中圖分類號：D262.6 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）08-126-02

摘 要 通過加強國企的紀檢監(jiān)督與內控體系的融合，提升企業(yè)的內部治理能力，提高防范和化解重大風險的能力，完善現代企業(yè)法人治理機構，進一步推進企業(yè)治理體系和治理能力現代化。

關鍵詞 紀檢監(jiān)督 企業(yè)內控 企業(yè)治理 作用

內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等[1]，堅持中國特色現代企業(yè)制度，完善現代企業(yè)法人治理結構，建立健全嚴格、規(guī)范、全面、有效的內控體系，是推進國有企業(yè)治理體系和治理能力現代化的重要組成部分。市場經濟環(huán)境下國企的紀檢監(jiān)督，不僅要監(jiān)督國有資產的保值增值，還要監(jiān)督企業(yè)防范和化解重大風險的能力，實現企業(yè)的健康可持續(xù)運轉。因此，發(fā)揮紀檢監(jiān)督作用，促進監(jiān)督體系與內控體系的深度融合，有利于構建系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的制度體系，推動制度優(yōu)勢更好地轉化為治理效能。

一、突出政治監(jiān)督，強化企業(yè)內控體系的政治引領

黨的十九屆四中全會作出了堅持和完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化的重大戰(zhàn)略部署，全會通過的《決定》中，明確提出“強化政治監(jiān)督，加強對黨的理論和路線方針政策以及重大決策部署落實情況的監(jiān)督檢查”。國企紀檢監(jiān)察機關的根本職責就是要堅決維護習近平同志為核心的黨中央權威和集中統(tǒng)一領導，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”。

加強企業(yè)內控管理的紀檢監(jiān)督，最根本最核心的是加強政治監(jiān)督，要深刻把握政治監(jiān)督的內涵，聚焦到堅持重大政治原則、貫徹重大政治部署、落實重大政責任上來。以內部控制建設和監(jiān)督為抓手，提升國有企業(yè)治理能力是國家治理能力的重要組成部分，是落實黨和國家戰(zhàn)略部署的重要舉措。國家治理體系“是在黨領導下管理國家的制度體系”，國家治理能力“是運用國家制度管理社會各方面事務的能力”，加強內控體系政治監(jiān)督的關鍵是堅持黨對企業(yè)的全面領導，這是國有企業(yè)最大的政治、最旗幟鮮明的政治。

堅持黨的領導，加強黨的建設是國有企業(yè)的“根”和“魂”，是國有企業(yè)獨特的政治優(yōu)勢。加強對企業(yè)內控體系的政治監(jiān)督，就是要明確黨組織在公司法人治理結構中的法定地位，把堅持黨的領導和完善公司治理結合起來，建立健全中國特色現代國有企業(yè)制度，明確黨組織的在決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的重要作用。健全黨委會、董事會、總經理辦公會議事規(guī)則，明確黨組織參與重大決策的基本原則、程序和主要內容。并將黨組織研究討論作為企業(yè)決策重大事項的前置程序，把黨的領導融入公司治理的各環(huán)節(jié)，內嵌到公司治理結構中[2]。

二、發(fā)揮紀委專責監(jiān)督作用，促進企業(yè)內控體系的良好運行

現代企業(yè)管理制度是目前已知的較好的企業(yè)制度，但它是不斷完善和進化的，并不是萬能的，會存在漏洞或缺陷。企業(yè)內部控制制度是現代企業(yè)管理制度的重要組成部分，是企業(yè)現代化發(fā)展的必然產物，同樣也會存在著一定的局限性。企業(yè)管理制度和內部控制制度的客觀屬性，決定企業(yè)及內控制度都需要監(jiān)督，國企更需要紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。

堡壘最容易從內部攻破，打敗企業(yè)的往往不是對手，而是自己。企業(yè)內部控制質量直接影響著企業(yè)的運營水平，反映了企業(yè)應對錯綜復雜的社會環(huán)境和經濟環(huán)境的內在能力。根據數據，從中央巡視組對黨委組織、政府部門、省級政府、中央企業(yè)、中管單位等各類組織 12 輪巡視的反饋意見來看，存在的問題主要有：重要權力部門、關鍵環(huán)節(jié)和敏感崗位監(jiān)督制約不夠有力，占比86.45%；支出審批審核控制不嚴，占比 35.16%；預算管理不到位，占比 25.64%；“三重一大”集體決策制度建設滯后或流于形式，投資決策不科學，占比 19. 78%；單位一把手長期不交流，占比8.42%；輪崗交流制度建設滯后，執(zhí)行不到位，占比 6.23%[3]，內部控制制度的不完善、不執(zhí)行等問題占了絕大多數。因此，有必要發(fā)揮紀委的專責監(jiān)督作用，加強對權力運行的監(jiān)督，促進企業(yè)的高質量平穩(wěn)運行。

