潘麗莉

摘 要：在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，我國的市場經(jīng)濟體系不斷發(fā)生變革，多變的市場體制不僅帶來了大量的機會，也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險。在經(jīng)濟多元化、市場多變的整體趨勢下，中小型企業(yè)面臨許多經(jīng)營挑戰(zhàn)、經(jīng)營壓力和經(jīng)營風(fēng)險。為確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地持續(xù)健康發(fā)展，積極做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理、最大程度規(guī)避經(jīng)濟趨勢變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險是中小企業(yè)的首要工作。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險防范

中小型企業(yè)想要在不斷創(chuàng)新的市場經(jīng)濟中長久穩(wěn)定地發(fā)展，必須要做好相關(guān)的財務(wù)管理。稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理工作中最重要的組成部分，稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)營和管理。企業(yè)首先要保證在我國法律規(guī)定的范圍內(nèi)依法納稅，在相關(guān)國家政策的扶持下，合理降低納稅成本，促進資金流轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)的經(jīng)營壓力，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。本文將深入探究中小型企業(yè)合理開展稅收籌劃工作的有效措施，提出稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)防范方法。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基本概況

稅務(wù)籌劃是指在遵守我國納稅法相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營進行提前籌劃、相關(guān)控制以及經(jīng)濟預(yù)測，依法降低企業(yè)的納稅成本、提高企業(yè)經(jīng)濟收益的相關(guān)工作。稅務(wù)籌劃工作會受到許多因素的影響，如我國納稅法的相關(guān)法律規(guī)定、國家關(guān)于企業(yè)納稅的相關(guān)優(yōu)惠政策等。良好的稅務(wù)籌劃工作要經(jīng)過合法程序，采用合理有效的經(jīng)營策略對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資、投資等其他關(guān)系到稅收事項的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預(yù)先的籌劃和安排，以最低稅負(fù)率來獲得最廣闊的稅后利潤空間[1]。

稅務(wù)籌劃具有合法性、預(yù)見性、風(fēng)險性等諸多特點，中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比具有一定的缺點，如生產(chǎn)規(guī)模較小、資金流動滯后、發(fā)展水平不均衡、部門設(shè)置不規(guī)范、從業(yè)人員水平參差不齊等。所以，中小型企業(yè)的稅收籌劃工作要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行確立，只有符合本企業(yè)健康發(fā)展的稅務(wù)籌劃工作才能幫助企業(yè)提高市場競爭力，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理部門人員的專業(yè)水平不足

中小型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，部門劃分不夠規(guī)范，企業(yè)的財務(wù)部門要負(fù)責(zé)資金的周轉(zhuǎn)、確定投資方案、企業(yè)員工工資的結(jié)算、企業(yè)年收入利潤的總結(jié)等眾多工作。由于財務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作較多，且部分財務(wù)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)知識薄弱，不了解國家納稅法相關(guān)的法律法規(guī)，往往導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不能順利開展。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點工作之一，要求企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員具有一定的稅法知識、財務(wù)管理知識、法律專業(yè)知識。然而，中小型企業(yè)中稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不足，常常會導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)各種問題，如工作分工不明確、責(zé)任分配不清楚、稅務(wù)工作不重視等。這些問題都會造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益[2]。

（二）企業(yè)管理人員對于成本把控的意識淡薄

企業(yè)是納稅的主體，有權(quán)利和義務(wù)向國家繳稅。稅務(wù)籌劃工作就是企業(yè)根據(jù)國家的稅收法律，對企業(yè)的生產(chǎn)運營作出的一系列納稅籌劃工作。企業(yè)生產(chǎn)成本、經(jīng)濟收益，直接決定了企業(yè)所需要交納的稅額，以及企業(yè)所需承擔(dān)的稅負(fù)率。企業(yè)要合理控制生產(chǎn)成本、有效使用成本資金，通過稅務(wù)籌劃工作合理合法地降低生產(chǎn)成本，從而減少企業(yè)應(yīng)上繳的稅額。同時，企業(yè)可以依據(jù)國家稅收的不同扶持政策，延緩繳納稅金的時間，為企業(yè)爭取更多的資金周轉(zhuǎn)時間。

但是，許多中小型企業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)人員沒有積極配合工作，使得生產(chǎn)成本得不到有效管控，一方面不僅降低了企業(yè)的經(jīng)濟利潤，另一方面給企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對于生產(chǎn)資金把控工作的管理疏忽，降低了企業(yè)員工的納稅意識，妨礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效實施，無法形成企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)籌劃工作氛圍。

