歐陽(yáng)曉玲

摘 要：本文簡(jiǎn)要梳理了事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得的初步成效，并以中小學(xué)內(nèi)部控制制度為例，分析了當(dāng)前該項(xiàng)制度實(shí)施過(guò)程中存在的認(rèn)知有偏差、制度不健全、監(jiān)管不到位等問(wèn)題，提出進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)事業(yè)單位更好開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作的策略和建議。

關(guān)鍵詞：學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?解決策略

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度）是單位規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)、高效運(yùn)行的重要制度保障，也是單位的一項(xiàng)核心的治理能力。黨的十九屆四中全會(huì)提出了堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)和任務(wù)要求。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是落實(shí)黨的十九屆四中全會(huì)精神的必然要求。筆者先后在會(huì)計(jì)事務(wù)所、高中學(xué)校、初中學(xué)校從事過(guò)會(huì)計(jì)工作，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)情況了解相對(duì)較多，以下從三個(gè)方面進(jìn)行分析。

一、內(nèi)控制度建設(shè)基本情況

近年來(lái)財(cái)政部發(fā)布的《全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報(bào)告》顯示，全國(guó)范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制建設(shè)整體良好，特別是財(cái)力相對(duì)充裕區(qū)域的單位內(nèi)部控制建設(shè)占優(yōu)，行政單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于其余類型單位。

二、存在的主要問(wèn)題

總體上看，雖然行政單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于其余類型單位，但各地方單位內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊現(xiàn)象還較普遍。特別是學(xué)校類事業(yè)單位，與機(jī)關(guān)、企業(yè)等相比，內(nèi)控制度建設(shè)較為薄弱。

（一）思想認(rèn)知有偏差

學(xué)校是教書育人的場(chǎng)所，決定了教育教學(xué)工作是學(xué)校的主責(zé)主業(yè)，作為財(cái)務(wù)管理工作必須服從、服務(wù)于此，在這種認(rèn)知下，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控制度建設(shè)往往被邊緣化，重業(yè)務(wù)輕制度。加之有的學(xué)校管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏基本認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只要履職盡責(zé)、做好工作，公家的錢不往自己的腰包裝就萬(wàn)事大吉，單位的資金沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，自然無(wú)需內(nèi)部控制。該認(rèn)知偏差最普遍。

（二）制度執(zhí)行不到位

內(nèi)控制度要求依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確。內(nèi)控制度首先應(yīng)該明確了各崗位權(quán)責(zé)，確定了各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相容崗位。分離不相容崗位是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本條件，但在實(shí)際工作落實(shí)中，由于單位人員數(shù)量的限制，存在部分不相容崗位無(wú)法分離的情況。此外，隨著預(yù)算部門改革，“無(wú)預(yù)算、不支出”的觀念得到加強(qiáng)，但對(duì)預(yù)算管理重視不夠，存在申請(qǐng)預(yù)算積極性高、預(yù)算執(zhí)行有效性低的問(wèn)題，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，甚至有的項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施，以致臨時(shí)調(diào)整和追加預(yù)算，影響預(yù)算嚴(yán)肅性和約束力。上述種種，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法全面嚴(yán)格落實(shí)。

（三）技術(shù)支撐不得力

學(xué)校的各項(xiàng)管理制度是單位內(nèi)控的基礎(chǔ)和依據(jù)，信息化是落地制度。學(xué)校在梳理和完成各項(xiàng)管理制度的梳理完成后，必須通過(guò)信息化手段，才能實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部控制和管理，否則學(xué)校的管理制度就是紙上談兵，目前市面上的內(nèi)控制度信息化系統(tǒng)費(fèi)用都比較高，很多學(xué)校由于資金緊張，無(wú)法購(gòu)買內(nèi)控制度信息化系統(tǒng)，因此無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

三、解決策略和建議

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)提認(rèn)識(shí)

黨的十九屆四中全會(huì)的召開為我們進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)確立了新的標(biāo)準(zhǔn)要求，各行各業(yè)都應(yīng)深入學(xué)習(xí)貫徹這次全會(huì)精神，把制度建設(shè)擺在更加突出的重要位置，從認(rèn)識(shí)上給予足夠重視，從工作上給予特別支持，特別是學(xué)校要把內(nèi)控制度建設(shè)與教育教學(xué)工作有機(jī)結(jié)合、深度融合，充分發(fā)揮制度的重要作用。

（二）聚焦漏洞抓完善

進(jìn)一步梳理、完善內(nèi)部管理制度，要保證內(nèi)部管理制度適應(yīng)學(xué)校的實(shí)際，能夠有效發(fā)揮作用。學(xué)校在日常的工作中，嚴(yán)格按管理制度規(guī)定的程序和步驟進(jìn)行，確保內(nèi)控的有效實(shí)施。同時(shí)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和考核，及時(shí)了解內(nèi)控管理制度是否得到有效執(zhí)行，并且隨著學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展，隨時(shí)更新內(nèi)控管理制度以適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算嚴(yán)管理

預(yù)算管理是學(xué)校管理的一大重點(diǎn)，貫穿整個(gè)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)。科學(xué)的、準(zhǔn)確的預(yù)算編制要求學(xué)校在預(yù)算的編制過(guò)程中各科室充分溝通，制定符合學(xué)校實(shí)際的預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目并編制項(xiàng)目績(jī)效方案，預(yù)算審批后，要將預(yù)算落實(shí)到人、到事，完善預(yù)算考核制度。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，財(cái)務(wù)科及時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度緩慢項(xiàng)目，及時(shí)查明原因，提出整改措施，保證預(yù)算項(xiàng)目按時(shí)完成。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部《2017年全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報(bào)告》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2019年第11期.

[2]王海紅《關(guān)于實(shí)施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的思考》《會(huì)計(jì)之友》2014年第6期.