鮑立平 羅艷洪

【摘 要】隨著全國(guó)各個(gè)高校投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程內(nèi)審在高校內(nèi)審中的作用越顯重要，但是高校內(nèi)審工作起步較晚，審計(jì)效率不高。文章結(jié)合實(shí)際工作，針對(duì)高校工程內(nèi)審特點(diǎn)，對(duì)如何提高高校工程內(nèi)審質(zhì)量與效率開展研究，希望能為廣大同行業(yè)從業(yè)者提供參考。

【關(guān)鍵詞】高校;工程內(nèi)審;質(zhì)量;效率

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）09-0210-02

隨著我國(guó)高等教育的蓬勃發(fā)展，國(guó)家不斷擴(kuò)大普通高等本、?？圃盒Ｕ猩藬?shù)，各大高校面臨擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的形勢(shì)，同時(shí)國(guó)家對(duì)高校投入也不斷增加，高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，包括新建基建工程、修繕工程，為保證資金使用安全、節(jié)省學(xué)校建設(shè)投資、合理使用學(xué)校資金。在此背景下，高校內(nèi)審部門紛紛設(shè)立，且工作任務(wù)不斷加大，要求高校工程內(nèi)審必須跟上新形勢(shì)下的發(fā)展，不斷提高工作效率、改善工作方法、不斷探索新思路和新方法，從而進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率，為學(xué)校的不斷發(fā)展保駕護(hù)航、為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。文章基于以上背景，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)如何提升高校工程內(nèi)審工作質(zhì)量與效率進(jìn)行分析。

1 高校工程內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 高校內(nèi)審部門普遍成立時(shí)間尚短，工作職責(zé)不清

2018年9月11日，全國(guó)內(nèi)部審計(jì)座談會(huì)在北京召開，隨后一系列的政策、規(guī)定和會(huì)議逐步明確內(nèi)審工作重要性和工作職責(zé)。因此，高校的內(nèi)審部門普遍在近幾年成立，成立時(shí)間尚短，存在工作宣傳不到位、工作定位不清等問(wèn)題。盡管高校領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)的職能逐漸加強(qiáng)，但是目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、技術(shù)設(shè)施、經(jīng)費(fèi)保證等方面存在較大的問(wèn)題，影響了審計(jì)的效率和質(zhì)量。并且，工作內(nèi)容與基建部門、財(cái)務(wù)部門存在很多交叉和重復(fù)，造成工作開展困難。

1.2 高校工程內(nèi)審工作人員業(yè)務(wù)水平薄弱，專業(yè)素質(zhì)層差不齊

目前，大部分高校內(nèi)審部門沒(méi)有按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定配備足額的內(nèi)審人員，內(nèi)部審計(jì)成員大多是由財(cái)務(wù)、后勤部門等轉(zhuǎn)崗的人員構(gòu)成，缺少財(cái)務(wù)、工程管理、法律各方面知識(shí)集合于一體的專業(yè)復(fù)合型人才，這樣的人員配置難以適應(yīng)新時(shí)代日益復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作，更不能保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。此外，在信息化發(fā)展大背景下，高校信息化建設(shè)也在不斷加強(qiáng)，這要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的綜合專業(yè)能力，而高校部分內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)新知識(shí)缺乏求知熱情，對(duì)審計(jì)信息化設(shè)備等配置不熟悉，無(wú)法勝任工程審計(jì)信息化的工作模式。

1.3 審計(jì)工作方法落后，審計(jì)理念滯后

傳統(tǒng)的審計(jì)大部分采用事后審計(jì)，主要基于前期的合同、聯(lián)系函、簽證等資料進(jìn)行事后審計(jì)，這種方式對(duì)于設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的初衷有所背離，高校設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)一方面是傳統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，另一方面是要早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、早解決問(wèn)題和為學(xué)校減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)止損，因此內(nèi)審工作應(yīng)及時(shí)調(diào)整工作方法、審計(jì)理念，以更好地為學(xué)院服務(wù)。

2 高校工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2.1 內(nèi)審制度方面

2004年，教育部提出高校應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，其后各高校陸續(xù)設(shè)立內(nèi)審部門，但是起初的內(nèi)審機(jī)構(gòu)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，但是隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程內(nèi)審需求逐步增加，但是從目前形勢(shì)看，大多數(shù)高校相應(yīng)的工程內(nèi)審制度并未及時(shí)跟上，導(dǎo)致工程內(nèi)審工作相對(duì)混亂，職責(zé)不清，工程內(nèi)審工作成效低。

