劉洪濤

摘 要：本文針對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先分析了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)強(qiáng)化管理的重要性，然后就加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;改進(jìn)完善

一、引言

國有企業(yè)的特殊性決定了其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求更高，這也是確保國有企業(yè)資金資產(chǎn)安全、促進(jìn)國有企業(yè)管理革新的重要保障。特別是在混合所有制改革深入推進(jìn)以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷深入的背景下，國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭越發(fā)激烈，對國有企業(yè)的內(nèi)部管理也提出了較高要求。作為國有企業(yè)，其應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的重要作用，積極改進(jìn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)管控力度，這對提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有重要意義。

二、國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用

財(cái)務(wù)內(nèi)控在國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理、提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率方面具有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可以提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性

完善國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠通過健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)活動的規(guī)范約束，尤其是在國有企業(yè)日常的經(jīng)營活動過程中，依靠財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面存在的各類問題，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可以確保國有企業(yè)資金資產(chǎn)安全

國有企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于確保國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，并確保國有企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的資金活動和資產(chǎn)活動信息得到真實(shí)的記錄反映，進(jìn)而確保國有企業(yè)內(nèi)部資金資產(chǎn)的安全可靠，提高國有企業(yè)資金資產(chǎn)使用效益。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可以革新國有企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于對國有企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化提升，尤其是可以進(jìn)一步梳理完善國有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理流程，拓展財(cái)務(wù)管理職能，強(qiáng)化管理會計(jì)等在國有企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，推動財(cái)務(wù)管理從記賬核算等向服務(wù)國有企業(yè)經(jīng)營決策方向轉(zhuǎn)變。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可以有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生

在國有企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展過程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的應(yīng)對，并通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和模型分析，科學(xué)合理地制定國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，確保國有企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健。

三、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的主要問題

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)建立和完善了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度措施，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的系統(tǒng)性和規(guī)范性等方面還存在不少問題，尤其是以下幾方面的問題較為突出。

（一）對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不全面

當(dāng)前，有的國有企業(yè)在內(nèi)部管理方面對財(cái)務(wù)內(nèi)控還沒有形成科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)識，尤其是在傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念的影響下，對財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體職能沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識，國有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也需要革新優(yōu)化，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員的理念認(rèn)識也需要轉(zhuǎn)變，因而整體上國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境相對較為薄弱，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的具體推進(jìn)和實(shí)施。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不到位

有的國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估管理不到位，沒有按照國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際特點(diǎn)來建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)也沒有進(jìn)行系統(tǒng)的篩選，因而對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏系統(tǒng)的評估分析，造成了國有企業(yè)內(nèi)部存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果不佳

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)不完善，各項(xiàng)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的執(zhí)行分析，國有企業(yè)內(nèi)部的信息溝通體系也不夠完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)不到位，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題難以及時解決，影響了國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體策略

優(yōu)化國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，應(yīng)按照財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)基本要素，有針對性地改進(jìn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度和監(jiān)督管理力度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控整體水平，具體應(yīng)從以下幾方面采取措施。

（一）優(yōu)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)境和氛圍

做好國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，應(yīng)注重進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，尤其是國有企業(yè)的管理層應(yīng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)中。同時，還應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部的董事會、經(jīng)理層以及股東大會之間完善分級授權(quán)管理機(jī)制，并組建監(jiān)事會，強(qiáng)化對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督。此外，還應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化國有企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，除做好財(cái)務(wù)會計(jì)核算以及融資、投資和運(yùn)營管理等財(cái)務(wù)管理工作外，還應(yīng)按照管理會計(jì)的相關(guān)要求，進(jìn)一步拓展國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職能。另外，還應(yīng)注重優(yōu)化國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，尤其是引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各個部門認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，積極配合財(cái)務(wù)部門共同參與到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)工作中。

（二）完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行

在國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體實(shí)施方面，應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況建立完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，尤其是應(yīng)注重建立和完善貨幣資金管理制度、投融資管理制度、全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度以及稅收管理制度等，此外，還應(yīng)注重完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，重點(diǎn)應(yīng)完善項(xiàng)目管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、采購管理制度以及集中決策等相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。同時，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面，還應(yīng)突出主要財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，加強(qiáng)國有企業(yè)的預(yù)算管理，做好預(yù)算的編制審批、執(zhí)行分析、調(diào)整及考核評價等工作，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性;強(qiáng)化對國有企業(yè)的資金管理，做好資金計(jì)劃、銀行賬戶管理、收付款管理，優(yōu)化國有企業(yè)的資金管理業(yè)務(wù)流程，提高國有企業(yè)的資金使用價值，改進(jìn)國有企業(yè)的資產(chǎn)管理，突出固定資產(chǎn)管理，做好國有企業(yè)固定資產(chǎn)的新增計(jì)價、折舊、清查評估和報(bào)廢處置等各項(xiàng)工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（三）在國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中突出風(fēng)險(xiǎn)管控

在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，應(yīng)突出風(fēng)險(xiǎn)管控，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況來建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和評估模型，綜合選擇盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長等方面的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)，對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行系統(tǒng)的評估量化，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)臨界指標(biāo)，有針對性地制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。此外，為有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生、增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)全面加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、財(cái)務(wù)活動狀況等進(jìn)行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在的問題，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評估分析和優(yōu)化改進(jìn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（四）加大國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度

增強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，還應(yīng)注重全面強(qiáng)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度，可以結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，建立完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會，該內(nèi)部審計(jì)委員會應(yīng)重點(diǎn)做好國有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)管理活動的事前、事中、事后監(jiān)督管理，并應(yīng)注重進(jìn)一步突出國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用，尤其是在服務(wù)國有企業(yè)的經(jīng)營管理決策方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。此外，還應(yīng)針對國有企業(yè)內(nèi)控管理落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，建立完善的績效考核和獎懲機(jī)制，對財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的具體落實(shí)情況等進(jìn)行責(zé)任管理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

在國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改進(jìn)優(yōu)化方面，應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，健全和完善國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]金紅偉.探究新時期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2018（21）：59-60.

[2]劉曉楠.試析PDCA閉環(huán)型國企財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（9）：82-83.

[3]張偉.新時期下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性探討[J].企業(yè)改革與管理，2018（3）：159，201.

[4]宋建波，蘇子豪，王德宏.中國特色內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的思考[J].會計(jì)研究，2018（9）：11-16.