沈丹青

摘 要：為了進一步提升公司財務管理的效果，可以將“三軸管控法”應用到財務管理過程中，始終抓住工程預算、資金收付和稅務發(fā)票這幾條主線。為此，我將要在本文中對“三軸管控法”在總包項目財務管理中的應用進行分析，希望對促進我國工程事業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。

關鍵詞：三軸管控法 ?總承包項目 ?財務管理

一、前言

EPC是設計、采購和施工字母的縮寫，其表示由一個承包商負責工程的設計、設備采購和現(xiàn)場施工，在工程完工之后，可以直接將工程移交給工程運行方，被形象成為“交鑰匙工程”。財務管理在工程實施過程中，發(fā)揮著非常重要的作用，一旦管理不到位，就容易導致資金浪費、資金缺口情況的發(fā)生，直接影響到工程施工的正常進行。為了有效解決這個問題，可以將“三軸管控法”應用到實際的財務管理過程中。

二、工程預算總線

工程預算工作是企業(yè)財務制度的重要組成部分，其主要包括預算費用編制、項目費用開支規(guī)定、項目費用考慮、項目結(jié)算等，公司的預算管理體系、預算費用編制、審批、下達和變更都是建立該基礎之上的，合理對公司費用支出情況進行控制。在項目預算完成之后，就需要根據(jù)預算項目的規(guī)定，結(jié)合會計的各種準則規(guī)范，進一步發(fā)現(xiàn)預算業(yè)務和會計準則之間的差異，將項目預算調(diào)整為符合會計準則要求的EPC財務預算。財務預算的包括范圍主要包括工程預計收入，工程項目支出、現(xiàn)場施工、設計、第三方服務消費、安全管理費用等，需要根據(jù)工程進度的開展情況開展相關的核算工作，保證項目的進度要求。

由于工程項目實施的各種影響因素非常多，這會直接導致業(yè)務預算和財務預算之間存在一定的差異，這需要預算執(zhí)行的過程中，應該根據(jù)實際情況進行一定的調(diào)整，其中一個重要部分是人工成本的控制。在費用編制的過程中，應該以標準人工作為標準，其包括了企業(yè)各種崗位員工的用工陳本，在傳統(tǒng)的財務核算項目中人工成本的計算通常只包括和項目直接相關的人工成本，對公司各管理部門的人工費用成本往往不計算在內(nèi)，需要在項目人工成本當中剔除。

對預算變更工作引起足夠的重視。經(jīng)過批準的項目預算，如果沒有特殊的情況，是不允許進行變更的。在預算實際執(zhí)行過程中，由于外部環(huán)境經(jīng)常會發(fā)生各種變化，預算變更出現(xiàn)的幾率相對較高，這需要我們引起足夠的重視。在現(xiàn)實的施工中，經(jīng)常會由于業(yè)主的原因發(fā)生變更，需要對變更的原因及時進行總結(jié)，在后期與業(yè)主協(xié)商的過程中，應該將由于變更導致的費用支出加上。

在對項目預算變更進行審核的過程中，應該對變更申請程序的完整性進行關注，掌握預算變更可能對項目稅收和利潤造成的影響，盡量避免額外預算變更的情況發(fā)生。

三、認真做好對資金的管理

資金是企業(yè)運行的血液，在EPC項目實際運行過程中，是價值鏈和資金鏈相互轉(zhuǎn)換的過程中，資金收付的情況會直接影響到項目運行的質(zhì)量。在通常的情況下，項目資金的執(zhí)行應該遵循大于收支的原則，在項目執(zhí)行的全過程，應該優(yōu)先向業(yè)主收入項目款，然后合理對項目的支出進行合理的安排。

