

        2020-11-30 09:07:36倪平平
        時(shí)代金融 2020年27期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

        倪平平

        摘要:本文以COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架為切入點(diǎn),深入分析了當(dāng)前人民銀行事后監(jiān)督在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題與不足,提出了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,改進(jìn)事后監(jiān)督工作,構(gòu)建科學(xué)、高效的事后監(jiān)督體系,并提出相關(guān)政策建議,以更有效地發(fā)揮事后監(jiān)督在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理 COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架 事后監(jiān)督 內(nèi)部控制

        當(dāng)前,人民銀行金融新政策新工具不斷推陳出新,會(huì)計(jì)核算、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等業(yè)務(wù)快速發(fā)展,核算工具科技化水平不斷提升,風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控管理要求越來(lái)越高。在此形勢(shì)下,人民銀行事后監(jiān)督工作如何克服舊問(wèn)題,創(chuàng)新監(jiān)督理念,改進(jìn)監(jiān)督手段和方法,構(gòu)建科學(xué)合理、嚴(yán)密高效的監(jiān)督體系,已成為當(dāng)前迫切需要研究和解決的課題。本文以COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架為依托,深入分析現(xiàn)階段事后監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題,并提出新形勢(shì)下加強(qiáng)事后監(jiān)督工作風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施。

        一、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架與運(yùn)用分析

        (一)COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架

        2017年9月,美國(guó)COSO①重新修訂了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》(簡(jiǎn)稱ERM),其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了全新定義:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響,包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用,旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證?!盋OSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理要素。

        (二)借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架,建立人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的可行性

        目前,人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控體系主要包括:各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制、內(nèi)審部門的審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的紀(jì)律監(jiān)督以及事后監(jiān)督部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的日常監(jiān)督。從總體上看,人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控體系較為健全,但也存在一些問(wèn)題。借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架,建立適應(yīng)我行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,有一定可行性:

        一是在管理理念方面,COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架是全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是相輔相成的,兩者結(jié)合有助于人民銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        二是在管理方法方面,COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求以現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法為工具,這與人民銀行對(duì)管理水平不斷提升的內(nèi)在要求是一致的;

        三是在管理文化方面,COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的實(shí)施要求企業(yè)各員工認(rèn)同和支持風(fēng)險(xiǎn)管理觀念,并以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化,這與人民銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)的目標(biāo)相符。

        由此可見(jiàn),COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架與人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)之間有著較強(qiáng)的可比性,對(duì)其借鑒和運(yùn)用能提高人民銀行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

        二、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理視角下事后監(jiān)督工作的現(xiàn)狀分析

        (一)事后監(jiān)督工作的職能定位及其在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

        1.事后監(jiān)督工作的職能定位。事后監(jiān)督工作包含三大基本職能:(1)監(jiān)督職能。對(duì)支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行等會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)是否遵循規(guī)章制度進(jìn)行日常監(jiān)督,并發(fā)現(xiàn)有無(wú)問(wèn)題。(2)反饋職能。在完成監(jiān)督職能之后,將監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)向被監(jiān)督部門反饋并定期向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。(3)分析職能。依據(jù)監(jiān)督結(jié)果對(duì)核算過(guò)程、內(nèi)部控制、資金流動(dòng)等深層次問(wèn)題進(jìn)行分析,辨別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

        事后監(jiān)督部門的監(jiān)督具有較強(qiáng)的連續(xù)性和廣泛性,在風(fēng)險(xiǎn)防范中有其獨(dú)特優(yōu)勢(shì),是其他監(jiān)督部門所不能替代的。

        2.事后監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。事后監(jiān)督中心成立以來(lái),不斷探索積極有效的監(jiān)督措施,發(fā)揮了三大作用:一是通過(guò)依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度,對(duì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表的逐筆核對(duì),以及對(duì)會(huì)計(jì)核算信息的分析比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),規(guī)范了會(huì)計(jì)核算;二是相對(duì)于各業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō),事后監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)防范的第二道安全防線,進(jìn)一步降低了資金風(fēng)險(xiǎn);三是事后監(jiān)督嚴(yán)格依照各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度開(kāi)展工作,積累了豐富經(jīng)驗(yàn),有助于檢驗(yàn)和完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度。