2.2 內(nèi)審人員方面

在工程內(nèi)審人員的數(shù)量上，大部分高校配置較少，無(wú)法承接完成大量的工程內(nèi)審工作。在專業(yè)化層面，專業(yè)相對(duì)比較單一，大部分為財(cái)務(wù)專業(yè)、建筑土建專業(yè)或建筑安裝專業(yè)，極少數(shù)有復(fù)合型人才能滿足一人完成一個(gè)項(xiàng)目的要求。因此，人員數(shù)量和專業(yè)構(gòu)成方面需要加強(qiáng)，以更好地完成工程內(nèi)審任務(wù)。

2.3 基建工程方面

隨著高校不斷發(fā)展，基建項(xiàng)目數(shù)量在各高校中不在少數(shù)，但是基建項(xiàng)目規(guī)模較大、涉及工程管理的知識(shí)面廣，不但涉及合同、法律、招標(biāo)投標(biāo)，還涉及土建、安裝、市政、綠化等系統(tǒng)專業(yè)知識(shí)，但是由于前文提到內(nèi)審部門成立較晚，人員配置不足，沒(méi)有足夠的內(nèi)審工作人員。因此，目前高校多采用外聘造價(jià)公司協(xié)助，雖然在專業(yè)上可以彌補(bǔ)自身專業(yè)知識(shí)上的短板，但是增加了內(nèi)審工作失控的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 修繕工程方面

高校每年存在大量修繕工程，主要表現(xiàn)為工程數(shù)量多、單個(gè)工程量小、單個(gè)工程量零散、單個(gè)項(xiàng)目總金額不大，內(nèi)審人員如按常規(guī)審計(jì)方式，出現(xiàn)很多重復(fù)工作，并且由于工程體量小，工程量零散不能大面積施工且零星工人單價(jià)較高等問(wèn)題，如按常規(guī)基建工程的審計(jì)方式審核，很多工程對(duì)于施工單位來(lái)說(shuō)很難開展工作。

3 提升高校工程內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率的策略

3.1 樹立并堅(jiān)定內(nèi)審工作理念

內(nèi)部審計(jì)不同于審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)需要精準(zhǔn)定位服務(wù)理念，內(nèi)部審計(jì)是為了促進(jìn)學(xué)校發(fā)展為目的，不是為了事后審查問(wèn)題為目的。內(nèi)部審計(jì)是第一道防線，是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展進(jìn)程中的問(wèn)題，并及時(shí)處理，防患于未然，并結(jié)合工作不斷總結(jié)提出建設(shè)性建議，幫助學(xué)校管理層提高管理效益。

建設(shè)工程復(fù)雜多變且行業(yè)更新較快，高校內(nèi)審人員要不斷更新風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊跟建設(shè)工程現(xiàn)行市場(chǎng)政策和行情，及時(shí)跟進(jìn)，工程內(nèi)審人員才能及時(shí)、快速、全面地提出風(fēng)險(xiǎn)防控的措施，為學(xué)校的審計(jì)決策和管理提供依據(jù)。

3.2 及時(shí)制定、修訂內(nèi)審部門職責(zé)

建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是首要任務(wù)，確保內(nèi)審工作有章可循。完善的制度建設(shè)是內(nèi)審工作開展的基礎(chǔ)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量的前提。建立內(nèi)審工作責(zé)任制、制定內(nèi)審工作流程、明確內(nèi)審部門工作職責(zé)，才能更好地與后勤部門、財(cái)務(wù)部門共同更好地完成工作。

具體操作起來(lái)，可分為兩步走：第一步是學(xué)校層面明確和統(tǒng)一內(nèi)審部門的工作職責(zé)和工作內(nèi)容。第二步是內(nèi)審部門根據(jù)學(xué)校的指導(dǎo)精神制定具體的規(guī)章制度、操作手冊(cè)或工作流程。由此提高內(nèi)審部門的工作效率和職能。

