徐朝輝

摘要 從目前我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況來看，企業(yè)在風(fēng)險防范管理以及內(nèi)部控制管理方面依然存在諸多問題，如風(fēng)險意識不足、內(nèi)部控制體系不健全以及內(nèi)部監(jiān)管較淺等等。因此，為了確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要對不同問題進(jìn)行具體分析，提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，從而幫助企業(yè)順利實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。本文基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，分析其對企業(yè)產(chǎn)生的深刻影響，主要探討基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建存在的問題以及解決辦法。

關(guān)鍵詞 企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制制度;風(fēng)險防范

一、前言

經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，不僅給各行各業(yè)帶來了巨大的潛力，提供了廣闊的發(fā)展空間，還促進(jìn)了我國社會經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展情況將在很大程度上對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生影響，甚至起到?jīng)Q定作用[1]。因此，企業(yè)要在未來實現(xiàn)健康、持久的發(fā)展，就需要從財務(wù)管理的角度出發(fā)，強化對財務(wù)風(fēng)險防范的管理，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。這有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平，有效降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率，為企業(yè)未來健康、長久、可持續(xù)的發(fā)展提供支撐。

二、基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的意義

企業(yè)構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，有利于對全體員工的工作行為進(jìn)行規(guī)范，對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時有效的調(diào)整和改進(jìn)，確保企業(yè)的正常運作;有利于企業(yè)對財務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，從而確保財務(wù)部門信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和有效性，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向以及目標(biāo)的確定提供真實且精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，以供參考和借鑒。基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)科學(xué)合理地配置現(xiàn)有的資源，提高企業(yè)利用現(xiàn)有資源的效率和水平，對管理風(fēng)險進(jìn)行防范，從整體上提高企業(yè)的實力和市場競爭力，推動企業(yè)健康、穩(wěn)步、持久地發(fā)展。因此，基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，對企業(yè)現(xiàn)今的生存和未來的發(fā)展都具有至關(guān)重要的意義。

三、基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建存在的問題

（一）風(fēng)險意識薄弱

從當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來看，在進(jìn)行財務(wù)管理工作的過程中，由于思想意識等不穩(wěn)定因素的影響，財務(wù)管理方面頻繁出現(xiàn)問題，提高了財務(wù)風(fēng)險和危機(jī)發(fā)生的概率。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)在開展管理工作時，部分管理人員并不具備較強的內(nèi)部控制管理意識，因此無法認(rèn)識和深入了解科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理對企業(yè)的生存和發(fā)展起到的重要作用。在企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展過程中，如果企業(yè)對內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，對內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義沒有清楚的認(rèn)識和深刻的了解，那么企業(yè)將不能夠有效發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)時，由于企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，無法及時安排專業(yè)的負(fù)責(zé)人解決問題，也就無法第一時間有效處理問題[2]。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

從企業(yè)外部環(huán)境的角度來說，外界因素的影響，如政策的變化或環(huán)境的變化等等，都會給企業(yè)帶來財務(wù)管理方面的風(fēng)險。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響來看，這些因素會導(dǎo)致企業(yè)無法與時代的發(fā)展進(jìn)程相融合，不能夠構(gòu)建合理高效的內(nèi)部控制體系，將在一定程度上對風(fēng)險防范以及內(nèi)部控制管理工作產(chǎn)生阻礙作用。在企業(yè)的運營管理系統(tǒng)中，內(nèi)部控制制度是重要的組成部分，企業(yè)要根據(jù)自身實際的經(jīng)營發(fā)展情況制定。但是從當(dāng)前運營管理的實際情況來看，企業(yè)發(fā)展的出發(fā)點以及落腳點還是謀取最大化的經(jīng)濟(jì)利益，所以在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，要對可能存在的財務(wù)風(fēng)險予以關(guān)注。此外，企業(yè)不完善的內(nèi)部控制環(huán)境也會對貫徹落實內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一定的阻礙[3]。企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制工作的重視程度不高，更不用說其他基礎(chǔ)職工了。宣傳內(nèi)部控制力度不足，缺乏健全的內(nèi)部控制組織框架，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理無法達(dá)到預(yù)期的理想效果，提高了各種財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的概率。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不深入