        (二)當(dāng)前事后監(jiān)督工作存在的問(wèn)題

        1.監(jiān)督管理架構(gòu)松散?,F(xiàn)行事后監(jiān)督的管理體制是:省級(jí)單位事后監(jiān)督中心是其內(nèi)設(shè)部門之一,直接對(duì)分管行長(zhǎng)負(fù)責(zé);各市中支不再單設(shè)事后監(jiān)督部門,其職能由支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀部門相關(guān)崗位人員擔(dān)當(dāng);不實(shí)行垂直管理。一是機(jī)構(gòu)職能弱化。2014年,總行“三定”方案出臺(tái)之后,從實(shí)際來(lái)看,各市中支對(duì)事后監(jiān)督的重視有所下降,比如事后監(jiān)督崗位人數(shù)減少;部分市中支貨幣金銀部門已不再設(shè)立事后監(jiān)督崗位,不再進(jìn)行事后監(jiān)督這第二道風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)。二是規(guī)章制度不完善??傂形丛O(shè)事后監(jiān)督中心,各級(jí)行根據(jù)總行最初下發(fā)的相關(guān)文件,自行制定具體的監(jiān)督操作流程,缺乏統(tǒng)一性,更勿論制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

        2.監(jiān)督業(yè)務(wù)缺乏總行指導(dǎo)。根據(jù)總行事后監(jiān)督辦法的規(guī)定,事后監(jiān)督部門在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)行的會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。然而在實(shí)際操作中,一是業(yè)務(wù)指導(dǎo)大部分停留在名義上,而沒(méi)有實(shí)際的業(yè)務(wù)管理行為。各業(yè)務(wù)部門主要職能是對(duì)其條線內(nèi)的下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理,對(duì)事后監(jiān)督部門進(jìn)行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)大部分流于形式,亦會(huì)出現(xiàn)忽略和遺漏情況。二是不能適應(yīng)業(yè)務(wù)升級(jí)發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)頻繁升級(jí)換代,金融新政策、新規(guī)定層出不窮,然而監(jiān)督業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo),針對(duì)性培訓(xùn)項(xiàng)目偏少,以致事后監(jiān)督人員難以全面、準(zhǔn)確、及時(shí)掌握新政策和新業(yè)務(wù),更不足以開(kāi)展前瞻性業(yè)務(wù)調(diào)研,影響監(jiān)督質(zhì)量。

        3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督理念缺失。從實(shí)踐來(lái)看,事后監(jiān)督部門將工作重心放在合規(guī)性監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)上,不分主次進(jìn)行重新復(fù)核,而沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)隱患環(huán)節(jié)。目前,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不僅缺乏可操作性,而且透過(guò)表面深入分析業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)不足,尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)無(wú)法得到第一關(guān)注,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督理念難以實(shí)現(xiàn)。

        4.監(jiān)督方式落后。人民銀行會(huì)計(jì)核算已經(jīng)從十多年前的手工核算、單機(jī)版計(jì)算機(jī)核算、會(huì)計(jì)集中核算發(fā)展到了現(xiàn)行的全國(guó)數(shù)據(jù)集中核算階段。不過(guò)仍然存在一些問(wèn)題:一是監(jiān)督系統(tǒng)不完全匹配。事后監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)建設(shè)存在不完全匹配現(xiàn)象,總行業(yè)務(wù)系統(tǒng)都是各司局條線開(kāi)發(fā),較少考慮到事后監(jiān)督的需求。ACS、TCBS系統(tǒng)陸續(xù)上線運(yùn)行,雖包含事后監(jiān)督子系統(tǒng),但電子化的監(jiān)督手段也只是替代手工操作。貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)沒(méi)有配套事后監(jiān)督系統(tǒng),仍完全依靠手工監(jiān)督。監(jiān)督子系統(tǒng)開(kāi)發(fā)也各自為政,沒(méi)有形成一個(gè)整體,并落后于核算業(yè)務(wù)發(fā)展。二是監(jiān)督模式滯后。核算部門的風(fēng)險(xiǎn)高低不在于傳統(tǒng)的憑證要素規(guī)范與否,而在于內(nèi)部控制的嚴(yán)密或疏松,而現(xiàn)今僅重復(fù)核算部門復(fù)核崗的工作,達(dá)不到保障資金安全的目的。三是監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用有限。各業(yè)務(wù)條線的會(huì)計(jì)核算各自獨(dú)立,監(jiān)督成果分析和工作建議難以及時(shí)向上反映到總行各司局,無(wú)法及時(shí)得到相應(yīng)答復(fù),監(jiān)督結(jié)果難以發(fā)揮更大作用。