三、導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作管理欠缺

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作的過程中面臨的稅務(wù)責(zé)任分配不確定性。如果企業(yè)沒有及時規(guī)避稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險，就會面臨稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的稅務(wù)檢查，承擔(dān)相應(yīng)的依法納稅責(zé)任，嚴(yán)重的情況下需要上繳罰款、補稅、承擔(dān)刑事責(zé)任。

企業(yè)對于財務(wù)部門稅務(wù)管理工作的忽視，會使員工工作懈怠，出現(xiàn)問題時相互推卸責(zé)任，不能及時制定出解決方案，大大降低工作效率和工作質(zhì)量。此外，企業(yè)內(nèi)部的管理條例不夠完善，對于員工的約束力度不足，員工對稅收工作的重視程度也會下降[3]。

（二）國家納稅政策相關(guān)規(guī)定的改變

在影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的諸多因素中，國家稅收政策的變化是不確定性最高的因素。國家稅收政策的變更通常是國家根據(jù)不同階段下的市場經(jīng)濟環(huán)境以及市場經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題，對稅收政策作出的一些調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)經(jīng)濟體系的總體變化，符合市場經(jīng)濟的整體結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)市場經(jīng)濟健康發(fā)展。所以國家政策在不同時期具有不同的法定效力和法律約束力。

國家的稅收政策是中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要依據(jù)，中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要確保符合國家的法律法規(guī)，一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都要在法律允許的范圍內(nèi)，在法律約束的背景下作出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，以達到提高企業(yè)收益的目的。國家稅收政策作出更改時，如果中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員沒有及時關(guān)注，造成信息收集延遲，會使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)嚴(yán)重的法律問題，如缺乏納稅法的保障、違反納稅法的規(guī)定、與新出臺稅收政策中規(guī)定的企業(yè)納稅行為不一致等，最終影響企業(yè)的正常運營和企業(yè)信譽。

四、加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作的有效措施

（一）加強對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識培訓(xùn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃工作的直接實施者，是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否成功的主要因素。專業(yè)技術(shù)水平高的籌劃人員能夠全面掌握企業(yè)的日常運營，制定出符合企業(yè)的籌劃方案。為促使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作步入規(guī)范化、高效化的進程，企業(yè)可以定期對員工進行知識培訓(xùn)，邀請稅務(wù)領(lǐng)域的專家開展知識講座，講解稅收、財務(wù)、法律方面的知識。同時企業(yè)需要建立培訓(xùn)考核制度，考核成績高的員工可以增加年終獎，考核成績低的員工需要扣除部分年終獎，以此督促員工加強學(xué)習(xí)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，達到優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的目的[4]。

（二）設(shè)立獨立的企業(yè)法律咨詢機構(gòu)

中小型企業(yè)在建立初期并沒有設(shè)置專業(yè)的法律咨詢部門，企業(yè)法律層面工作得不到準(zhǔn)確的法律判定。稅務(wù)籌劃工作涉及專業(yè)的納稅法律知識，但財務(wù)部門工作人員的法律專業(yè)知識薄弱。所以，企業(yè)需要設(shè)立獨立的法律咨詢機構(gòu)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的相關(guān)法律咨詢和法律評定工作，起草專業(yè)的繳稅法律文件，為稅務(wù)籌劃工作的順利開展提供法律支持。完善的稅務(wù)法律咨詢體系，能夠推進稅務(wù)籌劃工作的實施，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的法律環(huán)境[5]。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟體制不斷改革、市場經(jīng)濟不斷發(fā)展以及相關(guān)國家政策不斷提出，我國中小型企業(yè)的數(shù)量在逐年增加，中小型企業(yè)的經(jīng)營水平也在穩(wěn)步上升。只有加強中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作、規(guī)范中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，才能有效預(yù)防市場經(jīng)濟的改變給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。本文結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，仔細(xì)研究了中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控對策，提出了相應(yīng)的建議，希望對企業(yè)建設(shè)有所幫助。

參考文獻

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[3]曹君義.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范[J].納稅，2018（26）：39，41.

[4]劉秋月.中小企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究[D].武漢：武漢紡織大學(xué)，2014.

[5]吳俊嶺，武玲玲，張海鳳.中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題分析[J].營銷界，2019（33）：51-52.