在一般情況下，企業(yè)開展財務(wù)管理工作時，往往會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。高度集中的財務(wù)管理權(quán)限對企業(yè)的財務(wù)管理活動具有極其重要的作用。部分企業(yè)雖然規(guī)模較大，但是內(nèi)部控制管理不完善，缺乏健全的內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)的內(nèi)部控制具有比較大的權(quán)力，財務(wù)管理的權(quán)限主要掌握在部分管理者手中。因此，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)工作的過程中，常常會有損害自身利益的情況發(fā)生，不能夠幫助企業(yè)謀取更大、更理想的經(jīng)濟(jì)利益。此外，企業(yè)沒能實現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督和管理工作的深入發(fā)展，相關(guān)監(jiān)管部門的獨立性較弱，無法結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，開展追蹤及評估工作，無法嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行工作，缺乏完善的內(nèi)部審計體系。此外，因為其他客觀因素的影響，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)管工作流于形式，監(jiān)督和管理的功效無法得到有效發(fā)揮，不利于企業(yè)今后的健康發(fā)展。

四、基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的對策

（一）增強財務(wù)風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險意識的增強，不僅有利于為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范工作提供便利和支持，還有助于提升財務(wù)風(fēng)險管理的效率和水平，降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，應(yīng)該引導(dǎo)工作人員樹立正確的思想觀念，提升對內(nèi)部控制工作的重視程度，幫助職員清楚認(rèn)識和深刻了解到，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中起到的重要作用，促使內(nèi)部控制管理質(zhì)量和水平得到有效提升。除此之外，企業(yè)還需要提高財務(wù)人員的專業(yè)技能水平，可以定期邀請專家演講或開展專業(yè)培訓(xùn)等，并將風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制等專業(yè)知識結(jié)合起來，強化對財務(wù)人員的培訓(xùn)，促進(jìn)彼此間的學(xué)習(xí)和交流，并對其進(jìn)行考核以檢驗培訓(xùn)成果。至于防范財務(wù)風(fēng)險以及進(jìn)行內(nèi)部控制的工作，只有符合考核標(biāo)準(zhǔn)的職員才能勝任。要組建高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制管理專業(yè)團(tuán)隊，在整體上提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平和實力。

（二）建立健全的內(nèi)部控制體系

企業(yè)若要實現(xiàn)高質(zhì)量、高水平的發(fā)展，做好財務(wù)風(fēng)險防范工作至關(guān)重要。財務(wù)風(fēng)險是內(nèi)部控制管理的重要組成部分，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時，一定會對企業(yè)當(dāng)下的生存和未來的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。一般情況下，內(nèi)外部環(huán)境的變化會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。雖然無法準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的外部環(huán)境，但是可以與市場規(guī)律相結(jié)合進(jìn)行分析。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該時刻保持對外部環(huán)境的觀察，不能隨意更改內(nèi)部控制制度。而且企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加大內(nèi)部控制的宣傳力度，讓每個職員都能對內(nèi)部控制的價值有清楚的認(rèn)識和了解，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的全員參與[4]。

（三）強化內(nèi)部的監(jiān)督和管理

為了實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范，企業(yè)必須強化對內(nèi)部的控制管理。合理高效地開展風(fēng)險防范工作，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和管理體制，對于企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展來說是極其必要的。這不僅有利于幫助企業(yè)的監(jiān)管部門第一時間找出問題所在，還能夠?qū)ζ髽I(yè)問題的有效解決起到啟示作用。企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)管工作的過程中，應(yīng)該認(rèn)真分析自身面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，貫徹落實審計工作，進(jìn)而確保其性質(zhì)具有相對獨立性。此外，還需對審計以及監(jiān)管部門需要履行的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定。企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)該立刻預(yù)警，有效避免企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險問題變得更加嚴(yán)重，從而減少風(fēng)險問題帶給企業(yè)的不利影響[5]。如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理作用？評估工作的順利完成有利于將監(jiān)管價值充分發(fā)揮出來，及時找出并處理財務(wù)風(fēng)險問題，從而推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量和水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

在市場競爭激烈程度逐漸提升的背景下，企業(yè)為了實現(xiàn)自身健康、穩(wěn)定、高水平的發(fā)展，需要從財務(wù)風(fēng)險防范的視角看待內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制管理工作落到實處，構(gòu)建合理高效的內(nèi)部控制制度。這有利于降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，從而實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位為山東星宏電訊有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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