        三、改進(jìn)工作,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè),提升人民銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平

        事后監(jiān)督中心作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門之一,如何完善內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)于加強(qiáng)人民銀行事后監(jiān)督職能、防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

        (一)參考COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架,設(shè)計(jì)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

        COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境,要將單位戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略緊密結(jié)合,設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門,制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。參考COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架,人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)可以做出如下設(shè)計(jì):一是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為人民銀行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu),由行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),研究并確定風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)目標(biāo)、管理方案和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。二是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門,主要包括內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察和事后監(jiān)督等部門,重點(diǎn)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。三是在各業(yè)務(wù)部門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗,制定具體風(fēng)險(xiǎn)管理措施,執(zhí)行管理方案以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督為主,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè),提升人民銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平

        COSO所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式不僅僅是一種監(jiān)督方式,更多的是一種理念,它強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險(xiǎn)防范作為監(jiān)督工作的中心,并貫穿于工作的始終。

        1.改革事后監(jiān)督管理體制,建立省級(jí)集中事后監(jiān)督中心。COSO中的內(nèi)部環(huán)境要素是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。建議建立省級(jí)集中事后監(jiān)督體制,該體制具有以下幾項(xiàng)優(yōu)勢(shì):一是監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化,考核集中化。由總行制定統(tǒng)一的事后監(jiān)督操作規(guī)則,開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化;由總行對(duì)各省級(jí)集中事后監(jiān)督中心進(jìn)行績(jī)效考核,并與被監(jiān)督部門績(jī)效考核掛鉤,以此形成正向激勵(lì)機(jī)制,提高主動(dòng)性和創(chuàng)造性;二是優(yōu)化監(jiān)督方式,注重監(jiān)督重點(diǎn)。省級(jí)集中監(jiān)督模式將以風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制作為監(jiān)督重點(diǎn),重新識(shí)別評(píng)估核算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低安排監(jiān)督力量和監(jiān)督資源,確定實(shí)施重點(diǎn)或一般性監(jiān)督。三是實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),節(jié)約人力資源。建立省級(jí)集中事后監(jiān)督將有助于監(jiān)督人員更獲取最新的信息,得到最新的專業(yè)技能培訓(xùn),切實(shí)提高業(yè)務(wù)水平和履職能力,提供人才保障。

        2.完善內(nèi)部控制,整合會(huì)計(jì)和監(jiān)督資源,構(gòu)建大會(huì)計(jì)和大監(jiān)督體系。COSO包含了一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),該標(biāo)準(zhǔn)為如何評(píng)估內(nèi)部控制有效性提供了指引??稍囆袑⒈O(jiān)督結(jié)果引入內(nèi)控制度,考核業(yè)務(wù)部門內(nèi)控制度執(zhí)行情況,并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)客觀評(píng)價(jià)。為提升內(nèi)部控制水平,可以整合會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行和事后監(jiān)督資源,構(gòu)建大會(huì)計(jì)體系;整合內(nèi)審、紀(jì)檢和事后監(jiān)督資源,構(gòu)建大監(jiān)督體系。這樣的優(yōu)勢(shì)有:一是職能互補(bǔ)。各部門根據(jù)各自不同的業(yè)務(wù)和監(jiān)督重點(diǎn),充分發(fā)揮部門工作優(yōu)勢(shì)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。二是成果互補(bǔ)。事后監(jiān)督部門將日常監(jiān)督情況、現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告和月度情況分析等定期抄報(bào)其他部門;其他部門對(duì)涉及業(yè)務(wù)核算的制度依據(jù)、檢查結(jié)論和意見(jiàn)等應(yīng)及時(shí)通報(bào)事后監(jiān)督部門。另外,定期召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議,各部門就工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行商討,共同解決問(wèn)題。三是共享監(jiān)督資源。事后監(jiān)督中心對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行日常監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,督促整改、落實(shí),并借助其他部門的技術(shù)手段和檢查方法進(jìn)行確認(rèn),以正確辨析問(wèn)題的大小、風(fēng)險(xiǎn)程度的高低。在此基礎(chǔ)上記錄發(fā)生的問(wèn)題,建立案例數(shù)據(jù)庫(kù),共享監(jiān)督資源。