通過對權力運行環(huán)境和運行機制的紀檢監(jiān)督，可以強化內控體系的執(zhí)行，提高企業(yè)重大風險的防控能力。一是加強工程分包、資金管理、物資采購等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，并對權力容易發(fā)生異變的“轉折點”，甚至權錢交易的“易發(fā)點”設置廉潔風險防控點，切斷權錢交易、權物交易的渠道；并通過壓實各級黨組織和部門的主體責任，進一步彌補制度缺失或流程缺陷，不斷完善企業(yè)治理體系。二是加強重要崗位授權管理和權力制衡。按照不相容職務分離控制、授權審批控制等內控體系管控要求，嚴格規(guī)范重要崗位和關鍵人員在授權、審批、執(zhí)行、報告等方面的權責，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內控體系工作機制。同時也應注意到，內控執(zhí)行實踐中的存在的問題，關鍵不完全在于沒有分權牽制和授權審批，而在于權、責、利割裂導致的授權體系和激勵約束機制的崩壞；所以，既要考慮制衡，又要考慮避免權力結構設計不合理和流程冗長導致責任的進一步分散?？梢匀ヌ剿饕燥L險為錨點，來統(tǒng)籌協(xié)同權力、責任和利益這三者之間關系，從而增加內控體系的協(xié)同性和系統(tǒng)性。

三、運用監(jiān)督反饋，做好風險體系轉型

國資委《關于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》中要求，企業(yè)的內控體系年度報告要同時抄送企業(yè)紀委（紀檢監(jiān)察組）、組織人事部門。一方面，監(jiān)督評價及結果可以作為紀檢監(jiān)察工作開展及干部任用的重要參考；另一方面，紀檢監(jiān)督可以運用評價結果，通過監(jiān)督反饋，促進企業(yè)風控體系轉型。

強內控、防風險、促合規(guī)是內部控制體系的管控目標，其中著力防范和化解重大風險已成為國資國企治理的一項重要內容。結合風險防控，運用紀檢監(jiān)督，要促進企業(yè)的風控體系由合規(guī)風控向管理型風控、價值型風控轉型，這也是企業(yè)管理優(yōu)化、轉型升級的內在需求。傳統(tǒng)意義上的風險內控工作，關注合法合規(guī)，強調規(guī)范約束，更關注符合性。而管理風控是以合規(guī)風控為基礎，明確價值目標導向，注重效率效果和戰(zhàn)略引領，倡導風險引領，主要從企業(yè)管理系統(tǒng)入手促進管理提升。企業(yè)的內控控制體系建設要從關注風險造成的損失前移到關注風險識別和預防上來，不僅要“亡羊補牢”，更要“未亡羊，先補牢”，強化風險識別，建立預判預警機制，及時排查風險隱患，制定完善應對預案，通過穿透管理、主動管理和積極管理等手段，提高企業(yè)抗風險能力。

做好紀檢監(jiān)督及監(jiān)督前移與風控工作前移的原則是一致的。重點強化日常監(jiān)督，用好“四種形態(tài)”， 尤其是用好第一種形態(tài)。要把監(jiān)督和紀律挺在前面，抓早抓小，防微杜漸，讓紅臉出汗成為常態(tài)；嚴肅黨內政治生活，真正管住絕大多數，實現管黨治黨的“全面”和“從嚴”的有機統(tǒng)一。管理學中的“海恩法則”指出：每一起嚴重事故的背后，必然有29次輕微事故和300起未遂先兆以及1000起事故隱患。將紀檢監(jiān)督融入內控體系，要堅持從小事問起、小處管起，對發(fā)現的苗頭性、傾向性問題早提醒、早處理，才能防止小毛病變成大問題，避免千里之堤，潰于蟻穴。不僅保護了黨員干部，讓黨員干部感受到監(jiān)督常在、約束常在、關心常在；還可以將風險隱患控制在萌芽狀態(tài)，避免企業(yè)出現劇烈地波動。

