錢(qián)靜

摘要：隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步， 國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)管理中均取得較大進(jìn)步， 但其面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。國(guó)有企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中越來(lái)越引起重視，其實(shí)施與否、效果好壞也關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要性， 分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題， 并提出了解決這些問(wèn)題的相關(guān)措施， 以期為國(guó)有企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和價(jià)值實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問(wèn)題 措施

一、引言

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱; 內(nèi)部控制是企業(yè)在開(kāi)展工作時(shí)采用的一項(xiàng)有效的管理措施，與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。建立和實(shí)施一套高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于國(guó)有企業(yè)提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保證企業(yè)資產(chǎn)完整性，預(yù)防企業(yè)違法違紀(jì)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）降低成本，最小化風(fēng)險(xiǎn)

良好的內(nèi)部控制可以減少不必要的支出，降低國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。內(nèi)部控制制度覆蓋企業(yè)管理的方方面面，如通過(guò)不相容職務(wù)分離控制、授予權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等一系列措施，對(duì)管理層權(quán)力進(jìn)行有效約束，防止其舞弊，增加國(guó)企高管腐敗行為的難度，為企業(yè)追求效益最大化提供保障。通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對(duì)預(yù)期將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化評(píng)估，提前進(jìn)行預(yù)防并采取應(yīng)對(duì)措施，讓企業(yè)在面對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠冷靜處理，化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇。

（二）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、會(huì)計(jì)信息完整性

國(guó)有企業(yè)通過(guò)明確分配人員責(zé)任、限制人員接觸到重要資產(chǎn)、定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)檢查等手段合理保證資產(chǎn)的完整性，避免出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)被私人侵占。企業(yè)會(huì)計(jì)資料反映了企業(yè)資金的投入和使用情況。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理需要對(duì)資金進(jìn)行全過(guò)程的控制，需要規(guī)范會(huì)計(jì)預(yù)算、財(cái)務(wù)等流程，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（三）提高經(jīng)營(yíng)效率，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

國(guó)有企業(yè)在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全內(nèi)部控制體系，有效運(yùn)用內(nèi)部控制的基本方法，減少或避免因管理不當(dāng)而浪費(fèi)資金和精力，從而有效提升企業(yè)的管理效益與效率。通過(guò)明確各部門(mén)權(quán)責(zé)，明確員工分工，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作，科學(xué)設(shè)計(jì)國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終助推國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控體系重視程度不夠，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

部分國(guó)有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度未能給予足夠重視，雖然印發(fā)了文件、制度，但是紙上談兵不能真正落地實(shí)施。內(nèi)控制度的有關(guān)款項(xiàng)訂立不夠嚴(yán)謹(jǐn)，可操作性不強(qiáng)，制度文件僅僅停留于表面，不能解決實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能形成有效的控制。更有甚者，有些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部崗位、流程的相互制約稽核，沒(méi)有把內(nèi)部控制提升到整個(gè)國(guó)有企業(yè)層面，部門(mén)之間溝通匱乏，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是全方位、是需要全員參與來(lái)管理和執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制本身作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性、全局性和長(zhǎng)期性的系統(tǒng)工程，其執(zhí)行力直接決定了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)架構(gòu)較為復(fù)雜，人員眾多，管理難度也較大，在內(nèi)控管理上單純依靠建立制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)有完善的機(jī)制，強(qiáng)有力的執(zhí)行力，促進(jìn)制度發(fā)揮其真正作用。這就需要在推動(dòng)制度落實(shí)上加強(qiáng)監(jiān)督管理。

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也是多樣化的，但由于企業(yè)管理技術(shù)未能跟進(jìn)，使得相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范能力較弱。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)控措施充分利用起來(lái)，執(zhí)行力不強(qiáng)，未采取合理措施提升自身防范能力。部分國(guó)企現(xiàn)狀往往是發(fā)生后再去進(jìn)行補(bǔ)救，沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差。

（三）內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)加強(qiáng)，考核激勵(lì)未到位

國(guó)有企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是不可或缺的。目前仍有部分國(guó)有企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，獨(dú)立性不強(qiáng)，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理;或者雖設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，但因?yàn)橹卫韺訉?duì)內(nèi)審工作不夠重視，存在重財(cái)務(wù)輕內(nèi)審現(xiàn)象，內(nèi)審權(quán)威弱，無(wú)法客觀地評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)本單位及各下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終影響了內(nèi)部控制的效果與效率。