        3.建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督理念。事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析是COSO中的重要組成部分,這三項(xiàng)也是建立人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式的關(guān)鍵。一是建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估與分析。該體系應(yīng)包括三大部分:首先,建立差錯(cuò)數(shù)據(jù)庫(kù),將風(fēng)險(xiǎn)具體化,對(duì)業(yè)務(wù)、人員、流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè);其次,系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)和分析,自發(fā)提示異常情況,以預(yù)警替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷,降低人工監(jiān)督的誤差,將監(jiān)督關(guān)口前移;最后,運(yùn)用量化的監(jiān)督數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析方法,進(jìn)行定量分析和驅(qū)動(dòng)因素分析,深入挖掘監(jiān)督的信息資源,并予以反饋;二是建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)核算集中監(jiān)督系統(tǒng),完善監(jiān)督手段。通過(guò)整合資源,建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)核算集中監(jiān)督系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)人民銀行會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行等部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中核算,并進(jìn)行數(shù)據(jù)自動(dòng)交叉比對(duì)、提示風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)分散性監(jiān)督向集中性監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)督模式的轉(zhuǎn)變。

        4.加強(qiáng)信息和溝通,提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理效能。信息和溝通是COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出的風(fēng)險(xiǎn)管理八要素之一。加強(qiáng)信息和溝通,是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效途徑,可促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效運(yùn)行。一是建立信息與問(wèn)題交流平臺(tái)。監(jiān)督信息的價(jià)值在于其被收集和整理之后能夠?yàn)榉婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制服務(wù)。然而,現(xiàn)有的監(jiān)督信息并沒(méi)有被充分利用;或者對(duì)信息的分析不夠深入,信息作為防范風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值得不到重視;或者信息無(wú)法共享,信息使用成本增加,造成資源的閑置和浪費(fèi)。所以應(yīng)建立一個(gè)信息與問(wèn)題交流的平臺(tái),平臺(tái)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督系統(tǒng)為核心,包括監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門在內(nèi),具有政策信息發(fā)布、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析、監(jiān)督問(wèn)題反饋和解決對(duì)策商討等基本功能。借助平臺(tái)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門能及時(shí)溝通交流,有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理效能;二是加強(qiáng)崗位輪換交流。崗位輪換交流包括監(jiān)督部門內(nèi)部、監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門之間的崗位輪換。只有通過(guò)多層次、多渠道的人員交流,才能促使監(jiān)督雙方從不同的視角看待分析問(wèn)題,才能動(dòng)態(tài)知曉本崗位、本部門之外的信息,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性,共同防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),定期或不定期輪換崗位也是避免“合謀”行為的一個(gè)有效措施,極大地完善內(nèi)控的有效性;三是加強(qiáng)調(diào)研分析。要就核算中存在的問(wèn)題開(kāi)展工作,多做前瞻性研究,多開(kāi)展專題調(diào)研,深入分析被監(jiān)督部門的相關(guān)內(nèi)控措施是否有效,深入查找內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,為全行制度建設(shè)提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

        注釋:

        ①COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)的英文縮寫,于1987年成立,專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。1992年9月,COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整體框架》,并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》(銀辦發(fā)〔2004〕159號(hào)).

        [2]《中國(guó)人民銀行關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見(jiàn)》(銀發(fā)〔2005〕291號(hào)).

        [3]李鈾.“對(duì)強(qiáng)化縣級(jí)人民銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考”[J].《金融縱橫》,2009(7).

        [4]全球治理委員會(huì):“我們的全球伙伴關(guān)系(Our Global Neighborhood)”[M].英國(guó):牛津大學(xué)出版社.

        [5]《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》(銀發(fā)〔2010〕306號(hào)).

        [6]Enterprise Risk Management-Integrating with Strategy and Performance (2017)[EB/OL].(2017.09.06).https://www.coso.org/pages/ERM-Framework-Purchase.aspx.

        [7]錢珍玉.“完善人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探討”[J].《金融會(huì)計(jì)》,2013(4).

        [8]張新,邢華,陶穎等.“商業(yè)銀行事后監(jiān)督機(jī)制的啟示與借鑒”.人民銀行南京分行網(wǎng)站,2012年10月.

        作者單位:中國(guó)人民銀行南京分行

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