做到“三個區(qū)分開來”，增加應對風險的積極性和主動性。目前正處于一個VUCA的時代，易變性（Volatitily）、不確定性（Uncertainty）、復雜性（Complexity）、模糊性（Ambiguity）是主要特征，企業(yè)面臨著復雜的內外部環(huán)境，企業(yè)風險無處不在。企業(yè)不是循規(guī)蹈矩的機器，企業(yè)最大的風險恰恰是沒有風險，不想將企業(yè)置于危險的境地，反倒更有可能將企業(yè)置于危險的境地。企業(yè)的發(fā)展導向是在有效管控風險基礎上的持續(xù)經營，風險管理既要警惕左（忽視風險），也要防止右（過度保守），不能過度關注利潤和風險而犧牲增長的機會[4]。因此，企業(yè)的紀檢監(jiān)督要保持“嚴”的主基調，同時，要做到“三個區(qū)分開來”，保護黨員干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性，保持不怕艱難險阻的創(chuàng)業(yè)激情。在企業(yè)爬坡過坎、滾石上山的關鍵時期，需要敢闖敢試、敢為人先的開拓者，這時候，紀檢監(jiān)察機關要做改革者開拓者的主心骨，不能讓英雄流汗、流血又流淚。

四、嚴肅執(zhí)紀問責，發(fā)揮源頭治本的作用

根據國資委《關于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》以及《中央企業(yè)違規(guī)經營投資責任追究實施辦法（試行）》等有關規(guī)定，對中央企業(yè)存在重大風險隱患、內控缺陷和合規(guī)管理等問題失察，或雖發(fā)現但沒有及時報告、處理，造成重大資產損失或其他嚴重不良后果的，要嚴肅追究企業(yè)集團的管控責任。對各級子企業(yè)未按規(guī)定履行內控體系建設職責、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報、漏報、謊報或遲報重大風險及內控缺陷事件的，堅決追責問責，層層落實內控體系監(jiān)督責任，有效防止國有資產流失。

針對企業(yè)內控體系的紀檢監(jiān)督，就是要牢牢抓住監(jiān)督的這個基本職責、第一責任，通過監(jiān)督保證內控體系正常運行，從而把制度優(yōu)勢更好地轉化為治理效能。增強黨員干部敬畏制度、遵守制度的意識，用嚴明的紀律維護制度，增強紀律約束力和制度執(zhí)行力，推動黨員干部嚴格按照制度履職盡責、善于運用制度謀事干事。并對內部控制中的違規(guī)違紀行為進行嚴肅問責，做到以監(jiān)督保障落實，以問責保障落實；要以有效問責強化制度執(zhí)行，既追究亂用濫用權力的瀆職行為也追究不用棄用權力的失職等行為，既追究直接責任也追究相關領導責任。同時還要能夠發(fā)現問題癥結、提出整改意見、倒逼深化改革、完善制度機制，促進內控機制和治理體系的完善。實踐中，一些企業(yè)采取“一案雙報告”機制，結合案件還要完成管理建議報告，從體制、機制和制度等方面提出針對性建議和意見，起到了源頭治本、標本兼治的作用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

國有企業(yè)治理體系和治理能力現代化是全面深化國企改革、完善現代企業(yè)制度的核心內容。內控體系是治理體系的制度基礎，紀檢監(jiān)督是治理體系的政治保障和紀律保障，將內控體系和紀檢監(jiān)督有機結合、相互促進，可以進一步提高企業(yè)防范重大風險的能力，推進企業(yè)治理體系和治理能力現代化。

參考文獻：

[1]程曉霞.國有企業(yè)內部控制管理與紀檢監(jiān)察融合監(jiān)督探析[J].價值工程，2018（14）：29-30.

[2]張秀中.國有企業(yè)的“根”和“魂”—新時代加強國有企業(yè)黨的政治建設探究[M].2019.9.

[3]池國華，王會金.內部控制在現代國家治理中的角色定位與作用機制[J].財會問題研究，2019（01）：99-104.

[4]孫忠成.路徑依賴不會等來春天—施工企業(yè)深層次發(fā)展問題與建議之二[J].施工企業(yè)管理，2018（02）：106-107.