進一步落實相關人員的責任。在開展項目管理的過程中，項目經(jīng)理是資金管理的第一人，應該制定資金收付的有效計劃，保證項目的各種賬目可以如期進賬，避免出現(xiàn)項目款提前支出情況的發(fā)生。在合同簽訂完成之后，就應該及時和業(yè)主簽訂各種條款，并對條款的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)先支后收的情況，保證收款的進度，合理對項目的墊資進行處理。

認真做好對資金的把控工作。在項目實施的過程中，應該對資金收款計劃落實情況進行監(jiān)督，嚴格按照計劃周期收取項目工程款，充分利用集團的授信來申請銀行的保函，在采購過程中應該及時索要票據(jù)，避免因為票據(jù)問題對后期的收款造成影響。

對付款的各種條件進行及時的審批，對各種票據(jù)的齊全情況進行監(jiān)督，對于不符合要求的請款，應該立即拒絕，直到所有條件滿足之后，才可以付款，還應該對供應商的銀行保函進行審核，保證其具有足夠的資金支持能力，并對合同條款的內(nèi)容進行嚴格的審核，對各種銀行匯票合理進行利用，優(yōu)先使用票據(jù)進行付款。財務管理人員應該時刻關注企業(yè)的總體財務情況，如果發(fā)現(xiàn)了項目墊資的情況，應該及時向上級進行反應，最大程度避免項目墊資情況的發(fā)生。此外，還應該構(gòu)建項目清欠和催收管理制度，提供項目清欠報表，及時對項目應收款進行清理，避免出現(xiàn)長期應收款的現(xiàn)象。

四、稅務發(fā)票軸線

EPC項目將設計、采購、施工業(yè)務有效整合在了一起，共同打包給項目方進行施工，自從我國實施營改增之后，需要開具百分之六的增值稅發(fā)票。工程施工屬于建筑施工行業(yè)，其需要在實際經(jīng)營的過程中開百分之三的增值稅發(fā)票，并將建筑業(yè)納入到營改增的范圍之內(nèi)。通過上面可以看出，在總承包稅收流轉(zhuǎn)的過程中，最少需要三個稅收項目，所屬的稅務局也應該包括兩個，在這個過程中應該密切關注國家稅收政策改革對EPC總承包項目所可能帶來的影響，并認真做好對風險的評估工作。

構(gòu)建項目籌劃的總體思路。一、應該首先厘清EPC的各個部分。工程方首先應該弄清設計、采購和施工部分之間的關系，掌握各個部分不同合同的簽署方式。如果三個部分中有一個合同的簽署會導致稅務當局理解的差異，進而導致重復收稅情況的發(fā)生，就需要提前做好和業(yè)主的協(xié)商工作，在實際簽約的過程中對EPC各個部分簽訂合同，避免出現(xiàn)業(yè)務混合情況的發(fā)生。

認真做好對供貨商的稅務管理。為了提升項目建設的經(jīng)濟性，應該盡量擴大抵稅的范圍，凡是符合增值稅進項管理要求其的項目應該充分進行抵稅。在當前大型EPC工程項目的施工過程中，供貨商以及分包商的數(shù)量經(jīng)常會超過幾百家，這需要認真做好對供貨商和分包商的稅務管理，最大程度保證抵稅的收益。

提前做好對項目的清算籌劃工作。項目財務負責人，應該根據(jù)當?shù)囟悇站旨{稅的規(guī)定，提前做好稅收籌劃工作，避免清算過程中出現(xiàn)重復繳稅的情況。公司當前執(zhí)行的幾個工程總承包項目，由于考慮周全，各種稅務開票和后期清算工作做得比較到位，有效避免了重復納稅情況的發(fā)生，進一步提升了項目執(zhí)行的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)束語

隨著EPC總承包模式應用數(shù)量不斷增加，對財務管理工作提出了更高的要求。針對其中存在的問題，可以將三軸管理法應用其中，按照三軸主線開展財務管理工作，提升管理的專業(yè)性、效率和質(zhì)量，為工程施工的順利進行，打下一個良好的基礎。

參考文獻

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