同時(shí)制定的規(guī)章制度應(yīng)緊扣上級(jí)內(nèi)審文件要求，日前教育部發(fā)布了47號(hào)令，修訂出臺(tái)了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)2004年教育部制定的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了全面修訂，提出了新時(shí)代教育內(nèi)部審計(jì)的定位、機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)利、監(jiān)督等，完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度。各大高?？筛鶕?jù)文件及時(shí)制定或修訂各自的內(nèi)審制度和操作流程，強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保審計(jì)的客觀性和公正性。

3.3 培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型內(nèi)審工作人員

高校應(yīng)設(shè)置專業(yè)的審計(jì)崗位并配備足夠的專職審計(jì)人員。根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》的要求，“要按照加大審計(jì)力度、提高審計(jì)能力的要求，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)”。已經(jīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備優(yōu)秀的品德、豐富的專業(yè)知識(shí)、熟練的技能和相應(yīng)的職業(yè)經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)背景、職業(yè)道德、職業(yè)資格等條件。因此，高校必須建立復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，才能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要。

為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，首先，在確定內(nèi)審工作人員層面盡可能地選擇專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員。其次，再完善的隊(duì)伍也需要不斷地學(xué)習(xí)和培訓(xùn)才能滿足新時(shí)代不斷更新迭代的工程審計(jì)工作，因此內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)都需跟上，以不斷提升內(nèi)審工作人員自身水平和素質(zhì)。

3.4 不斷完善、調(diào)整內(nèi)審工作方法

好的內(nèi)審工作方法應(yīng)滿足兩個(gè)條件：？譹？訛快速、高效地完成工程內(nèi)審任務(wù)。？譺？訛盡可能地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)高校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，有以下兩個(gè)方面的思考。

第一，針對(duì)基建工程審計(jì)，由于數(shù)額較大且比較復(fù)雜，應(yīng)配置專業(yè)性較強(qiáng)工作人員，并且采用跟蹤審計(jì)的方式，全稱跟蹤項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，監(jiān)督控制項(xiàng)目實(shí)施，力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)在施工過(guò)程中消滅或者降低。如果自身審計(jì)人員不能滿足工作需求，可以繼續(xù)采用外聘造價(jià)公司人員的方式，但是最好采用跟蹤審計(jì)的方式，并且每個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)配內(nèi)審工作人員全程跟蹤完成，這樣既能提升工程審計(jì)人員的工作能力和素質(zhì)，也可以降低全程交于外聘人員的不可控風(fēng)險(xiǎn)。

第二，針對(duì)修繕工程，不能一概采用傳統(tǒng)審計(jì)方式，具體問(wèn)題應(yīng)具體分析，首先，要有一定的調(diào)研基礎(chǔ)，到底哪些工程與標(biāo)準(zhǔn)的定額套價(jià)存在比較大的差異，哪些工作存在實(shí)地實(shí)施難度較大，越具體、越詳盡的調(diào)研工作越有利于下一步的審計(jì)方法調(diào)整，比如哪些繼續(xù)保持標(biāo)準(zhǔn)定額套價(jià)的方式計(jì)價(jià)，哪些可以考慮增加難度系數(shù)。其次，針對(duì)修繕工程數(shù)量繁多、重復(fù)工作量大等方面，可以參考目前一些高校已經(jīng)開始采用的工作方式，定期對(duì)常見工程內(nèi)容進(jìn)行定價(jià)，短期內(nèi)可直接采用固定單價(jià)實(shí)施。當(dāng)然，這一步工作應(yīng)在第一步調(diào)研工作的實(shí)施基礎(chǔ)上開展。雖然前期的工作增大，但是后期更多的可以解放工程內(nèi)審人員的雙手，騰出更多的時(shí)間和空間更好地完成其他工作。

總之，審計(jì)方式應(yīng)從事后審計(jì)逐步向事前、事中、跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)新工作方法，以保證盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決問(wèn)題，這才是內(nèi)審的工作職責(zé)所在。

4 結(jié)語(yǔ)

以上是筆者長(zhǎng)期在工程內(nèi)審工作崗位上對(duì)工作做的一些思考。總之，工程內(nèi)審工作任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)審部門和內(nèi)審人員必須適應(yīng)高校發(fā)展的需求，更新內(nèi)審理念，建立健全規(guī)章制度，不斷提升內(nèi)審隊(duì)伍水平，創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)審工作方法，力爭(zhēng)工程內(nèi)審工作更加規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化，更好地為學(xué)校的發(fā)展服務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

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