張興芝

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，集團(tuán)企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部控制工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制水平，但是在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)仍舊存在一定的不足需要改進(jìn)，集團(tuán)企業(yè)需要結(jié)合自身情況和市場(chǎng)環(huán)境變化深入分析問(wèn)題的產(chǎn)生原因，采取針對(duì)性措施進(jìn)行解決。本文主要論述了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的意義以及內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題及其改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?建設(shè) ?改進(jìn)

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整

固定資產(chǎn)、資金以及人力資源等都是支持集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的決定性因素，因此保證其安全完整是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對(duì)固定資產(chǎn)和資金等進(jìn)行嚴(yán)格管理，內(nèi)控制度要求定期盤(pán)點(diǎn)清查資產(chǎn)、規(guī)范資產(chǎn)出入庫(kù)、登記資產(chǎn)信息，使得各項(xiàng)流程公開(kāi)透明，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，最大限度地避免了企業(yè)挪用資金、侵占資產(chǎn)等違規(guī)行為的出現(xiàn)，減少了資產(chǎn)的流失、有效提升企業(yè)資金的使用效率。

（二）提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平

完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，提升企業(yè)的管理水平。內(nèi)部控制工作可以準(zhǔn)確定位企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的不利影響。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視不足

大部分集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中較為重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不足，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而使得集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)受到影響。少數(shù)集團(tuán)企業(yè)的管理人員和內(nèi)控人員將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在管理成本控制方面，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)工作的難度，同樣也會(huì)使企業(yè)的管理成本增加，從而內(nèi)控工作就容易被忽視。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作會(huì)受到外部和內(nèi)部環(huán)境的影響而發(fā)生變化，在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境制定完善的內(nèi)部控制制度，從而保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施有良好的基礎(chǔ)支持。但是根據(jù)部分集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部控制制度與實(shí)際情況相差較大，內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性和合理性不足，更嚴(yán)重的是少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并未根據(jù)宏觀(guān)環(huán)境的變化而變化，使得內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法完全發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

部分企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)置并不是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，所以在內(nèi)控設(shè)計(jì)方面和執(zhí)行方面都流于形式，執(zhí)行力度不足。還有少數(shù)集團(tuán)企業(yè)雖然有了完善的內(nèi)部控制制度，比如財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)、成本控制等，但是也存在執(zhí)行結(jié)果和預(yù)期脫節(jié)的情況，再加上內(nèi)部控制工作中并未嚴(yán)格設(shè)置權(quán)限和職責(zé)，影響內(nèi)控執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制在運(yùn)行過(guò)程中，由于管理不恰當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)控人員在完成內(nèi)控工作時(shí)，不按制度進(jìn)行，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成嚴(yán)重?fù)p失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待改進(jìn)

部分集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)較大的威脅。內(nèi)控機(jī)制的完善也需要風(fēng)險(xiǎn)防控制度的支持，但是根據(jù)目前部分集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，其并未正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏前瞻性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不及時(shí)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。還有部分企業(yè)雖然提升了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視程度，但是僅僅是針對(duì)中短期風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，一旦潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)極大地減弱企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

三、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的改進(jìn)措施

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制的重視

集團(tuán)企業(yè)在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也需要重視內(nèi)部控制工作，集團(tuán)企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，明確內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義。尤其是企業(yè)的管理人員和內(nèi)控人員，需要深入理解學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，積極改變傳統(tǒng)的管理思想，樹(shù)立現(xiàn)代化管理觀(guān)念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)管理人員要積極配合內(nèi)部控制建設(shè)工作，為企業(yè)員工做好表率作用，帶動(dòng)企業(yè)員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制需要有完善的內(nèi)部控制制度的支持，因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)改進(jìn)過(guò)程中，首先要做的就是完善內(nèi)部控制制度。集團(tuán)企業(yè)要深入分析集團(tuán)內(nèi)外的環(huán)境，特別是市場(chǎng)環(huán)境和政府政策的變化，在原有的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，將落后的、不符合企業(yè)發(fā)展需求的制度內(nèi)容摒棄，結(jié)合現(xiàn)代化管理觀(guān)念，及時(shí)更新內(nèi)控質(zhì)素，保證內(nèi)控制度的可執(zhí)行性和合理性。集團(tuán)企業(yè)可以適當(dāng)借鑒其他國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控制度，并且要結(jié)合企業(yè)實(shí)際對(duì)制度進(jìn)行改進(jìn)，以便于企業(yè)能夠有效應(yīng)用，從而保證內(nèi)部控制建設(shè)工作有序展開(kāi)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行是非常關(guān)鍵的，首先，集團(tuán)企業(yè)需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定合理的內(nèi)控目標(biāo)，并且要加強(qiáng)員工對(duì)其的執(zhí)行力度，保證內(nèi)控目標(biāo)能夠被貫徹落實(shí)，順利實(shí)現(xiàn);其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的不足和缺陷，快速反饋給相關(guān)人員進(jìn)行改進(jìn)，而且要利用監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，提升內(nèi)控工作的執(zhí)行效率;最后，將內(nèi)控工作的執(zhí)行結(jié)果與員工的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)于執(zhí)行達(dá)標(biāo)的員工進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)執(zhí)行不到位的員工則進(jìn)行懲處，以此來(lái)提升員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中伴隨著很多類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，而且大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是難以避免的，所以集團(tuán)企業(yè)要借助內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不利影響，使企業(yè)內(nèi)部的資源能夠得到充分利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。集團(tuán)企業(yè)需要全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制工作的協(xié)助下，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)配合完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)合理的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和企業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠有效提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)并不是一蹴而就的，需要企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改正問(wèn)題，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，提升對(duì)內(nèi)部控制的重視，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)

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