國(guó)有企業(yè)考核激勵(lì)體系雖存在，真正予以?xún)冬F(xiàn)的卻不多。這使得員工對(duì)企業(yè)失去信心，感覺(jué)工作做好做壞一個(gè)樣，多做少做一個(gè)樣，有時(shí)候還可能會(huì)多做多錯(cuò)，少做少錯(cuò)，出力不討好，薪酬與自身付出不匹配，從而導(dǎo)致員工跳槽，人才流失，企業(yè)人力成本增加。

四、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一） 提高內(nèi)控意識(shí)，建立良好內(nèi)控環(huán)境

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)治理層和管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，讓他們率先認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，再著力提高全體員工的內(nèi)控意識(shí)。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，企業(yè)要采取一些必要的手段使全體員工都能參與到內(nèi)控管理中去，要讓員工不再覺(jué)得內(nèi)控管理是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無(wú)關(guān)，甚至產(chǎn)生反感的態(tài)度行為。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況建立起一套完善的內(nèi)控流程，并得到員工的認(rèn)可，使他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)控管理與其息息相關(guān)，并促使他們積極的參與到這一過(guò)程中，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)在健全內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的約束性;要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)內(nèi)部的帶頭作用，從自身做起，積極執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事;要利用大數(shù)據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息共享平臺(tái)，分享平臺(tái)數(shù)據(jù)，為內(nèi)控制度的執(zhí)行提高工作效率。

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制本身的再控制，是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)國(guó)有企業(yè)相關(guān)部門(mén)及下屬公司通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查或研討座談等方式，對(duì)企業(yè)各部門(mén)控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。管理層參與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并對(duì)所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。

（三）提高內(nèi)控生機(jī)和活力，建立考核激勵(lì)機(jī)制

每個(gè)人都有一定的惰性，需要持續(xù)的敲打和激勵(lì)。不斷創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)與激勵(lì)制度，是保持國(guó)企內(nèi)控生機(jī)與活力的源泉。通過(guò)考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工工作熱情，使員工能夠全身心的投入到自己的工作中去。企業(yè)管理人員合理設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，并進(jìn)行全面考核，多學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)方法、模式，學(xué)習(xí)其激勵(lì)機(jī)制的先進(jìn)理論。建立員工績(jī)效與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的意識(shí)，通過(guò)分析自身情況制定與企業(yè)目前狀況相匹配的激勵(lì)機(jī)制，保證激勵(lì)機(jī)制的科學(xué)性、先進(jìn)性。對(duì)于為企業(yè)作出貢獻(xiàn)的員工，要給予肯定和獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)他們?cè)俳釉賲枮槠髽I(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn);而對(duì)于那些違反企業(yè)內(nèi)部制度，對(duì)企業(yè)造成損失的員工必須給予相應(yīng)的懲罰。只有賞罰分明，才能真正的發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審職能，提升內(nèi)審權(quán)威

國(guó)有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)審的職能，不斷提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，優(yōu)化內(nèi)審文化。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于國(guó)企組織架構(gòu)中的董事會(huì)或最高管理層，接受其業(yè)務(wù)督導(dǎo)，內(nèi)審隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)愈高，權(quán)威性和獨(dú)立性也就愈高，內(nèi)部審計(jì)工作才可能開(kāi)展到位并有力。定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)各環(huán)節(jié)、各部門(mén)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范性進(jìn)行檢查、評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)上存在的漏洞、風(fēng)險(xiǎn)，揭示其中存在的違規(guī)違法行為，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序。同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控部門(mén)要制定科學(xué)的監(jiān)管流程、監(jiān)管制度以及監(jiān)管方法，促使內(nèi)部審計(jì)趨于常態(tài)化。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系需要不斷地完善，企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，管理者要不斷提升自身內(nèi)部控制的意識(shí)，科學(xué)合理地實(shí)施內(nèi)部控制，實(shí)施高效的內(nèi)控措施，這樣才能提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者單位：舟山商貿(mào)集團(tuán)有限公司審計(jì)法務(wù)部